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Academia Pepe Dirección: Calle Octavio Cuartero número 18. C.P.: 02003 Albacete
SUPUESTOS TEMA 2.1: IMPUESTO SOBRE BENEFICIOS
1.- La sociedad “ALMA, S.A.” obtiene durante el ejercicio X7 un resultado contable antes de impuestos (RCAI) de 100.000 u.m., siendo el tipo de gravamen del 30 %.
SE PIDE:
a) Calcular el impuesto corriente del ejercicio y proceder a su contabilización, suponiendo que se han efectuado pagos fraccionados durante el ejercicio por importe de 5.000 u.m.
b) Calcular y contabilizar el impuesto corriente del ejercicio, suponiendo que se han efectuado pagos fraccionados durante el ejercicio por importe de 31.000 u.m.
2.- Tomando los datos del Supuesto anterior para el caso b), supongamos ahora que la empresa tiene derecho a deducirse en la cuota un total de:
- 2.000 u.m. por actividades de investigación y desarrollo.
SE PIDE: Calcular y contabilizar el impuesto corriente y el impuesto a pagar.
3.- La sociedad BELSA presenta en el ejercicio X1 un RCAI (igual a la base imponible) de 10.000 u.m. siendo el tipo de gravamen el 30 %. BELSA ha tenido durante el ejercicio una retención de 180 u.m. por intereses percibidos y unos pagos a cuenta por importe de 1.200 u.m.
SE PIDE:
a) Calcular y contabilizar la liquidación del impuesto. b) ¿Cómo hubiera cambiado la contabilización si las retenciones y pagos a cuenta hubiesen sido 3.500 u.m.?
4. La sociedad BT ha obtenido durante el ejercicio 20X6 unos beneficios antes de impuestos de 35. u.m, siendo el tipo de gravamen del 30%. Se contabilizó como gasto del ejercicio una multa de 2.500 €, que no es deducible desde el punto de vista fiscal.
SE PIDE: Efectuar la liquidación del impuesto de sociedades del ejercicio 20X6 y contabilizarlo, sabiendo que la empresa ha llevado a cabo pagos fraccionados por importe de 5.000 € y ha soportado unas retenciones por importe de 4.000 €. Además, tiene derecho a unas deducciones de 500 €.
5.- Tomaremos los datos del Supuesto 1. Además, la empresa adquirió al inicio del ejercicio X7 un vehículo con un precio de adquisición de 10.000 u.m., cuya vida útil se estima en 4 años, pero cuya amortización desde el punto de vista fiscal es de 5 años (valor residual nulo y amortización lineal).
SE PIDE:
a) Calcular las diferencias temporarias de cada ejercicio económico y las acumuladas. b) Realizar la liquidación del impuesto corriente en X7 y contabilizarlo. c) Calcular el impuesto diferido en X7 y contabilizarlo. d) Calcular y contabilizar el ingreso/gasto por impuesto diferido y asu activo/pasivo correspondiente a 31-12-X
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6.- Tomaremos de nuevo los datos del Supuesto 1. Además, la empresa adquirió al inicio de X7 un vehículo con un precio de adquisición de 10.000 u.m., cuya vida útil se estima en 4 años, pero cuya amortización desde el punto de vista fiscal es de 3 años (valor residual nulo, amortización lineal).
SE PIDE:
a) Calcular las diferencias temporarias de cada ejercicio económico y las acumuladas. b) Realizar la liquidación del impuesto corriente en X7 y contabilizarlo. c) Calcular el impuesto diferido en X7 y contabilizarlo. d) Calcular y contabilizar el ingreso/gasto por impuesto diferido y asu activo/pasivo correspondiente a 31-12-X
7.- La sociedad Z ha dotado en el ejercicio 2008 una provisión para garantías postventas por importe de 1.000 euros, siendo fiscalmente deducible dicho importe en el ejercicio en el que se realizará la reparación (2009). El beneficio antes de impuestos del ejercicio 2008 ha ascendido a 9.000, siendo las deducciones fiscales de 700 y las retenciones y pagos a cuenta de 850. SE PIDE: Contabilizar el impuesto sobre sociedades (tipo impositivo 30%)
8.- La sociedad CN obtuvo en 20X5 un resultado contable de 500.000 €. La Junta General aprueba la siguiente distribución de resultados: -A Reserva Legal: 10% del beneficio -A Dividendos: 30% -A reservas voluntarias: el resto Durante el año 20X6 no se ha producido ninguna otra modificación en los fondos propios. El resultado de esta año asciende a 400.00 €. La sociedad tiene intención de dotar la reserva de capitalización y de nivelación (es empresa de reducida dimensión que corresponda).
SE PIDE: Determinar la reserva de capitalización y de nivelación que corresponda aplicar en 20X6 así como la liquidación del Impuesto sobre beneficios y la contabilización que corresponda. La empresa esperar seguir obteniendo resultados positivos en la futuro.
9.- La sociedad VIELSA ha obtenido durante el ejercicio X6 unas pérdidas antes de impuestos de 25. u.m. Se sabe que la empresa ha llevado a cabo pagos fraccionados por un montante de 10.000 u.m. y que el tipo de gravamen es del 30 %
SE PIDE: Efectuar la liquidación del Impuesto sobre Sociedades del ejercicio X
10.- La sociedad S, que opera en España y tributa al 30% ha obtenido en el ejercicio 2008 una pérdida contable de 700 €, no existiendo discrepancia de criterios contables y fiscales. En el ejercicio 2009 obtiene un resultado positivo de 900 €, no existiendo tampoco diferencias entre la contabilidad y la fiscalidad. SE PIDE: Efectuar la liquidación del Impuesto sobre Sociedades del ejercicio 2009 (tipo impositivo 30%)
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La empresa ha contabilizado en el X1 unos gastos por importe de 4.000 um en concepto de regalos, que no se consideran fiscalmente deducibles.
En el año X0 le fue girado por el Ayuntamiento un recargo por presentar un impuesto fuera de plazo por un total de 40.000 um.
En el X0 dotó una provisión para impuestos por un importe de 6.000 um, siendo este importe fiscalmente deducible en el año X1.
El día 1 de Marzo de X1 adquiere una maquinaria por 58.000 um, calculándosele una vida útil de cinco años, un valor residual negativo de 2.000 um y amortización constante. Fiscalmente, se debe amortizar a razón de un 25 % anual.
En el año X0, obtuvo unas pérdidas de 12.000 um que decidió compensar en los cuatro ejercicios siguientes a parte iguales.
SE PIDE:
a) Efectuar la liquidación del impuesto para el X1. b) Realizar los asientos necesarios para contabilizar el impuesto de beneficios en el ejercicio X1.
14.- La empresa VULCANO, S.A. ha obtenido en el año X1 pérdidas por importe de 10.000 um.
- La sociedad contabilizó un deterioro de valor de clientes de 5.000 um, que no tiene carácter deducible al no reunir el crédito los requisitos exigidos fiscalmente para su deducción en este ejercicio.
- Adquirió una máquina a finales del año X1 que ha supuesto una inversión de 1.000 um con una vida útil estimada de 10 años. Esta sociedad goza del beneficio fiscal que representa la libertad de amortización, decidiendo amortizar la maquinaria hasta su importe máximo en el año X1.
En el año X2, la sociedad ha obtenido un beneficio antes de impuestos de 20.000 um, no existiendo más ajustes en el cálculo de la base imponible que los que se deducen de la información facilitada para el año X1 y teniendo en cuenta que los clientes sobre los cuales se dotó el deterioro de valor siguen pendientes de cobro.
Las retenciones soportadas en el año X1 han sido 250 um y en el año X2 de 375 um. El tipo de gravamen es el 30%.
SE PIDE:
Contabilizar el impuesto de sociedades de ambos ejercicios sabiendo que se ha solicitado la devolución correspondiente al año X1 que se cobra en el año X2.
