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TEMA 12: ELEMENTOS PATRIMONIALES Y BALANCE.
12.1 CONCEPTO DE PATRIMONIO.
Conjunto de bienes, derechos que tiene una empresa y obligaciones que tiene que atender. Debemos distinguir entre patrimonio personal y empresarial: Patrimonio personal: Conjunto de bienes, derechos y obligaciones que pertenecen a una persona. Patrimonio empresarial: Conjunto de bienes, derechos y obligaciones que pertenecen a una empresa. En una sociedad, aunque sea de un solo socio, no coincide el patrimonio personal con el patrimonio empresarial.
El patrimonio de cualquier unidad económica se puede agrupar de la siguiente forma:
- Activo : Bienes y derechos. En lo que se invierte.
- Pasivo : Obligaciones. Recursos ajenos.
- Neto Patrimonial : Se conoce también como pasivo no exigible. Es la diferencia entre el activo y pasivo. Son los bienes y derechos libres de deudas. Recursos propios.
El pasivo y neto constituye el origen de los fondos o estructura financiera y el activo el destino de los mismos o la inversión.
De todo esto, se deduce la identidad fundamental del patrimonio:
12.2 ELEMENTOS Y MASAS PATRIMONIALES.
Elemento patrimonial: Cada uno de los bienes, derechos y obligaciones. A la hora de analizar datos y realizar comparaciones es preciso disponer de información homogénea. Para esto, existe el Plan General de Contabilidad, que crea un catálogo de cuentas especificando su denominación, contenido y funcionamiento. Las empresas pueden acogerse a la versión del Plan General de Contabilidad que se adapte a sus características. Existen dos versiones del PGC: PGC propiamente dicho y el Plan General de Contabilidad de Pymes. Nos centraremos este último, podrá ser utilizada por aquellas empresas que no superen los límites establecidos en la Ley 16/2007. Se entiende por pyme toda empresa, cualquiera que sea su forma jurídica, individual o societaria, que durante dos ejercicios consecutivos reúna, a la fecha de cierre de cada uno de ellos, al menos dos de las tres circunstancias siguientes:
- Que el total de las partidas de activo no supere 2850000 euros.
- Que el importe neto de su cifra anual de negocios no supere los 5700000 euros.
- Que el número medio de sus empleados durante el ejercicio sea igual o inferior a 50 trabajadores. Dicha elecciones mantendrá como mínimo durante un período de tres años, a no ser que durante dicho período se superen dos de los límites anteriores a la fecha de cierre durante dos ejercicios consecutivos o se dieran las circunstancias previstas para la utilización obligatoria del Plan General.
También existe un PGC de pymes con criterios específicos para microempresas. Se utilizará cuando se den las siguientes circunstancias durante dos ejercicios consecutivos:
- Que el total de las partidas de activo no supere 1000000 euros.
- Que el importe neto de su cifra anual de negocios no supere los 2000000 euros.
- Que el número medio de sus empleados durante el ejercicio sea igual o inferior a 10 trabajadores.
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El nuevo plan se estructura en cinco partes:
- (^) Marco conceptual.
- Normas de registro y valoración para pymes.
- Cuentas anuales.
- Cuadro de cuentas.
- (^) Definiciones y relaciones contables.
El marco conceptual es el conjunto de fundamentos, principios y conceptos básicos que inspiran todo el Plan. La información incluida en las cuentas anuales debe ser relevante y fiable. Los principios contables básicos que prevalecen son:
- Empresa en funcionamiento: los estados financieros se preparan tomando como base que la actividad de la empresa continuará.
- Devengo: el registro contable se realiza cuando ocurren y no cuando se pagan o cobran.
- Uniformidad: mantener en el tiempo un criterio adoptado por la empresa dentro de las alternativas permitidas.
- Prudencia: implica un grado razonable de precaución en las estimaciones realizadas bajo condiciones de incertidumbre de acontecimientos y circunstancias.
- No compensación: Prohibe la compensación de partidas de activo con las de pasivo.
- Importancia relativa: permite la no aplicación estricta de algún principio o criterio contable cuando la incidencia cuantitativa o cualitativa sea de escasa relevancia. Las normas de registro o valoración para pymes contiene las normas de registro y valoración de los distintos elementos patrimoniales y transacciones. La tercera parte del PGC de pymes recoge tanto las normas de elaboración de las cuentas anuales como los modelos de las cuentas anuales de las pymes. La cuarta parte se refiere al cuadro de cuentas que sigue una clasificación decimal. La quinta parte se dedica a definir cuentas y relaciones contables propiamente dichas.
Algunas de las cuentas de activo según el Plan General de Contabilidad son:
Código Denominación Contenido
200 Investigación Es la indagación original y planificada que persigue descubrir nuevos conocimientos en el terreno científico o técnico.
203 Propiedad Industrial Importe satisfecho por la propiedad, o por el derecho al uso.
204 Fondo de comercio Conjunto de bienes inmateriales, tales como clientela, nombre o razón social.
205 Derechos de traspaso Importe satisfecho por el derecho de arrendamiento de locales.
206 Aplicaciones informáticas Programas informáticos.
210 Terrenos Solares de naturaleza urbana, fincas rústicas, otros terrenos no urbanos, minas y canteras.
211 Construcciones Edificaciones en general.
212 Instalaciones técnicas Unidades complejas de uso específico en el proceso productivo.
213 Maquinaria Conjunto de máquinas mediante las cuales se realiza la extracción o elaboración de productos. Se incluyen los elementos de transporte del interior de la empresa.
214 Utillaje Conjunto de utensilios y herramientas.
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365 Residuos Los obtenidos inevitablemente siempre que tenga un valor.
390 Deterioro de valor de las mercaderias
Posibles pérdidas reversibles que se ponen de manifiesto en el ejercicio económico.
430 Clientes Créditos con compradores de mercancías y demás bienes del grupo 3.
431 Clientes, efectos comerciales a cobrar
Créditos con clientes formalizados en efectos de giro.
440 Deudores Créditos con compradores de servicios que no tienen la condición de clientes.
441 Deudores, efectos comerciales a cobrar.
Créditos con deudores, formalizados en efectos de giro aceptados.
470 Hacienda Pública, deudor por diversos conceptos
Hacienda debe a la empresa.
540 Inversiones fras a corto plazo en instr. De patrimonio
Inversión en acciones o participaciones a corto plazo.
542 Créditos a corto plazo. Los^ préstamos^ y^ otros^ créditos^ no^ comerciales concedidos a terceros incluidos los formalizados mediante efectos de giro, con vencimiento no superior a un año
543 Créditos a corto plazo por enajenación de inmovilizado.
Créditos a terceros cuyo vencimiento no sea superior a un año, con origen en operaciones de enajenación de inmovilizado.
548 Imposiciones a corto plazo. Saldos favorables en Bancos e Instituciones de Crédito formalizados por medio de cuenta a plazo o similares, con vencimiento no superior a un año.
570 Caja, euros Disponibilidades de medios líquidos en caja.
572 Banco Fondos depositados en cuentas de disponibilidad inmediata.
Algunas cuentas de neto son:
Código Denominación Contenido
100 Capital social Aportaciones de los socios de una sociedad.
102 Capital Aportación de los propietarios de la empresa, cuando no reviste la forma mercantil de sociedad.
112 Reserva legal Parte del beneficio acumulado obligatorio por ley.
113 Reservas voluntarias. Parte de los beneficios acumulados voluntariamente por la empresa (No repartidos).
1141 Reservas estatutarias. Son las establecidas en los estatutos de la sociedad.
121 Resultados negativos de ejercicios anteriores.
129 Resultado del ejercicio Beneficios obtenidos en el ejercicio antes de repartir.
Algunas de las cuentas de pasivo según el Plan General de Contabilidad son:
Código Denominación Contenido
170 Deudas a largo plazo con entidades de crédito.
Las deudas contraídas por préstamos recibidos y otros débitos con vencimiento superior a un año.
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171 Deudas a largo plazo Las contraídas con terceros por préstamos recibidos y otros débitos no incluidos en otras cuentas de este subgrupo, con vencimiento superior a un año.
173 Proveedores de inmovilizado a largo plazo.
Deuda con suministradores de inmovilizado con vencimiento superior a un año.
175 Efectos a pagar a largo plazo.
Deudas contraídas por préstamos recibidos y otros débitos con vencimiento superior a un año, instrumentadas mediante efectos de giro, incluidas aquellas que tengan su origen en suministros de bienes de inmovilizado.
400 Proveedores Deudas con suministradores de mercancías del grupo
401 Proveedores, efectos comerciales a pagar.
Deudas con proveedores formalizados en efectos de giro.
410 Acreedores por prestación de servicios
Deudas contraídas con empresas que han prestado algún servicio a la empresa.
411 Acreedores, efectos comerciales a pagar.
Deudas con suministradores de servicios que no tienen la condición estricta de proveedores, formalizadas en efectos de giro aceptados.
475 Hacienda Pública, acreedor por conceptos fiscales.
Tenemos una deuda con Hacienda por algún impuesto.
476 Organismo de la Segur. Social, acreedores
La empresa tiene una deuda con la Seguridad Social.
520 Deudas a corto plazo con entidades de crédito.
Las contraídas con entidades de crédito por préstamos con vencimiento inferior a un año.
521 Deudas a corto plazo Las contraídas con terceros por préstamos recibidos y otros débitos no incluidos en otras cuentas de este subgrupo, con vencimiento no superior a un año.
523 Proveedores de inmov a corto plazo
Deudas con suministradores de bienes definidos en el grupo 2, con vencimiento no superior a un año.
525 Efectos a pagar a corto plazo.
Deudas contraídas por préstamos recibidos y otros débitos con vencimiento no superior a un año, instrumentadas mediante efectos de giro, incluidas aquellas que tengan su origen en suministros de bienes de inmovilizado.
Masa patrimonial: Conjunto de elementos patrimoniales homogéneos en base a cualidades económicas y financieras.
Existen criterios para clasificar los elementos patrimoniales en masas patrimoniales:
- Uno de los más comunes es el que distingue entre activo, pasivo y neto.
- Otro es el que relaciona los elementos patrimoniales y la liquidez, sin son de activo, o la exigibilidad, si son de pasivo en sentido general. - El activo se ordena de menor a mayor liquidez. Entendemos por liquidez de un elemento patrimonial la posibilidad de transformarlo en dinero efectivo. Así , las construcciones son menos líquidas que los créditos comerciales concedidos a corto plazo. - El pasivo de ordena de menor a mayor exigibilidad. Entendemos por exigibilidad, la facilidad que tienen terceras personas para solicitar a la unidad económica el pago. Así una deuda a treinta días es más exigible que las reservas que es pasivo no exigible. De esta forma podemos distinguir:
- Activo no corriente: que agrupa a los diferentes elementos que permanecen durante largo tiempo en el patrimonio de la empresa, más de un año;. Se puede dividir en dos:
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- Inmovilizado: Debemos distinguir entre inmovilizado material e intangible. El inmovilizado material es aquellos bienes de activo, tangibles, que permanecen durante más de un año en la empresa. Como norma general se valoran al precio de adquisición o al coste de producción. Cuando se trate de bienes a título gratuito se valoran según su valor venal.
- Precio de adquisición : además del facturado incluye todos los gastos hasta la puesta en funcionamiento.
- Coste de producción : Se añade al precio de adquisición de los materiales los demás costes imputables a dichos bienes (mano de obra, gastos generales de fabricación).
- Valor venal : Precio que se presume que estaría dispuesto a pagar un adquirente que actúa con plena libertad, sin estar ligado al vendedor.
En cuanto a la valoración de bienes de inmovilizado intangible cabe resumir que sólo se pueden poner de manifiesto cuando tienen un valor efectivo, bien porque los gastos realizados han llevado a la obtención de un derecho valorable o porque la correspondiente cifra ha sido pactado con motivo de una transacción. Así por ejemplo:
- Gastos de investigación y desarrollo únicamente pueden figurar cuando haya motivos fundados del éxito técnico y económico de los proyectos de I+D.
- Propiedad Industrial: cuando se haya obtenido una patente o similar.
- Derecho traspaso: cuando la empresa es traspasado por otra que lo tenía arrendada.
- Valores negociables: Los valores negociables, ya sean de renta fija o variable, acciones y obligaciones respectivamente, serán valorados como norma general al precio de adquisición incluyendo los gastos inherentes a la operación. Si a final de ejercicio el valor de mercado fuese menor se contabilizaría la corrección valorativa correspondiente (provisión). Valor de mercado de los títulos con cotización oficial: El menor del precio de coste, cotización media del último trimestre, cotización del último día.
- Créditos no comerciales concedidos Los créditos no comerciales concedidos, ajenos a una operación de tráfico, se registrarán por el importe entregado.
- Deudas no comerciales Se trata de deudas ajenas a operaciones de tráfico, que la empresa tiene con terceros. Se valoran por su valor de reembolso.
- Derechos de cobro y obligaciones de pago Se valoran conforme al valor nominal.
- Existencias Se valoran al precio de adquisición. Dado que en el almacén se encuentran existencias compradas en diferentes momentos a distintos precios, para establecer el valor de las existencias se utilizan varios métodos; con carácter general se adoptará el precio medio o coste medio ponderado. PMP: Precio Medio Ponderado. Se calcula multiplicando cada cantidad por su precio y sumándolas y dividiéndolo todo por el total de unidades.
∑ Pi * Qi PMP=----------------------------- ∑ Qi
El método FIFO es aceptable y puede adaptarse si la empresa lo considera más conveniente para su gestión. FIFO: Primera entrada primera salida.
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12.4 ANÁLISIS PATRIMONIAL.
La estabilidad financiera de una empresa, y por tanto su supervivencia, depende de la situación de su patrimonio, que está determinada por la correlación existente, en cada momento, entre el activo, el pasivo y el neto de dicho patrimonio. Las situaciones patrimoniales de estabilidad financiera permiten a las empresas que gozan de ella hacer frente a sus deudas sin dificultad, con los bienes de su activo, en consecuencia, este tipo de situaciones favorecen la supervivencia empresarial. Podemos distinguir cuatro situaciones patrimoniales que muestran el grado de equilibrio o desequilibrio financiero. Se dice que una empresa está en equilibrio financiero cuando es capaz de satisfacer sus deudas a sus respectivos vencimientos.
- Máxima estabilidad financiera : No existe capital ajeno. Activo total = Capital propio, es decir, todos los bienes de activo se financian con capital propio.
- Situación normal: El activo corriente > Pasivo corriente. El neto y el pasivo exigible a largo plazo financia todo el activo no corriente y parte del corriente.
- Suspensión de pagos: El activo corriente es menor que el pasivo corriente. La empresa no tiene liquidez para hacer frente a sus deudas a corto plazo. Mediante la suspensión de pagos, se paralizan las acciones judiciales de los acreedores contra la empresa deudora, se forma una masa de acreedores que constituye una junta, presidida por el juez, para defender sus intereses; el juez declara la suspensión, dirige el procedimiento y nombra unos interventores para inspeccionar las actividades del empresario suspenso. Mediante la suspensión de pagos se llega a un acuerdo con la entidad acreedora, mediante el cual se concede una moratoria para realizar los pagos, e incluso una reducción de los mismos. La finalidad por tanto consiste en permitir que las empresas superen dificultades transitorias.
Posibles soluciones: 1º. Vender activo. 2º. Aumentar capital. 3º. Aumentar exigible a largo plazo.
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- Medir, contar y valorar los distintos elementos inventariados.
- (^) Anotar el resultado en el correspondiente libro de registro.
Balance: Relación ordenada sistemática y valorada de los distintos elementos que componen el patrimonio de una empresa en un momento determinado. La diferencia esencial entre el inventario y el balance, es que el primero es producto del recuento y el segundo de la contabilidad. Si los datos contables están plenamente ajustados a la realidad, las cifras del balance y del inventario coinciden. Si bien esta coincidencia no se suele producir , se realizan ajustes para hacer coincidir los datos contables con la realidad obtenida mediante inventario, de esta forma se consigue que el balance sea una representación fiel del patrimonio en un momento determinado.
12.6 CONTABILIDAD. CUENTAS Y LIBROS CONTABLES.
El patrimonio, así como sus variaciones, constituye el objeto de estudio de la contabilidad; por su parte, los balances son instrumentos contables que representan el patrimonio empresarial en una fecha concreta.
La contabilidad estudia el patrimonio de una unidad económica y las variaciones que se producen en el mismo a causa de su actividad. Esta disciplina, que capta información económica y la elabora de forma sistemática, constituye un importante instrumento de gestión para la dirección de cualquier empresa, que, a partir de los datos suministrados por ella, puede adoptar decisiones fundadas de gestión.
La contabilidad es un sistema de recogida y archivo de datos sobre operaciones que afectan al patrimonio de la empresa; este sistema elabora dichos datos y suministra información sobre la evolución de las mencionadas operaciones. Por tanto, la elaboración y suministro de información es una de las finalidades más importantes de la contabilidad, ésta interesa a distintas personas e instituciones, entre las que destacan:
- La dirección de la empresa, que a partir de la mencionada información puede formarse un criterio solvente para adoptar decisiones.
- Los socios, a quienes interesa conocer la evolución de las cifras económicas de su empresa.
- (^) Los acreedores, para observar la posibilidad de cobrar sus créditos.
- El Estado, que mediante la contabilidad de las empresas puede controlar el cobro de impuestos. La contabilidad recopila y elabora la información mediante una serie de instrumentos entre los que destacan las cuentas. La cuenta es un instrumento de representación y medida de un elemento patrimonial y de sus variaciones, así como de las operaciones que originan el resultado empresarial.
La cuenta se representa de forma esquemática como una T. La parte izquierda recibe el nombre de Debe y la parte derecha Haber.
DEBE HABER
Anotar una cantidad en el debe de una cuenta recibe el nombre de cargar, e inscribirla en el haber se conoce como abonar.
Se denomina Saldo de una cuenta a la diferencia entre el importe del debe y del haber. Debe > Haber: Saldo deudor.
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Debe = Haber: Saldo nulo. Debe < Haber: Saldo acreedor.
El beneficio empresarial se obtiene como la diferencia entre ingresos y gastos que, se recogen por cuentas de ingresos y gastos.
Gasto: Consumo de valor o riqueza de la empresa ocasionado como consecuencia de la utilización de bienes y servicios durante el ejercicio económico. Algunos gastos son:
Código Cuenta Concepto 640 Sueldos y salarios Cantidades pagadas a trabajadores. 631 Tributos 628 Suministros Importes pagados por importe pagados en concepto de abastecimientos consumibles: luz, agua, combustible. 625 Primas de seguros 627 Publicidad y propaganda 680,681 Amortización del inmovilizado
Pérdida de valor que experimentan los bienes de inmovilizado. 691,692, 693
Pérdidas por deterioro Posible pérdida del valor del bien respecto al de mercado. 678 Gastos excepcionales No previstos por la empresa, no son de la explotación. 66 Gastos financieros Descuentos por pronto pago, intereses de préstamos etc. 621 Arrendamientos y cánones 624 Transportes 629 Otros servicios Otros gastos, incluido el teléfono. 622 Reparaciones y conservación.
Ingresos: incremento de valor o riqueza que se produce, en un ejercicio económico, como consecuencia de las distintas facetas en que se divide la actividad de la empresa. Algunos de estos son:
Código Cuenta Concepto 700 Ventas de mercaderías 752 Ingresos por arrendamientos
Cantidades cobradas por el alquiler de bienes de inmovilizado durante el ejercicio. 754 Ingresos por comisiones. 759 Ingresos por servicios diversos. 76 Ingresos financieros Cobro de intereses, descuento por pronto pago sobre compras. 778 Ingresos excepcionales
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cierre de ejercicio y los balances de sumas y saldos o de comprobación, que serán como mínimo cuatro(uno cada trimestre) a lo largo del ejercicio.
Un balance de comprobación o de sumas y saldos no representa el patrimonio empresarial de forma fiable, sino que únicamente tiene por objeto comprobar que las partidas asentadas en el libro diario han sido transcritas de forma correcta al libro mayor; si esto no sucede, se puede detectar algún error.
Las cuentas anuales.
El Código de Comercio exige que los empresarios, al cierre del ejercicio, presenten las cuentas anuales, las cuales comprenderán: el balance, la cuenta de Pérdidas y Ganancias, el estado de cambios en el patrimonio y la memoria.
Las cuentas anuales deben mostrar la imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera y de los resultados de la empresa. La imagen fiel es un objetivo de la contabilidad, que quiere decir que se presenten con veracidad, objetividad e imparcialidad.
- El balance comprenderá con la debida separación, los bienes y derechos que constituyen el activo de la empresa y las obligaciones que constituyen el pasivo, especificando los recursos propios. El balance de apertura de un ejercicio debe corresponder con el de inicio del siguiente.
La Ley de Sociedades Anónimas establece una serie de disposiciones específicas para las cuentas anuales de dicho tipo de sociedades. Si cumplen una serie de requisitos pueden realizar Balances abreviados.
Requisitos para que la Sociedad Anónima pueda realizar balances abreviados, dos años consecutivos:
- (^) Total de partidas de activo < 2.850.
- Cifra neta anual de negocios < 5.700.
- Número medio de trabajadores < 50 personas.
Partidas que debe figurar en un balance abreviado: ACTIVO PASIVO(Propio y ajeno)
A. ACTIVO NO CORRIENTE A. PATRIMONIO NETO
I. Inmovilizado intangible II. (^) Inmovilizado material III. Inversiones inmobiliarias IV. Inversiones financieras a largo plazo
A.1. Fondos propios I. (^) Capital II. Prima de emisión III. Reservas. IV. Resultado del ejercicio. A.2. Ajustes por cambio de valor A.3. Subvenciones, donaciones y legados
B. ACTIVO CORRIENTE I. Existencias. II. Deudores. III. Inversiones financieras a corto plazo IV. Periodificaciones a corto plazo V. Efectivo o tesorería
B. PASIVO NO CORRIENTE
I. Deudas a largo plazo II. Periodificación a largo plazo
C. PASIVO CORRIENTE
I. Deudas a corto plazo. II. Acreedores comerciales. III. Peridificación a corto plazo.
TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO
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El activo es la estructura económica de la empresa y el pasivo la estructura financiera. A. (^) Inmovilizado: Conjunto de bienes que están en la empresa durante un período superior al de un ejercicio económico. Son elementos de activo fijo o corriente que constituyen una inversión permanente para la empresa. Incluye el inmovilizado material, inmaterial y el financiero. B. (^) Activo corriente: Son elementos que están en la empresa durante poco tiempo, es decir, se convierten en dinero a corto plazo y forman el ciclo de explotación. C. Fondos propios o Patrimonio Neto: Son las aportaciones de los propietarios y los beneficios generados que no se han distribuido. Representa la autofinanciación de la empresa. D. Pasivo no corriente o Acreedores a largo plazo: Son las fuentes de financiación ajena. Plazo de vencimiento superior a un año, sirven básicamente para cubrir la estructura fija de inversiones de la empresa. E. (^) Pasivo corriente o Acreedores a corto plazo: Se incluyen los créditos que financian la empresa a corto plazo.
- La cuenta de Pérdidas y Ganancias : es un estado contable que tiene como objetivo calcular el resultado que una empresa ha obtenido durante un ejercicio económico, excepto cuando proceda su imputación directa al patrimonio neto. Esta cuenta es un estado dinámico, ya que refleja los flujos económicos a lo largo del ejercicio económico.
Concepto No ta
(De be) Año X
Habe r Año X+ .A OPERACIONES CONTINUADAS
- Importe neto de la cifra de negocios.
- Variación de existencias
- Aprovisionamientos (consumo mp)
- Otros ingresos de explotación (subvenciones)
- Gastos de personal.
- Otros gastos de explotación (servicios exteriores, tributos)
- Amortización inmovilizado
- Excesos provisiones
- Deterioro y resultado por enajenación inmovilizado. A. RESULTADO DE EXPLOTACIÓN (1+2+3…+9) BAII
- Ingresos financieros
- Gastos financieros
- Variación de valor razonable en instrumentos financieros.
- Diferencias de cambio
- Deterioro y resultado de enajenaciones de instrumentos financieros B. RESULTADO FINANCIERO (10+11+12+13+14) C. RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS (A1+A2) BAI
- Impuesto sobre beneficios D. RESULTADO DEL EJERCICIO O BN
Resultados de explotación: Se anotan los ingresos y los gastos que son producto de la actividad a la cual se dedica la empresa. Resultados financieros: Diferencia entre ingresos y gastos financieros, es decir, de los ingresos que ha obtenido la empresa en hacer inversiones y de los gastos que se han generado a causa de la financiación ajena por parte de la empresa.
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1. La empresa PAU S.L con domicilio social en Cádiz tiene a 31 de diciembre de 2005 los
Se pide: confeccionar el balance de situación el 31 de diciembre
- Doña Marta propietaria de un establecimiento comercial de confecciones, presenta en estos
Organizar el patrimonio del negocio y hallar el valor de activo, pasivo y neto.
- Ordenar el activo y el pasivo del siguiente balance en función de liquidez y exigibilidad de sus
- SELECTIVIDAD TEMA
- Terrenos elementos patrimoniales que figuran en la siguiente lista de cuentas:
- Construcciones
- Bancos c/c
- Mercaderías Capital social a determinar
- Deudas a largo plazo
- Proveedores
- Maquinaria
- Reservas
- Mobiliario
- Deudas a corto plazo
- Pérdidas y ganancias (beneficio)
- Clientes
- Dinero en efectivo…………….. momentos la situación patrimonial siguiente:
- Dinero en cc……………………
- Local comercial……………….
- Un ordenador………………..
- Facturas pendientes de cobro sobre clientes……….
- Facturas pendientes de pago a los proveedores……..
- Letras de cambio pendiente pago a proveedores……
- Letras de cambio pendiente de cobro sobre clientes….
- Existencia de confecciones……………………………
- Existencias partidas.
- Terrenos
- Construcciones
- Préstamos a corto plazo Capital a determinar
- Clientes
- Proveedores
- Banco
- Deudores
- Préstamo a largo plazo
- Acreedores
- Efectos a pagar
- Efectos a cobrar
- Reservas 4. Una empresa presenta los siguientes elementos patrimoniales:
- Edificios
- Mercaderías
- Otros acreedores
- Bancos
- Maquinaria
- Préstamos a corto plazo
- Clientes
- Préstamo a largo plazo
- Capital
- Proveedores
- Terrenos
- Elementos de transporte
Deudas a largo plazo 7000 Efecto comercial a cobrar 3000 Proveedores inmovilizado largo plazo 6000 Se pide el balance ordenado de menor a mayor liquidez y de menor a mayor exigibilidad.
- Una empresa cooperativa en la que todo el Fondo social está desembolsado, tiene 10 socios. Cada uno ha realizado la misma aportación al Fondo social. Las partidas que componen el balance de situación son las siguiente: Caja 25000 Materias primas 125000 Clientes 250000 Proveedores 530000 Efectos a cobrar 137000 Efectos a pagar 85000 Productos terminados 450000 Construcciones 1750000 Instalaciones industriales 2600000 Deudas a largo plazo 2000000 Am. Acumulada inmov. material 350000 Fondo reservas obligatorio 600000 Fondo de educación y promoción 75000 Fondo social X Ordenar la aportación que ha realizado cada uno de los socios. Ordenar el balance.
- Una empresa presenta una estructura económica y un exigible como los indicados a continuación: Disponible 200 Existencias 450 Maquinaria 1200 Efectos a cobrar 600 Efectos a pagar 400 Proveedores 850 Clientes 375 Préstamo concedido por Cajasur a 2 años 2250 Empréstito 3000 Edificios 7000 Indicar el valor del patrimonio neto o fondos propios.
- Los datos económicos de una empresa a 31 de diciembre son los siguientes: Edificios 70000 Maquinaria 28000 Clientes 5000 Bancos 2000 Existencias 4000 Préstamos a corto plazo 23000 Préstamo a largo plazo 25000 Amortización acumulada 6000 Proveedores 8000 Acreedores 4000 Resultado del ejercicio 9000 Capital 25000 reservas 10000 Gastos de constitución 1000 Se pide: balance de situación, capitales propios y permanentes.
- A partir de la relación de partidas siguiente, del inventario de una empresa, obtener el balance de situación inicial.
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Elemento de transporte 10000
TOTAL ACTIVO 65643 TOTAL PASIVO 65643
Se pide: a) Ordenar el balance por masas patrimoniales. b) Calcular el fondo de maniobra.
- Calcular el fondo de maniobra de una empresa que presenta un balance con las siguientes partidas, Caja……………….. 30 Banco…………… 48 Proveedores 18 Clientes 18 Préstamo a largo plazo 120 Existencias 52 Empréstito 300 Maquinaria 1475 Edificios 2700 Capital social 2500 Fondo de amortización 600 Reservas 890 Efectos a cobrar 105
- Una empresa presenta los siguientes datos de balance:
Proveedores 4000
Caja y bancos 2000 Reservas voluntarias 25000 Terrenos y edificios 30000 Créditos a corto plazo 6000
Préstamos a largo plazo 10000 Clientes 3000 Maquinaria 15000 Existencias 10000
Capital 10000
Se pide: clasificar las cuentas por masas patrimoniales, determinar el resultado del ejercicio y calcular el fondo de maniobra.
- Una empresa presenta el siguiente balance de situación correspondiente al 31 de diciembre
ACTIVO PASIVO Inmovilizado bruto 80000 Capital social ¿? Amort. Acumul. ¿? Reservas 10000
Materia prima 5000 Préstamos a largo 20000 Clientes 7500 Proveedores 9000 Bancos 6000 Caja 5500
Determinar el capital social y el fondo de maniobra, sabiendo que la empresa amortiza linealmente su inmovilizado bruto con cuotas constantes al que se ha calculado una vida útil de 8 años y que ha completado un año de actividad.
17. Clasificar los siguientes elementos patrimoniales en masas patrimoniales y
calcular el fondo de maniobra de la empresa (las cifras están expresadas en
miles de pesetas):
- Bancos 10 • Deudores 15
- Mercaderías 63 • Proveedores 8
- Acreedores 10 • Créditos a largo plazo 75
- Deudas a c/p 85 • Edificios 150
- Maquinaria 300 • Capital 560
- Prima de emisión de acc. 30 • Fondo de comercio 80
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SOLUCIÓN:
Activo Pasivo Disponible ..............................10 Exigible a c/p ............................ Bancos.............................10 Acreedores.......................... Realizable ...............................15 Deudas a c/p........................ Deudores..........................15 Proveedores.......................... Existencias .............................63 No Exigible ................................ Mercaderías......................63 Prima Emisión de acc........... Inmovilizado .........................605 Capital.................................. Maquinaria...................... Edificios.......................... 150 Fondo de comercio......... 80 Créditos a l/p................... 75
(1,5 puntos)
Fondo de Maniobra = (10 + 15 + 63) – 103 = - o también: Fondo de Maniobra = 590 – 605 = -15. (0,5 puntos)
18. Obtener el balance y calcular los valores del neto patrimonial, del fondo de
maniobra y del activo circulante a partir de la siguiente relación de partidas (las
cifras están expresadas en unidades monetarias):
- Tesorería 10 • Deudores 15
- Existencias 63 • Proveedores 8
- (^) Otro Exigible a corto plazo 10 • (^) Deudas a largo plazo 75
- Empréstito 85 • Edificios 150
- Instalaciones industriales 300 • Capital 250
- Reservas 30 • Fondo de amortización 80
SOLUCIÓN:
El balance de situación es el siguiente: ( 0,5 puntos )
ACTIVO PASIVO
- Tesorería 10 • Proveedores 8
- (^) Existencias 63 • (^) Otro Exigible a corto plazo 10
- Deudores 15 • Deudas a largo plazo 75
- Edificios 150 • Empréstito 85
- Instalaciones industriales 300 • Capital 250
- Fondo de amortización - 80 • Reservas 30
TOTAL 458 TOTAL 458
Neto Patrimonial = 250 + 30 = 280. ( 0,5 puntos ) Fondo de Maniobra = (75 + 85 + 250 + 30) - (150 + 300 - 80) = 70. ( 10+63+15)- ( 8+10 = 70 ( 0,5 puntos ) Activo circulante = 10 + 63 + 15 = 88. ( 0,5 puntos )
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