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ESERCIZIO 1 – La valutazione delle rimanenze di magazzino (prodotti finiti) La società Eleganza S.p.A. opera nel settore della commercializzazione di capi d’abbigliamento. Nell’esercizio X la Società in parola ha iniziato con grande successo la commercializzazione di maglie in cachemire. I dati relativi agli acquisti e alle vendite di tale prodotto negli esercizi X e X+1 sono riportati nelle tabelle seguenti. ESERCIZIO X Data Operazione Quantità (numero di borse) Prezzo unitario (in Euro) 2/2/X Acquisto 200 150 5/4/X Vendita (100) 180 17/5/X Acquisto 130 165 5/6/X Acquisto 80 160 1/9/X Vendita (50) 165 10/11/X Vendita (45) 150 15/12/X Acquisto 30 162 ESERCIZIO X+ Data Operazione Quantità (numero di borse) Prezzo unitario (in Euro) 15/1/X+1 Vendita (70) 180 27/4/X+1 Acquisto 230 164 13/7/X+1 Vendita (80) 120 25/10/X+1 Vendita (100) 174 1/12/X+1 Acquisto 40 168 Sulla base delle informazioni sopra fornite, si determini il valore delle giacenze di magazzino delle maglie in cachemire al 31/12/X e al 31/12/X+1, utilizzando i seguenti criteri di valutazione:
- Costo medio ponderato di periodo;
- Fifo. Si indichi inoltre quale (o quali) criteri valutativi conducono ad un valore delle giacenze civilisticamente corretto, sapendo che: alla data di chiusura dell’esercizio X, il prezzo di vendita di una maglia in cachemire è pari a Euro 168 e la Società deve sostenere spese dirette di vendita per ciascuna maglia per Euro 9; alla data di chiusura dell’esercizio X+1, il prezzo di vendita di una maglia in cachemire è pari a Euro 174 e la Società deve sostenere spese dirette di vendita per ciascuna maglia per Euro 13.
SOLUZIONE ESERCIZIO 1 – La valutazione delle rimanenze di magazzino
ESERCIZIO X
Quantità in rimanenza al 31/12/X = (200 – 100 + 130 + 80 – 50 – 45 + 30) = 245 245 Costo medio ponderato di periodo Valore delle rimanenze = (245157,1) = 38.489, FIFO Valore delle rimanenze = (30162 + 80160 + 130165 + 5*150) = 39. Valore di mercato al 31/12/X = [(168-9) * 245] = 38. 38. Esercizio X Valore accettabile ai fini civilistici? CRITERIO SI’ NO Costo medio ponderato di periodo FIFO
X
X
ESERCIZIO X+
Quantità in rimanenza al 31/12/X+ = (245 – 70 + 230 – 80 – 100 + 40) = 265 Costo medio ponderato di periodo Costo medio ponderato di periodo unitario = (82.929,5 / 515) = 161
Valore delle rimanenze = (161 * 265) = 42.
ESERCIZIO 2 – La valutazione delle rimanenze di magazzino (materie prime e prodotti finiti) La società Sole S.p.A., costituitasi nel corso dell’esercizio X, produce parei da mare. Per la produzione di ciascun pareo occorrono 3 metri di stoffa. La società ha quindi due magazzini: uno di stoffa (MATERIE PRIME); uno di parei (PRODOTTI FINITI). I dati relativi ai movimenti del magazzino di STOFFA nell’esercizio X sono riportanti nella tabella seguente. Data Quantità (metri) Prezzo unitario (in Euro) Scarichi (metri) 2/3/X 4.000 8 1/5/X 2.000 9 10/5/X (5.000) 15/6/X 4.800 11 20/6/X (4.600) 3/7/X 1.200 10 Nel corso dell’anno sono stati prodotti 3.200 parei, dei quali 400 sono in giacenza a fine esercizio. Il costo del taglio della stoffa e della cucitura è stato complessivamente pari a Euro 12.000; peraltro, essendo l’esercizio X il primo anno di attività per la società Sole, la produzione si è attestata su quantità inferiori al livello normale, stimato, a regime, in 4.000 parei all’anno. Sulla base delle informazioni sopra fornite, si determini il valore delle giacenze finali di stoffa e parei, con i seguenti criteri:
- costo medio ponderato acquisto (non considera le rimanenze iniziali)
- lifo di periodo;
- fifo.
SOLUZIONE ESERCIZIO 2 – La valutazione delle rimanenze di magazzino
Quantità di STOFFA in rimanenza al 31/12/X
Quantità di PAREI in rimanenza al 31/12/X
Costo medio ponderato di periodo Costo medio ponderato di periodo unitario della stoffa: = (114.800 / 12.000) = 9,
Valore delle rimanenze di STOFFA = (2.4009,6) = 23. Valore delle rimanenze di PAREI = [(40039,6) + (12.000/4.000)400] = 12. LIFO di periodo Valore delle rimanenze di STOFFA = (2.4008) = 19. Valore delle rimanenze di PAREI = [(40038) + (12.000/4.000)400] = 10. FIFO Valore delle rimanenze di STOFFA = (1.20010 + 1.20011) = 25. Valore delle rimanenze di PAREI = [(400311) + (12.000/4.000)*400] = 14.
SOLUZIONE ESERCIZIO 1 – La valutazione delle rimanenze di magazzino
ESERCIZIO X
Quantità in rimanenza al 31/12/X = (200 – 100 + 130 + 80 – 50 – 45 + 30) = 245 Costo medio ponderato di periodo Valore delle rimanenze = (245157,1) = 38.489, FIFO Valore delle rimanenze = (30162 + 80160 + 130165 + 5*150) = 39. Valore di mercato al 31/12/X = [(168-9) * 245] = 38. Esercizio X Valore accettabile ai fini civilistici? CRITERIO SI’ NO Costo medio ponderato di periodo FIFO
X
X
ESERCIZIO X+
Quantità in rimanenza al 31/12/X+ = (245 – 70 + 230 – 80 – 100 + 40) = 265 Costo medio ponderato di periodo Costo medio ponderato di periodo unitario = (82.929,5 / 515) = 161
Valore delle rimanenze = (161 * 265) = 42.
FIFO
Valore delle rimanenze = (40168 + 225164 ) = 43. Valore di mercato al 31/12/X+ = [(174 – 13)* 265] = 42. Esercizio X+ Valore accettabile ai fini civilistici? CRITERIO SI’ NO Costo medio ponderato di periodo FIFO X X
SOLUZIONE ESERCIZIO 2 – La valutazione delle rimanenze di magazzino
Quantità di STOFFA in rimanenza al 31/12/X
Quantità di PAREI in rimanenza al 31/12/X
Costo medio ponderato di periodo Costo medio ponderato di periodo unitario della stoffa: = (114.800 / 12.000) = 9,
Valore delle rimanenze di STOFFA = (2.4009,6) = 23. Valore delle rimanenze di PAREI = [(40039,6) + (12.000/4.000)400] = 12. LIFO di periodo Valore delle rimanenze di STOFFA = (2.4008) = 19. Valore delle rimanenze di PAREI = [(40038) + (12.000/4.000)400] = 10. FIFO Valore delle rimanenze di STOFFA = (1.20010 + 1.20011) = 25. Valore delle rimanenze di PAREI = [(400311) + (12.000/4.000)*400] = 14.
Acconti Ires Nel corso dell'esercizio n, la A&D SpA procede al calcolo degli acconti IRES da versare tenendo presente che l'imposta liquidata nella dichiarazione dei redditi relativa all'anno precedente è pari a 219.000,00. La A&D SpA dovrà corripsondere in totale un ammontare di acconti d'imposta pari al 100% dell'imposta liquidata in relazione all'anno n- 1° acconto 109500 2° acconto 109500 1° Acconto Dare Avere Ires c/acconti a Banca c/c 109500 109500 2° Acconto Dare Avere Ires c/acconti a Banca c/c 109500 109500 Calcolo Saldo Ires Riprendendo i dati dell'esempio precedente, si ipotizzi che al termine dell'esercizio N La A&D SpA si attribuisca un utile ante imposte pari ad Euro 942.000. Si proceda al calcolo del saldo da versare nel periodo d'imposta 2020, ipotizzando che il reddito imponibile coincida con il reddito contabile ante imposte, tenendo conto degli acconti già versati e di una ritenuta su interessi attivi pari a euro 1.080,00. Ci troviamo nel corso dell'esercizio 2020 e si appronta la dichiarazione dei redditi procedendo al calcolo dell'Ires totale realtiva all'anno 2020. 226080 saldo ires 6000 1° acconto 2020 113040 scritture contabili relative alle ritenute alla fonte Diversi a Interessi attivi bancari Erario c/ritenute subite Banca c/c scrittura liquidazione IRES Ires Correnti a Diversi Erario c/ritenute subite Ires c/acconti Debiti Tributari Scrittura di pagamento Debiti Tributari a Banca c/c Tenuto conto delle informazioni qui di seguito riportate, si provveda a determinare l’IRES corrente e di competenza dell’esercizio n nonché l’utile netto di competenza dell’esercizio e ad effettuare le rilevazioni contabili. · L’ammontare dei crediti commerciali al 31/12/n è pari a 6.100 e il fondo svalutazione crediti
Conto Economico al 31/12/n A) Valore produzione del periodo ricavi delle vendite e delle prestazioni 208. variazione rimanenze prodotti finiti 8. variazione dei lavori in corso su ordinazione 1. altri ricavi e proventi: plusvalenze da alienazione 450 Totale 218. B) Costi della produzione per materie prime, sussidiarie, di consumo e merci 74. per servizi 18. per godimento di beni e servizi 900 salari e stipendi 46. TFR 4. ammortamenti 4. variazione delle rimanenze di materie prime 1. accantonamenti fondo svalutazione crediti 180 oneri diversi di gestione 7. totale 156. differenza tra valore e costi della produzione 62. C) Proventi e oneri finanziari -2. D) rettifiche di valore di attività finanziaria risultato prima delle imposte (A+B+C+D+E) 60.
- imposte sul reddito dell'esercizio
- imposte correnti 15045
- imposte differite 86,
- Imposte anticipate -491,
- utile (perdite) dell'esercizio 45. Stato Patrimoniale al 31/12/n Attività Passività e PN A) Crediti verso soci per versamenti ancora dovuti A) Patrimonio netto B) Immobilizzazioni B) Fondi per rischi ed oneri C) Attivo Circolante 2) per imposte, anche differite 86, II Crediti C) TFR 5-ter ) Imposte anticipate 491,88 D) Debiti D) ratei e risconti 12) Debiti Tributari 15. E) Ratei e Risconti
