Cours de Comptabilité Générale: Le Bilan Comptable, Slides of Economic history

Download Cours de Comptabilité Générale: Le Bilan Comptable and more Slides Economic history in PDF only on Docsity!

FONDEMENT

COMPTABILITÉ GÉNÉRALE

1

ECUE 5:

LE BILAN COMPTABLE

M.ABBE: COURS DE COMPTABILITE GENERALE^2

2. PRÉSENTATION DU BILAN COMPTABLE

Le bilan comprend deux parties absolument équilibrées : l’ ACTIF et le PASSIF.  (^) La partie de droite consacrée aux ressources porte le nom de Passif. Le passif du bilan indique l'origine des sommes qui ont permis l'acquisition des emplois. Le passif se compose :  (^) du capital de l'entreprise (apports de l’exploitant ou des associés) ;  (^) des dettes envers les tiers (banque, fournisseurs, prêteurs) ;  (^) des profits éventuellement (flux internes crées par l'entreprise). 4 ACTIF PASSIF BIENS DETTES

2. PRÉSENTATION DU BILAN COMPTABLE

 (^) La partie de gauche consacrée aux biens porte le nom de Actif. L’actif du bilan indique comment ont été utilisés les dettes et par conséquent tout ce que possède l'entreprise et tout ce qui lui est dû. L’actif se compose des biens (emploi). Les emplois regroupent:  (^) les biens qui restent longtemps dans leur état d'acquisition dans l'entreprise (Terrains, Constructions, Matériels, Mobiliers…) et  (^) les biens qui font rapidement l'objet de transformation. Il s'agit des marchandises en magasin qui sont transformées par les ventes en créances sur les clients, puis, lorsque les clients paient en espèces ou en avoirs en banque. Tout ce qui reste dans l'entreprise sous une forme donnée constitue des emplois. 5

3- STRUCTURE DU BILAN (SUITE)

3-1-1-1. Les immobilisations corporelles Ce sont les biens matériels relevant de la catégorie des immobilisations. Ils regroupent ceux acquis en pleine propriété, en nue-propriété, en usufruit et en crédit-bail. Les immobilisations corporelles se subdivisent en :

• Terrains
• Bâtiments, installations techniques et agencements
• Matériels etc.. COURS DE COMPTABILITE GENERALE^7

3- STRUCTURE DU BILAN (SUITE)

3-1-1-2. Les immobilisations incorporelles Ce sont les immobilisations immatérielles et tous les autres éléments susceptibles de générer des avantages futurs. Elles ont la nature de biens acquis ou créés par l'entreprise, non pour être vendus ou transformés, mais pour être utilisés de manière durable, directement ou indirectement, pour la réalisation des opérations professionnelles ou non. Les immobilisations incorporelles se subdivisent en :

• (^) Frais de recherche et de développement
• (^) Brevets, licences, concessions et droits similaires
• (^) Logiciels et sites internet
• (^) Marques
• (^) Fonds commercial
• (^) Droit au bail
• (^) Investissements de création
• (^) Autres droits et valeurs incorporelles
• (^) Immobilisations incorporelles en cours COURS DE COMPTABILITÉ GÉNÉRALE^8

3- STRUCTURE DU BILAN (SUITE)

3-1-2. L’actif circulant C'est la masse du bilan regroupant des éléments d'actif qui, en raison de leur destination ou de leur nature, ont vocation à se transformer au cours du cycle d'exploitation ou se renouvellent plusieurs fois dans l’année. Il s’agit des stocks et de créances. Certains éléments de l'actif circulant qui ne relèvent pas de l'exploitation normale et récurrente de l'entreprise sont classés « Hors Activités Ordinaires » COURS DE COMPTABILITÉ GÉNÉRALE^10

3- STRUCTURE DU BILAN (SUITE)

3-1-2-1. Les stocks Ils se composent par l'ensemble des biens ou des services qui interviennent dans le cycle d'exploitation de l'entreprise pour être :

• (^) soit vendus en l’état ou au terme d'un processus de production à venir ou en cours,
• (^) soit consommés en général au premier usage. On distingue les stocks proprement dits des en-cours. Les stocks proprement dits comprennent les approvisionnements et les produits.
• (^) Les approvisionnements sont constitués des matières premières et fournitures, matières consommables et fournitures.
• (^) Les produits sont constitués des produits intermédiaires, produits finis, produits résiduels
• (^) Les marchandises sont constituées des objets, matières et fournitures destinés à être revendus en l’état sans transformation notable ni intégrations à d’autres biens et services. Ce sont des éléments qui font l’objet même de COURS DE COMPTABILITÉ GÉNÉRALE^11

3- STRUCTURE DU BILAN (SUITE)

3-2. Le passif du bilan Le passif représente l'ensemble des ressources de l'entreprise qui ont permis l'acquisition des biens figurant à l'actif. ces ressources sont réparties en trois groupes : les ressources stables, le passif circulant et la trésorerie- passif. 3-2-1. Les ressources stables Elles sont constituées des capitaux propres et les dettes financières. 3-2-1-1. Les capitaux propres Ils regroupent le capital social, les réserves et le résultat.  (^) Le capital social II représente l'ensemble des apports des associés. Dans les sociétés de personnes, les apports des associés sont représentés par des parts sociales et dans les sociétés de capitaux, les apports des associés (actionnaires) sont représentés par des actions. COURS DE COMPTABILITÉ GÉNÉRALE^13

3- STRUCTURE DU BILAN (SUITE)

 (^) Les réserves Elles sont constituées par une part des bénéfices non distribués, affectés durablement à l'entreprise soit en application de dispositions légales ou statutaires, soit jusqu’ à décision contraire des organes compétents.  (^) Le résultat (+ bénéfice ou – perte) C'est la différence entre l’actif et le passif. 3-2-2. Les dettes financières Elles comprennent les emprunts et dettes financières (dettes à long terme envers les prêteurs ou établissements de crédit), dettes de crédit-bail, provisions financières pour risques et charges. Ces dettes sont affectées de façon durable au financement des moyens d’exploitation ou de production COURS DE COMPTABILITÉ GÉNÉRALE^14

4. LE TRACÉ SIMPLIFIÉ DU BILAN COMPTABLE

COURS DE COMPTABILITÉ GÉNÉRALE^16 ACTIF MONTANT PASSIF MONTANT Actif Immobilisé Ressources stables: Capitaux propres Sous-total Capitaux propres Dettes financières Sous-total Dettes Financières Total Actif Immobilisé Total Ressources stables Actif Circulant Passif Circulant Total Actif Circulant Total Passif Circulant Trésorerie-Actif Trésorerie –Passif Total Trésorerie -Actif Total Trésorerie -Passif TOTAL ACTIF TOTAL PASSIF

4- LE TRACÉ SIMPLIFIÉ DU BILAN COMPTABLE (SUITE)

Remarque : Classement des postes du bilan A l'actif du bilan , les postes sont classés par ordre de liquidité croissant. Par liquidité, il faut entendre la facilité avec laquelle on pourra vendre ce bien pour se procurer de l'argent liquide. Au passif , les comptes du bilan sont classés par ordre d'exigibilité croissant. C'est -à- dire dans l'ordre croissant de remboursement. Chaque élément de l’actif ou du passif du bilan est appelé « poste ». Exemple : Le poste « matériel », le poste « capital ». On inscrit d'abord les postes susceptibles d'être remboursés en dernier et ainsi de proche en proche, on termine par ceux qui sont à payer dans les plus proches délais. COURS DE COMPTABILITÉ GÉNÉRALE^17

5- LES CARACTÉRISTIQUES DU BILAN (SUITE)

Application : Deux amis, M. ATSE et M. CAMARA décident de créer le 01/02/18, une entité dénommée HOBO avec les apports suivants : Travail à faire :

1. Déterminez pour chaque associé et l’entité le montant des biens, des dettes et du capital
2. Déterminez le bilan de création de l’entité HOBO au 01/02/ COURS DE COMPTABILITÉ GÉNÉRALE^19 Apports de M. ATSE Apports de M. CAMARA Matériel Marchandises Emprunt bancaire Sommes en espèce Dettes fournisseurs Dette Etat Emballages 9 000 000 4 000 000 5 000 000 700 000 4 500 000 1 000 000 1 100 000 Terrain Brevets Découverts bancaires Sommes en banque Sommes en espèce Créances clients Emprunt obligataire 7 000 000 6 000 000 5 500 000 3 500 000 200 000 2 500 000 8 000 000

5- LES CARACTÉRISTIQUES DU BILAN (SUITE)

5-2. Le bilan de clôture Il est établi de façon obligatoire au 31 Décembre de chaque année et fait ressortir le résultat définitif réalisé par l’entité. Cela n’empêche pas certaines entités d’établir des bilans provisoires mensuels ou trimestriels ou semestriels qui leur permettent de connaître l’évolution du résultat. L'égalité constitue la caractéristique fondamentale du bilan. Mais cette égalité n'a pu être obtenue que par compensation de l'écart existant entre les emplois et les ressources externes. Cet écart est appelé Résultat. Il peut être bénéficiaire ou déficitaire. COURS DE COMPTABILITÉ GÉNÉRALE^20