¡Descarga Valoración de Transacciones Empresariales: Clasificación y Valoración de Magnitudes y más Apuntes en PDF de Contabilidad solo en Docsity!
TEMA 4. EL REGISTRE DE TRANSACCIONS
1. LES TRANSACCIONS DE EMPRESES:
Classificació de les transaccions: ● Transaccions amb drets acumulables: poden originar estocs (immobilitzats, existències, inversions financeres…)
- Procediment administratiu: Un sol compte per registrar les entrades i les sortides d’algun dret, sempre valorats a preu d’adquisició. (Utilitzat per comptabilitzar maj. de les transaccions) → S’utilitza un únic compte per entrades i sortides → S’utilitza el mateix criteri de valoració per entrades i sortides → El saldo del compte expressa el valor de l’estoc; és significatiu. D H Aplicacions (empleos valorats a preu d’adquisició: Pa) Recursos (orígens valorats a preu d’adquisició: Pa) Ven al comptat 2 unitats al preu de venda de 1.000 € / u: Preu de venda Preu d’adquisició
Pel traspàs del benefici en vendes a (129) Resultat de l’exercici:
- Procediment especulatiu: s’utilitzen comptes separats per comptabilitzar les entrades (valorades a preu d'adquisició) i les sortides (valorades a preu de venda). Aquest procediment és el recomanat per PGC per comptabilitzar les existències. → Valora els fluxos d’entrada a preu d’adquisició e les de sortida a preu de venda en comptes separats de gestió: 600 Compres de mercaderies 700 Vendes de mercaderies → El compte on registren el seu “estoc” no s’utilitza durant l’exercici comptable i per tant, el seu saldi no expressa el valor de l’estoc en tot moment. 300 Mercaderies → Avantatge: No s’ha de determinar el cost de l’element que es ven quan es fan la venda. → Inconvenient: No podem saber l’estoc ni el marge. Compra al comptat 3 unitats a 500€/unitat: Ven al comptat 2 unitats per 1.000€/unitat:
energia elèctrica, ingressos per lloguer… només ingressats o adquirits) ● Transaccions per obtenir finançament: per captar recursos (ampliació de capital, obtenció de préstecs) 2.VALORACIÓ DE MAGNITUDS Criteris de valoració dels fluxos d’entrada DRETS CRITERI DE VALORACIÓ Adquirits a l’exterior Preu d’adquisició Fabricats a la propia empresa Cost de producció Correccions de valor Deterioraments de valor Amortitzacions (en immobilitzats) ● Criteri del preu d’adquisició: (Normes valoració PGC N. 2 I 10)
- Immobilitzat material o inversió inmobiliaria: el preu d'adquisició inclou: l’import facturat pel venedor totes les despeses addicionals que es produeixin fins la posada en condicions de funcionament dels béns.
- Existències: El preu d'adquisició comprendrà el consignat en la factura a més de totes les despeses addicionals produïdes fins que els béns estiguin al magatzem (transports, duanes, assegurances..) ● Valoració inicial - Preu d’adquisició inclou:
- Preu de compra o d'adquisició del dret
- Descomptes i rebaixes de tota classe
- Impostos indirectes no recuperables (IVA no deduïble o transmissions patrimonials)
- Costos de desmantellament, retirada i restauració.
- Despeses financeres (interessos del préstec) acreditables abans de la posada en condicions de funcionament i només si el període de posada a punt supera l’any. ● Valoració inicial - Cost de fabricació o producció inclou:
- Cost de materials (Mp i altres consumibles)
- Costos directes i indirectes relacionats amb la fabricació o construcció de l’immobilitzat.
- Despeses financeres (acreditades abans de la posada en condicions de funcionament i només si el període de posada a punt supera l’any) ● Criteri del cost de producció:
- Immobilitzats + Exsistències: Cost de producció dels béns fabricats o construït per l’empresa s’obté d’afegir el preu d’adquisició de les matèries primeres i dels altres materials consumibles, els altres costos directament imputables als esmentats béns. Cal afegir-hi la part dels costes indirectamente imputables a aquests béns.
- Immobilitzats i en les exsistències: les despeses financeres s’inclouran en el cost de producció sempre que acreditin abans de la posada en funcionament suposi un
període superior als 12 mesos (imm.) o abans de que estiguin preparades per ser venudes i aquest període suposi més de 12 mesos (existències). En cas contrari serè despesa de l’exercici. ● Correccions de valor:
- Deterioraments: Per tal d’acomplir amb el principi de prudència, al tancament de cada exercici caldrà fer les correccions valoratives sempre que el valor de mercat sigui inferior al del preu d’adquisició
- Amortitzacions: En immobilitzats es deduiran les amortitzacions practicades, que s'hauria d’establir en funció de la vida útil dels béns.
- Altres: Criteri de valoració a Valor raonable. EXERCICIS:
- Terreny comprat al valor de 8.000€. A més a més s’ha hagut de enderrocar l'edifici que hi havia sobre el terreny, el què ha costat 2.000€ i procedir a explanar-lo, el què ha costat 800€. Preu d’adquisició: 8.000 + 2.000 + 800 = 10.800€ (Tot el que ha costat tenir-lo en condicions)
- Máquina comprada per 12.000€. L’empresa ha pagat 2.000€ pel seu transport i una assegurança de 1.200€. La seva instal·lació i muntatge li ha costat 750€. Preu d'adquisició: 12.000 + 2.000 + 1.200 + 750 = 15.950€ (tot el que ha costat tenir-la a punt d’utilitzar)
- Máquina comprada per 30.000€ s’inclou un descompte en factura de 1.000€. Muntatge i instal·lació 5.000€. Als conceptes anteriors s’aplica un IVA deduible del 21%. Preu d’adquisició: 30.000 - 1.00 + 5.000 = 34.000€ (L’IVA no és cost)
- L’empresa compra 500 accions (És una inversió financera disponible per a la venda) de l’empresa ABC, S.A. El valor nominal de cada acció era de 50€ i el valor de la seva cotització al moment de la compra era el 120% del valor nominal; és a dir, de 60€. per la seva compra hi van haver unes despeses per comissions de 100€. Preu d’adquisició 500 accions: 500 · 60 + 100 = 30.1000€ (tot el què ha costat obtenir-les) Preu d’adquisició d’1 acció: 30.100 / 500 = 60,2€ ● Valoració dels fluxos de sortida. Comptabilització.
- Venda dels productes/mercaderies de l’empresa
- Sortida d'existències de matèries primeres per formar part del cost de producció dels productes acabats.
- Venda immobilitzats
- Venda d’inversions (accions..) → Compres de Mercaderies,... 60. Compres
FIFO
CV = Ei + C - Ef = 35.000 + 61.200 - 8.000 = 88. Benefici = Ingressos Vendes - Cost Vendes = (800 · 40 + 1.500 · 50 + 100 · 55) - 88.200 = 112.500 - 88.200 = 24. Benefici = Ingressos (2.400u ) - CV (2.400u) Vendes 2.400u ; Existències finals 200u Compres 1.600u i Existèncias inicials 1.000u PMP
Benefici = Ingressos Vendes - Costos Vendes = (800 · 40 + 1.500 · 50 + 100 · 55) - 88.648 = 112.
- 88.648 = 23. Existències finals 200u Vendes 2.400u ● Diferències entre mètodes:
COMPRA D’INVERSIONS FINANCERES VENDA D’INVERSIONS FINANCERES
● Drets no acumulables
- Els drets no acumulables només poden ser adquirits o bé ingressats, pero no les dues coses a la vegada (Sous i salaris, despeses de subministraments, ingressos per arrendaments)
- No originen stocks EXEMPLE DE NÒMINA I LA SEVA COMPTABILITZACIÓ Dades:
- Sous i salaris bruts: 2.200€
- Seguretat Social a càrrec del treballador : 230€
- Seguretat Social a càrrec de l'empresa: 750€
- Retenció a compte IRPF (Impost de renda persones físiques) : 185€ Es demana: Comptabilitzar la nòmina OPCIÓ A: dos assessments
A càrrec del treballador Si es paga pel banc Si s’ajorna el pagament S.S. a càrrec de l’empresa Aquest compte indica l’obligació de pagament que té l’empresa amb els Organismes de la Seguretat Social. OPCIÓ B: en un sol assessment Quota seguretat a càrrec social de l’empresa 750€ més la quota a càrrec del treballador 230€. Aquestes quantitats es retenen sempre perquè es pagaran als Organismes de la seguretat Social creditos en el mes següent al de la nòmina. per exemple: si la retenció correspon a la nòmina d’octubre es paga a finals de novembre.
- DESPESES DE PERSONAL (Sous i salaris, seguretat social càrrec empresa..)
75. ALTRES INGRESSOS DE GESTIÓ
3. VALORACIÓ DELS EFECTES COMERCIALS A COBRAR I CLIENTS
Lliurador: Persona que emet la lletra o efecte comercial Lliurat: En el cas de les lletres de canvi, la persona que haurà de pagar el deute.
Tenidor: En el cas dels efectes comercials, la persona que posseeix legítimament el document i el pot cobrar al seu venciment. 4.ASSENTAMENT DE LA LLETRA DE CANVI 5.GESTIÓ DE COBRAMENT
7.CRITERIOS DE VALORACIÓN Y CUENTAS QUE SE UTILIZAN EN LOS
PROCEDIMIENTOS CONTABLES DE TRATAMIENTO DE MERCADERÍAS
Entradas : Existencias iniciales + Compras + Devolución de ventas o de clientes Salidas: Ventas + devoluciones de compras o a proveedores + mermas + deterioros y robos. 8.SISTEMAS DE CONTROL DE INVENTARIO Y SU INFORMACIÓN CONTABLE
9. CARACTERÍSTICAS DEL INVENTARIO DE MERCADERÍAS Y SISTEMAS DE
CONTROL
10.LOS PROCEDIMIENTOS CONTABLES DE TRATAMIENTO DE MERCANCÍAS:
MÉTODOS DE REGISTRO Y REGULARIZACIÓN
11. IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO (IVA): Aspectos básicos ● Concepto: El IVA es un impuesto indirecto que, con carácter general, es neutral respecto al resultado de la empresa. Es un impuesto sobre el consumo y es proporcional al precio. El IVA pagado por la empresa a sus suministradores no es un gasto para ésta, ni el IVA facturado a sus clientes es un ingreso. Está gestionado por la empresa. ● No supone ningún coste para la empresa por qué el impuesto que soporta en las operaciones de compra se repercute en las operaciones de venta. En general, no es un coste.
Tesorería y clientes o deudores @ Ventas e ingressos HP, IVA R (Asientos de declaración-liquidación del IVA de forma mensual o trimestral) Exceso IVA S sobre IVA R 477 HP, IVA R @ 472 HP, IVA S 4700 HP, Deudora por IVA Exceso IVA R sobre IVA S 477 HP, IVA R @ 472 HP, IVA S 4750 HP, Acreedora por IVA 4700 HP, deudora por IVA Ejemplo: Si la declaración por IVA de la empresa en el segundo trimestre (2t) sate a retornar, tenemos estos asientos y se presenta la liquidación que sigue: 1.000 477 HP, IVA R @ 472 HP, IVA S 1. 700 4700 HP, Deudora per IVA Entonces en la declaración del tercer trimestre se puede compensar el IVA del 2t en el momento de realizar la liquidación y el pago del 3t. 2.000 477 HP, IVA R @ 472 HP, IVA S 500 4750 HP, Acreedora por IVA 800 4700 HP, Deudora por IVA 700 Pago de la deuda con HP 800 4750 HP, Acreedora por IVA @ 572 Bancos c/c 800 12.APRENDRE A FER ASSENTAMENTS
- Lambda SA compra mercaderies a Beta per import de 70.000€ i paga pel banc. Procediment administratiu o inventari permanent 70.000 300 Mercaderies @ 572 Bancs 70. Aplicació: Mercaderies (flux real) → Deure Recurs: diners (flux financier) → Haver En el Major:
- Lambda SA Compra mercaderies a Beta per import de 70.000€ i les paga pel banc Procediment especulatiu 70.000 600 Compra de mercaderies @ 572 Bancs 70. Anàlisis de la transacció LAMBDA SA BETA Aplicació Flux real : Mercaderies Flux Financier: Diners Recurs
- Lambda ha venut a l’empresa Gamma mercaderies per 90.000€ que li havien costat 40.000€. L’empresa Gamma pagarà 90.000€ en un termini de 30 dies (Aquesta operació està relacionada amb la 5). Procediment administratiu
