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Office de la Formation Professionnelle et de la Promotion du
avail
OFPPT Direction Recherche et Ingénierie de Formation
Module N°1 : Principes de base de la
comptabilité générale
SECTEUR : Tertiaire SPECIALITE : T.C.E NIVEAU : Technicien
PRESENTE PAR : I.S.T.A TAZA
ISTA.ma
Un portail au service
de la formation professionnelle
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simplement intéressé(e) par les questions relatives aux formations
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concerne la recherche d'un emploi ou d'un stage
sa lettre de motivation, comment faire son CV, comment se préparer à l'entretien d’embauche
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Notre Concept
Le portail http://www.ista.ma est basé sur un concept de gratuité intégrale du contenu & un modèle
collaboratif qui favorise la culture d’échange et le sens du partage entre les
Notre Mission
Diffusion du savoir & capitalisation des expériences.
Notre Devise
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Notre Ambition
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Présentation du module : SOMMAIRE PAGES
Résumé de théorie
Séquence n°I. : L’ENTRPRISE I.1. Définir l’entreprise I.2. Les différentes fonctions d’une entreprise I.3. Classification des entreprises I.4. Les objectifs de l’entreprise I.5. Les principaux documents circulant dans l’entreprise I.6. Notion de flux
Séquence n° II : La comptabilité générale II.1. Définir la comptabilité générale II.2. L’utilité de la comptabilité générale II.3. Le caractère obligatoire de la comptabilité générale II.4. Ie code de la normalisation comptable
Séquence n°III. LE BILAN A/ Définir le bilan B/ Application C/ Présentation du BILAN D/ Variation du BILAN EXEMPLES
Séquence n°III. Analyse comptable des opérations de l’entreprise : Flux :
1. RESSOURCES 2- Emplois EXEMPLE
Séquence n°IV Le compte
1. Notion de compte 2.La tenue d’un compte Exemple 3. Présentation d’un compte
Compte à colonnes séparées Compte à colonnes mariées Compte schématique Exemples d’application
4. Fonctionnement de comptes de bilan
Séquence n°V. Le principe de la partie double
1.Principes de la comptabilité à partie double 2.Fonctionnement de comptabilité à partie double 3.Régle 4.Exemples de la méthode
Séqencen°VI.: Les charges et les produits
**1) Les charges
- Les produits
- Structure du C.P.C
- EXERCICE D’APPLICATION**
Séquence n°VII : Le cadre comptable : plan comptable
**1) Définition
- Principes comptables fondamentaux
- Le cadre comptable
- Classes relatives à la comptabilité générale
- Codification des comptes
- Les états de synthèse
- Exercice**
**VIII Virement
- Définir le virement
- Utilité du virement
- .Exemple**
**IX Le journal
- I. Dispositions impératives du journal
- II. Présentation du journal
- III. Utilité du journal**
- IV .Application
GUIDE DE TRAVAUX PRATIQUES
TP1 …………………………………………………………………………………P :
) EXERCICES SUR LE BILAN D’OUVERTURE ) BILAN DE CONSTITUTION ) CALCUL DE RESULTAT ) TABLEAU DES FLUX EN TERME DE RESSOURCES- EMPLOIS ) TABLEAU DES FLUX EN TERME DE DEBIT - CREDIT
TP2………………………………………………………………………………..P : 66
) EXERCICES SUR LE COMPTE ) PRESENTATION D’UN COMPTE ) SOLDE D’UN COMPTE ) REPORT DES SOLDES
TP3…………………………………………………………………………………P :
) PRINCIPES DE LA PARTIE DOUBLE ) ENREGISTREMENT DES OPERATIONS COMPTABLES ) CALCUL DES SOLDES ) PRESENTATION DU BILAN DE CLOTURE
TP4: Les charges et les produits ………………………………………………P : 74
) ENREGISTREMENT DES OPERATIONS DANS DES COMPTES SCHEMATIQUES ) DISTINGUER LES COMPTES DU BILAN DES CHARGES ET PRODUITS ) PRESENTATION DU C.P.C ET CALCUL DES DIFFERENTS RESULTATS
TP5 : Les documents commerciaux et comptables…………………………P : 76
) ENREGISTREMENTS DES OPERATIONS COMPTABLES DANS LE JOURNAL ) REPORT DES OPERATIONS DANS LE GRAND-LIVRE ) PRESENTATION DES ETATS DE SYNTHESES : BILAN C.P.C BALANCE DES COMPTES
Evaluation du module………………………………………………………P :
) CONTROLES CONTINUS ) EVALUATION DE FIN DE MODULE
Liste des ouvrages…………………………………………………………P : 100
Résumé de théorie et guide de travaux pratiques
Titre du module :
Principes de base de la comptabilité
générale
Module :
PRINCIPES DE BASE DE LA COMPTABILITE GENERALE RESUME THEORIQUE
I.S.T.A DE TAZA : Formateur : EL KABIR AHMED
Filière Tertiaire Niveau TS T
Année 1
Unité de formation
N° 1 Intitulé Principes de base de la comptabilité générale
Séquence N° 1 Intitulé Généralité sur la comptabilité générale Durée Théorie Pratique : Objectif général
Le stagiaire doit être capable de définir l’entreprise et la comptabilité générale
Objectif inter Objectif opérationnel
- Définition et fonctions de l’entreprise
- Définition et intérêt de la comptabilité générale
- Caractéristiques de la comptabilité générale Suggestions d’ordre opérationnel et pédagogique
- Supports pédagogiques -Tableau feutre -Polycopiés -Rétroprojecteur
- Méthode : Active : Participation des stagiaires ( écrite et orale ) Conditions et critères d’évaluation
Evaluation normative :
- Question : orales et écrites
- ( claires et précises) Evaluation sommative Référence bibliographique Voir annexe
I. L’ENTREPRISE
A. Définition
L’entreprise est une entité économique indépendante qui utilise des moyens afin de produire des biens ou de services, destinés à être proposer sur un marché afin de satisfaire un besoin moyennant un prix en vue de réaliser le maximum de bénéfice ou subir une perte éventuelle. Entreprise= Travail + Matières + Machines = Biens et services
Exemple : Boulangerie = Boulanger + Farine +Four = Pain L ’entreprise forme une entité indépendante, elle utilise des moyens de production dont la quantité et la répartition varient en fonction de son activité et des moyens de financement utilisés. Elle produit ou achète des biens et de services, il lui faudra rémunérer ses salariés et régler ses fournisseurs et rentrer en relation avec ses clients par les ventes à crédit. Il est indispensable de conserver une trace écrite de toutes les opérations effectuées : c’est le rôle de la comptabilité. La comptabilité est un outil indispensable pour toutes les entreprises
B. Les fonctions d’une entreprise Elles sont au nombre de 6 : ) Fonction administrative ( prévoir, organiser, commander, coordonner et contrôler) ) Fonction technique ou de production ) Fonction comptable ) Fonction commerciale (achat/ ventes) ) Fonction financière ) Fonction de sécurité La comptabilité est une technique qui permet d’enregistrer toutes les opérations réalisées par une affaire , bien utilisée elle permet à un tiers d’évaluer une entreprise : il convient donc de partir d’une définition de l’entreprise
C. Classification des entreprises
- Selon leur forme juridique Le classement des entreprises selon leur forme juridique est considéré comme la réponse à une double question : -Qui possède l’entreprise?
- Dans quel but la possède –t- on?
A partir de ces 2 questions on peut dégager 3 formes d’entreprises : & Les entreprises individuelles : elles sont possédées par un seul individu dans le but de réaliser le maximum de bénéfice. Les diverses taches de cette entreprise sont assurées par le chef et les membre de sa famille & Les entreprises sociétaires : Elles sont possédées par plusieurs personnes qui mettent en commun leurs biens ou services ou les deux à la fois en vue de réaliser le maximum de bénéfice ou de subir une perte éventuelle
∗ Utilité pour les pouvoirs publics
les pouvoirs publics peuvent trouver dans la comptabilité de l’entreprise :
- Les éléments de calcul des sommes qui sont dues au trésor de l’état au titre des impôts et taxes à régler
- Outil de jugement par les tribunaux de commerce et d’instance ou cours d’appel ou cours des comptes
∗ Utilité pour les partenaires de l’entreprise
- Les employés cherchent à justifier un accroissement de leur revenu
- Les associés tendent d’y découvrir l’évolution future des valeurs de leurs titres ∗ Utilité pour les créanciers de l’entreprise
- Pour les créanciers de l’entreprise, elle permet de faire le point sur la situation exacte de l’entreprise et sa capacité de les rembourser
- Pour les banquiers, elle permet de déterminer le niveau de crédit
C Le code général de la normalisation comptable : C.G.N.C
LE C.G.N.C est le 1er^ plan comptable marocain qui a été élaboré par la commission de normalisation comptable qui a achevé ses travaux en Décembre 1986 Ce plan était appliqué aux entreprises publiques depuis décembre 1989. La loi n°9/89 relatives aux obligations comptables des commerçants ou loi comptable a rendu son application obligatoire pour l’ensemble des commerçants à partir du mois de Janvier 1994. L’article 1 er^ de la loi comptable stipule que : » Toute personne physique ou morale ayant la qualité de commerçant au sens du code de commerce est tenue de tenir une comptabilité dans les formes prescrites par la présente loi et les indications figurants aux tableaux annexes…. »
Ne pas oublier
- La comptabilité est un instrument de contrôle et de gestion des entreprises
- Elle est indispensable au chef d’entreprise, à ses partenaires et aux tiers qui travail avec elle pour évaluer sa gestion
- Le chef d’entreprise y trouvera : un instrument financier, un instrument de décision un instrument de gestion et un instrument de prévision
- Les pouvoirs publics détermineront : le fisc, le montant des impôts et taxes à encaisser la justice également un moyen de preuves pour trancher les conflits entres entreprise et ses partenaires
- Les partenaires y rechercheront : les salariés : comment la valeur ajoutée est répartie? les actionnaires cherchent l’évolution à terme
- Les créanciers y rechercheront : la situation de l’affaire : les crédits susceptibles d’être accordés
- La comptabilité est obligatoire pour les entreprises
Filière Tertiaire Niveau TS T
Année 1
Unité de formation
N° 1 Intitulé Principes de base de la comptabilité générale
Séquence N° 2 Intitulé LE BILAN Durée Théorie Pratique : Objectif général
Le stagiaire doit être capable de déterminer les frais préliminaires de constitution d’une entreprise, les apports et établir un bilan à partir des éléments patrimoniaux Objectif inter Objectif opérationnel
- Le bilan
- Présentation du bilan
- Application
- Notion d’exercice
- Présentation du résultat au niveau du bilan Suggestions d’ordre opérationnel et pédagogique
- Supports pédagogiques -Tableau feutre -Polycopiés -Rétroprojecteur
- Méthode : Active : Participation des stagiaires ( écrite et orale ) Conditions et critères d’évaluation
Evaluation normative :
- Question : orales et écrites
- ( claires et précises) Evaluation sommative Référence bibliographique Voir annexe
Solution : a) Ressources : apport global de : 400000 dh Emplois : sommes déposée en caisse :280000 dh Et sommes déposée en banque : 120000 dh b) Bilan au 1/1/
Actif Montant Passif Montant Banque Caisse
Apport ( capital) 400 000
Total 400 000 Total 400 000
- Les éléments constituants une maison de commerce se présentent ainsi au 1/1/
- Ressources : Emprunt auprès des établissements de crédit :200 000 dh Capital?
- Emplois : Matériel : 3000 000 dh
- Marchandises : 200 000 dh En banque : 1 800 000dh
- En caisse : 300 000 dh Travail à faire Présenter le Bilan de cette maison de commerce et calculer le montant de son capital?
Solution :
- Bilan au 1/1/ Actif Montant Passif Montant Matériel Marchandises Banque Caisse
Capital Emprunt
Total 5 300 000 Total 5 300 000
- Capital = Total d’actif – total du passif 5300 000 – 200 000 = 5 100 000
C- Présentation du bilan d’après le plan comptable marocain
Les entreprises sont tenues à respecter une présentation normalisée du bilan qui s’inspire du code générale de la normalisation comptable (C.G.N.C ). BILAN Actif Montants Passif Montants Actif immobilisé ……………… Financement permanent
Actif circulant hors trésorerie
………………. Passif circulant hors trésorerie
Trésorerie d’actif ……………….. Trésorerie du passif …………………
a) Le Passif Il est subdivisé en 3 grandes masses :
- L e financement permanent
- Le Passif circulant hors trésorerie
- Trésorerie du Passif
♦ Le financement permanent : Comprend les sommes qui appartiennent au propriétaire de l’entreprise : ce sont les capitaux propres ( Apport/capital ) et les sommes correspondant à des dettes à plus d’un an ( Emprunt, fournisseurs d’immobilisations….) ce sont des dettes de financement Il comprend toutes les ressources qui sont durable à la disposition de l’entreprise ♦ Le passif circulant hors trésorerie Il comprend les sommes dues à des tiers ( personnes extérieures de l’entreprise et qui ont des relations avec elle) , créanciers de l’entreprise lorsque ces dettes sont nées à intervalle moins d’un an : ce sont des dettes du passif circulant hors trésorerie ( dettes fournisseurs, fournisseurs effet à payer créditeurs divers….) ♦ la trésorerie passif : Ce sont les sommes dues à des banques (banques solde créditeurs). b) l’actif : Il est subdivisé en 3 grandes :
- L’actif immobilisé
- L’actif circulant hors trésorerie
- La trésorerie –actif.
♦ L’actif immobilisé : Comprend l’ensemble des biens et des droits qui ont pour vocation de rester Durablement dans l’entreprise, il est subdivisé en : -Immobilisations en non valeur -Immobilisations incorporelles -Immobilisations corporelles -Immobilisations financières ♦ L’actif circulant hors trésorerie Co mprend l’ensemble des biens et des droits qui ne sont pas destines à rester durablement dans l’entreprise c’est à dire ils ont une durée inférieure à une année , il se compose des stocks, des créances de l’actif circulant, des titres et valeurs de placement ♦ Trésorerie – actif Elle comprend les disponibilités et les liquidités de l’entreprise ( avoir en banque, en C.C.P et les espèces en caisse ).
Exercice d’application
Le chef comptable des établissements ARMATAL dans lesquels vous effectuez votre stage au poste d'aide comptable, vous remet les documents suivants :
Élément d'actif Montant ELEMENTPASSIF Mont
Actif immobilisé: Terrain Construction Matériel de transport Mat.de bureau Actif circulant Stock de marchandises Clients Trésorerie actif Banque Caisse
………… ………… …………. ………….
…………. ………….
4 000 …………
Financement permanent Capital personnel Résultat(perte) Emp.auprès des E.C.
Passif circulant: Fournisseurs
130 000 ……… 15 000
31 000
TOTAL ………… TOTAL ……….
COMMANTAIRE
Les postes fonds de commerce , mobilier, marchandises apparaissent à l’actif du bilan mais le poste banque diminue de 60000dh, 8000dh,30000dh soit un total de 98000 dh et le montant de la banque devient :140000—98000 = 42000 dh
Exemple 2 Ce commerçant juge que son capital initial est insuffisant pour accroître l’activité de son affaire. Il effectue un second apport de capital de 50000 dh en espèces au 20/12/
Travail demandé : Présenter le nouveau bilan après cette augmentation du capital
Solution
ACTIF Montant PASSIF Montant Fonds de commerce Mobilier Marchandises Banque Caisse
Capital Emprunt
TOTAL 210 000 TOTAL 210 000
Commentaire Au passif , le montant du capital a augmenté de 50000 dh, en contre partie , à l’actif le montant de l’actif le montant de la caisse a augmenté de 50000 dh
b. Détermination du résultat
Le résultat de l'exercice est égal au total d'actif – total du passif le résultat est bénéfice :si le total d'actif est supérieur au total du passif en d'autres termes le total des biens est supérieur au total des dettes Le résultat est perte si le total de passif est supérieur au total d'actif ou le total du capital et des dettes est supérieur au total des biens Si le résultat est bénéfice il s'ajoute au total du financement permanent( sous le capital) Si le résultat est négatif il se retranche du total du financement permanent( -) sous le capital
Exemple d’application Le 1/1/93 le bilan d’une entreprise comprend les éléments suivants : Matériel : 30000 dh , mobilier : 4000 dh , marchandises : 3000 dh , banque : 2000 dh , caisse :5000 dh ,capital :? , fournisseur : 10000 dh
Travail demandé Présenter le bilan au 1/1/ Le 31/12/93 le bilan de cette même entreprise comporte les éléments suivants : Matériel : 25000 dh, mobilier : 3800 dh , marchandises : 5000 dh clients : 4000 dh, banque : 2000 dh, caisse : 34000 dh , fournisseurs :9000 dh , emprunt : 8000 dh Présenter le bilan de clôture au 31/12/
Solution ACTIF Montant PASSIF Montant Matériel Mobilier Marchandises Banque Caisse
Capital Emprunt
TOTAL 44000 TOTAL 44000
ACTIF Montant PASSIF Montant Matériel Mobilier Marchandises Clients Banque Caisse
Capital Résultat Emprunt Fournisseur
TOTAL 42 800 TOTAL 42800
TOTAL d’actif : TOTAL du passif : Passif > à l’actif d’ou le résultat est une perte
