Studi di settore , Slide di Diritto Tributario

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Studi di SettoreStudi di Settore

a cura del dott. Walter Palermoa cura del dott. Walter Palermo Corso di Diritto Tributario Prof. Claudio Preziosi

PREMESSA

___________________________________________

In Italia esistono oltre 7 mln di partite IVA

Nel contrasto all’evasione risulta impossibile

realizzare un numero adeguato di accertamenti fiscali

analitici.

Gli Studi di Settore nascono dalla necessità di ideare

uno strumento che permetta di quantificare

(rectius controllare) in modo semplice e automatico

i ricavi dichiarati da imprese e professionisti

Gli Studi di settore sono STRUMENTI

ACCERTATIVI DI MASSA non fondati su

semplici medie statistiche, ma su innumerevoli

variabili che tengono conto della situazione reale

del contribuente :

Raccolta Sistemica di

**DEFINIZIONE

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Dati contabili Dati extra -contabili Dati relativi al contesto economico e territoriale**

Imprese e Professionisti che esercitano in maniera prevalente una delle attività per le quali risultano approvati i relativi Studi di Settore. Per attività prevalente si intende quella dalla quale è derivato il maggior ammontare dei Ricavi

SOGGETTI OBBLIGATI

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Arti e professioni

Imprese Manifatturiere:

SOGGETTI OBBLIGATI

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SOGGETTI OBBLIGATI

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Imprese Manifatturiere:

Le cause di esclusione sono il frutto di una valutazione

fatta a priori dalla legge e comportano la non

applicazione degli studi ai seguenti casi:

1. inizio dell’attività nel corso del periodo d’imposta

non costituisce causa di esclusione l’inizio dell’attività in

corso d’anno quando la stessa costituisce mera

prosecuzione dell’attività svolta da altri soggetti , ad

esempio in caso di acquisto, affitto, donazione o

successione d’azienda, trasformazione, scissione, fusione.

CAUSE DI ESCLUSIONE ________________________________________

2. cessazione dell’attività nel corso del periodo

d’imposta.

- questa causa di esclusione non opera per le attività stagionali _o per le attività svolte solo per una parte dell’anno nel corso del periodo d’imposta;

• permane causa di esclusione la cessazione dell’attività nell’anno anche quando l’attività è proseguita da altro soggetto;
• non costituisce causa di esclusione la cessazione e l’inizio dell’attività, da parte dello stesso soggetto, entro sei mesi dalla data di cessazione, quando esiste omogeneità (stesso codice attività o codici attività compresi nello stesso studio)fra la vecchia e la nuova attività_ CAUSE DI ESCLUSIONE ________________________________________

5. periodo di non normale svolgimento dell’attività:

• l’impresa è in liquidazione ordinaria, liquidazione coatta amministrativa o fallimentare;
• non è ancora iniziata l’attività produttiva prevista dall’oggetto sociale;
• interruzione dell’attività per ristrutturazione di tutti i locali in cui viene esercitata l’attività;
• il periodo in cui l’imprenditore individuale o la società hanno affittato l’unica azienda;
• l’anno in cui il soggetto ha sospeso l’attività d’impresa, dandone comunicazione alla competente Camera di Commercio;
• il periodo in cui si è verificata l’interruzione dell’attività professionale a causa di provvedimenti disciplinari. CAUSE DI ESCLUSIONE ________________________________________

6. determinazione del reddito con criteri forfetari (esercenti attività di agriturismo e allevamento, “contribuenti minimi” di cui alla legge 662/96). **7. incaricati alla vendita a domicilio.

8. classificazione in una categoria reddituale diversa da quella prevista dal quadro degli elementi contabili contenuto nel modello per la comunicazione dei dati rilevanti ai fini dell’applicazione dello studio di settore approvato per l’attività esercitata** (es: un contribuente che esercita in qualità di lavoratore autonomo l’attività di “Portali WEB” (codice 63.12.00) non deve compilare il modello VG66U poiché questo contiene il quadro F relativo all’esercizio dell’attività in forma d’impresa e non anche il quadro G). CAUSE DI ESCLUSIONE ________________________________________

Sono esclusi dall’applicazione degli studi i soggetti che

presentano le cause di inapplicabilità indicate nel decreto

di approvazione dello specifico studio di settore:

• società cooperative, società consortili e consorzi che

operano esclusivamente a favore delle imprese socie o

associate ;

• società cooperative costituite da utenti non imprenditori

che operano esclusivamente a favore degli utenti stessi;

CAUSE DI INAPPLICABILITA’ ________________________________________

• (^) soggetti che redigono il bilancio in base ai principi internazionali;
• (^) consorzi di garanzia collettiva fidi e attività di Bancoposta;
• (^) società cooperative a “mutualità prevalente”;
• (^) i soggetti esercenti attività d’impresa che, nel precedente periodo d’imposta, si sono avvalsi del regime dei contribuenti minimi;
• (^) i soggetti che esercitano in maniera prevalente l’attività di affitto d’azienda. CAUSE DI INAPPLICABILITA’ ________________________________________

Le variabili contabili sono costituite dai seguenti

elementi assunti secondo il criterio di competenza :

• (^) ricavi di cui al comma 1, lettere a) e b) dell’articolo 53 del

TUIR e gli altri proventi , quali ad esempio le indennità di

cui al comma 1, lettera c) dell’articolo 53 del TUIR;

• (^) costo del venduto per le imprese commerciali o di produzioni di beni;
• (^) costo per la produzione dei servizi , per le imprese di servizi;

LE VARIABILI CONTABILI

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• (^) valore dei beni strumentali costituito dal costo storico di beni ammortizzabili utilizzati materiali e immateriali (escluso l’avviamento), anche se condotti in leasing, comodato o locazione, al lordo degli ammortamenti e comprese eventuali rivalutazioni (esclusa la rivalutazione ex Legge 342/2000);
• (^) spese per prestazioni di lavoro sia di lavoro dipendente (al lordo di contributi, quote di TFR, ecc.) che di lavoro autonomo (incluse le spese per collaboratori coordinati e continuativi) direttamente afferenti l’attività esercitata;

LE VARIABILI CONTABILI – segue

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