¡Descarga AUDITORÍA TRIBUTARIA y más Resúmenes en PDF de Contabilidad solo en Docsity!
TALLER APLICATIVO
RENTA DE PRIMERA CATEGORIA
CASO N° 1: PREDIO ARRENDADO
El señor Lama More Héctor Enrique con RUC N° 10073406426 es propietario de un inmueble ubicado en la Calle El Barón. 181 Urb. Prolongación Benavides, Departamento de Lima, Provincia de Lima y Distrito de Santiago de Surco, el cual va a alquilar a la empresa INVERSIONES LOS ALAMOS S.A.C con RUC N° 20501833941 por todo el ejercicio 2014 habiendo pactado por el arrendamiento, un monto equivalente a S/. 3,000 mensuales considerando el valor del autovalúo es de S/. 760,000. Determinar los Pagos a Cuenta, la Renta Bruta, la Renta Neta y el Impuesto por pagar en el ejercicio 2014. Solución: Alquiler: S/. 3 000 Autovalúo: S/. 760 000 Calcular pagos a cuenta en el ejercicio 2014 RB(mensual) = 3 000 Pago a Cta(mensual) = (5% RB) = 150 Pago a Cta(anual) = 150 x 12 = 1 800 RB(mensual) 3 000 (-20% RB) ( 600) RN(mensual) 2 400 *** RB(anual) = 3 000 x 12meses = 36 000 *** Renta Ficta (6% Autoevalúo) = *45 600 (Elegimos por ser el monto mayor) RB(anual) “Luego de la comparación” 45 600 (-20% RB) ( 9 120) RN(anual) 36 480 Impuesto a Regularizar: Renta Anual primera categoría (5% 45 600) = 2 280 (- Pagos a Cuenta) = (1 800) =Impuesto a Pagar = 480 CASO N° 2: PREDIO ARRENDADO AL SECTOR PÚBLICO El señor Pedro Pablo Guzmán Perales con RUC N° 10845741951 es propietario de un inmueble ubicado en la Av. Tacna 880, Departamento de Lima, Provincia de Lima y Distrito de Lima, el cual va a alquilar a la empresa MINISTERIO DE SALUD con RUC N° 20191365141 por todo el ejercicio 2014 habiendo pactado por el arrendamiento, un monto equivalente a S/. 5,000 mensuales considerando el valor del autovalúo es de S/. 1´875,000. Determinar los Pagos a Cuenta, la Renta Bruta, la Renta Neta y el Impuesto por pagar en el ejercicio 2014. Solución: Alquiler: S/. 5 000 Autovalúo: S/. 1 875 000 Calcular pagos a cuenta en el ejercicio 2014 RB(mensual) = 5 000 Pago a Cta(mensual) = (5% RB) = 250 Pago a Cta(anual) = 250 x 12 = 3 000 *** RB(anual) = 5 000 x 12meses = *60 000 (Elegimos por ser el monto mayor) *** Renta Ficta(No se aplica a instituciones públicas) = 0
Impuesto a Regularizar: Renta Anual primera categoría (5% 60 000) = 3 000 (- Pagos a Cuenta) = (3 000) =Impuesto a Pagar = 0 CASO N° 3: PREDIO SUB-ARRENDADO El señor Juan Carrasco Prado con RUC N° 10749881816 ha arrendado todo el 2014, un inmueble ubicado en la Av. Arenales 1515, Departamento de Lima, Provincia de Lima y Distrito de Lince, el cual es de propiedad del señor José Rodríguez Morales con RUC N° 10845718187, habiendo pactado por tal arrendamiento un pago mensual de S/. 5,500. Sin embargo, y con autorización de propietario, ha sub-arrendado el citado inmueble al señor Andrés Pérez Medrano con RUC 10241746179 la cual le va a pagar a S/. 6,200 mensuales. Determinar los Pagos a Cuenta, la Renta Bruta, la Renta Neta y el Impuesto por pagar en el ejercicio 2014 del sub-arrendamiento. Solución: Valor Arrendamiento: S/. 5 500 Valor Subarrendamiento: S/. 6 200 Calcular pagos a cuenta en el ejercicio 2014 RB(mensual) “6 200 – 5 500” = 700 Pago a Cta(mensual) = (5% RB) = 35 Pago a Cta(anual) = 35 x 12 = 420 *** RB(anual) = 700 x 12meses = *8 400 (Elegimos por ser el monto mayor) *** Renta Ficta(No se aplica en subarrendamiento) = 0 Impuesto a Regularizar: Renta Anual primera categoría (5% 8400) = 420 (- Pagos a Cuenta) = (420) =Impuesto a Pagar = 0 CASO 4: PREDIO DEVUELTO CON MEJORAS El señor Ricardo Chauca Torres es propietario de un inmueble ubicado en la Av. Cuba 1425, Departamento de Lima, Provincia de Lima y Distrito de Jesús María, el cual desde el mes de agosto del 2008 ha sido arrendado a la empresa COMERCIAL LOS ANDES S.A.C. con RUC 20757178617 por un monto de S/. 7,500 mensuales. En octubre del 2010 la empresa ha realizado mejoras en el bien arrendado por un valor de S/. 20,000, los cuales no serán reembolsables por el propietario del predio. Determinar la Renta Bruta, la Renta Neta, el Impuesto a la Renta por el año 2014, considerando que el valor del autovalúo del predio es S/. 900,000, que el bien es devuelto el 31.05.2014. Solución: Mejoras S/. 20 000 Valor Arrendamiento: S/. 7 500 Autovalúo S/. 900 000 Calcular pagos a cuenta en el ejercicio 2014 RB(mensual) = 7 500 Pago a Cta(mensual) = (5% RB) = 375 Pago a Cta(5meses) = 375 x 5m = 1 875
CASO 7: BIEN MUEBLE ALQUILADO A UNA PERSONA JURIDICA
El señor Ángel Castro Barreda Gómez ha arrendado una camioneta de su propiedad a la empresa LOS MAGNIFICOS S.A.C. por un monto de S/. 2,500. Determinar la Renta Bruta, la Renta Neta, y el Impuesto a la Renta por regularizar considerando que el periodo de arrendamiento fue de abril 2014 a diciembre 2014 y el valor de adquisición de la camioneta fue de S/. 59, Solución: Valor Arrendamiento: S/. 2 500 Autovalúo Camioneta: S/. 59 000 Calcular pagos a cuenta en el ejercicio 2014 RB(mensual) = 2 500 Pago a Cta(mensual) = (5% RB) = 125 Pago a Cta(9meses) = 125x 9m = 1 125 ***RB(anual)=2500x9m = 22 500 (Elegimos por ser el monto mayor) *** Renta Ficta(8% Autoevalúo por ser persona jurídica y es bien mueble /12m9m )= 3 540 Impuesto a Regularizar: Renta Anual primera categoría (5% 22500) = 1125 (- Pagos a Cuenta) = (1125) =Impuesto a Pagar = 0
CASOS PROPUESTOS
CASO 1
El señor Julio Bancayán Martínez por todo el año 2014 alquila su departamento en Barranco a su sobrino Ramiro Campos, quien se encuentra estudiando en la universidad, cobrándole S/.200 mensuales. El valor del predio según autovalúo es de S/. 238,000. Determinar la Renta Bruta, la Renta Neta, y el Impuesto a la Renta por regularizar para el ejercicio 2014 Solución: Alquiler: S/. 200 Autovalúo: S/. 238 000 Calcular pagos a cuenta en el ejercicio 2014 RB(mensual) = 200 Pago a Cta(mensual) = (5% RB) = 10 Pago a Cta(anual) = 10 x 12 = 120 RB(mensual) 200 (-20% RB) ( 40) RN(mensual) 160 *** RB(anual) = 200 x 12meses = 2 400 *** Renta Ficta (6% Autoevalúo) = *14 280 (Elegimos por ser el monto mayor) RB(anual) “Luego de la comparación” 14 280 (-20% RB) ( 2 856 ) RN(anual) 11 424 Impuesto a Regularizar: Renta Anual primera categoría (5% 14 280) = 714 (- Pagos a Cuenta) = (120) =Impuesto a Pagar = 594 CASO 2 La señorita Gisela Coronel Jara alquila un vehículo de su propiedad a la empresa DECORADORES MAX S.A. por un valor de S/. 1,260 mensuales por todo el año 2014. El vehículo fue adquirido por un valor de S/. 50,400. Determinar la Renta Bruta, la Renta Neta, y el Impuesto a la Renta por regularizar para el ejercicio 2014. Solución: Alquiler: S/. 1 260 Autovalúo: S/. 50 400 Calcular pagos a cuenta en el ejercicio 2014 RB(mensual) = 1 260 Pago a Cta(mensual) = (5% RB) = 63 Pago a Cta(anual) = 63 x 12 = 756 RB(mensual) 1 260 (-20% RB) ( 252) RN(mensual) 1 008 ***RB(anual)=1260x12m = *15 120 (Elegimos por ser el monto mayor) *** Renta Ficta(8% Autoevalúo bien mueble) = 4 032 RB(anual) “Luego de la comparación” 15 120 (-20% RB) ( 3 024 ) RN(anual) 12 096 Impuesto a Regularizar: Renta Anual primera categoría (5% 15 120) = 756 (- Pagos a Cuenta) = (756) =Impuesto a Pagar = 0
Impuesto a Regularizar: Renta Anual primera categoría (5% 5 850) = 292. (- Pagos a Cuenta) = ( 0) =Impuesto a Pagar = 292. CASO 5 El señor Nicolás Sánchez Talledo propietario de un inmueble cuyo valor según autovalúo es de S/. 860,000 lo alquila al señor Rubén Salazar por un monto mensual de S/. 1, durante el año 2014. Determinar la Renta Bruta, la Renta Neta, y el Impuesto a la Renta por regularizar para el ejercicio 2014. Solución: Alquiler: S/. 1 000 Autovalúo: S/. 860 000 Calcular pagos a cuenta en el ejercicio 2014 RB(mensual) = 1 000 Pago a Cta(mensual) = (5% RB) = 50 Pago a Cta(anual) = 50 x 12 = 600 RB(mensual) 1 000 (-20% RB) ( 200) RN(mensual) 800 ***RB(anual)= 1 000x12m = 12 000 *** Renta Ficta(6% Autoevalúo) = *51 600 (Elegimos por ser el monto mayor) RB(anual) “Luego de la comparación” 51 600 (-20% RB) ( 10 320 ) RN(anual) 41 280 Impuesto a Regularizar: Renta Anual primera categoría (5% 51 600) = 2 580 (- Pagos a Cuenta) = ( 600) =Impuesto a Pagar = 1 980
CASO 6
El señor Martin Gonzales Ramírez es propietario de un inmueble cuyo valor según autoavalúo es de S/. 700,000, lo alquila al señor Carlos Armas Parodi por un monto mensual de S/. 1,300 durante el año 2014. Tiene otro predio cuyo valor de autoavalúo es de S/. 800,000 y lo ha cedido gratuitamente a su hija por todo el año. Determinar la Renta Bruta, la Renta Neta, y el Impuesto a la Renta por regularizar para el ejercicio 2014. Solución 1: Alquiler: S/. 1 300 Autovalúo: S/. 700 000 Calcular pagos a cuenta en el ejercicio 2014 RB(mensual) = 1 300 Pago a Cta(mensual) = (5% RB) = 65 Pago a Cta(anual) = 65 x 12 = 780 RB(mensual) 1 300 (-20% RB) ( 260) RN(mensual) 1 040 ***RB(anual)= 1 300x12m = 15 600 *** Renta Ficta(6% Autoevalúo) = *42 000 (Elegimos por ser el monto mayor) RB(anual) “Luego de la comparación” 42 000 (-20% RB) ( 8 420 ) RN(anual) 33 600 Impuesto a Regularizar: Renta Anual primera categoría (5% 42 000) = 2 100 (- Pagos a Cuenta) = ( 780) =Impuesto a Pagar = 1 320 Solución 2: Alquiler: S/. 0 Autovalúo: S/. 800 000 Calcular pagos a cuenta en el ejercicio 2014 RB(mensual) = 0 Pago a Cta(mensual) = (5% RB) = 0 Pago a Cta(anual) = 0 x 12 = 0 RB(mensual) 0 (-20% RB) ( 0) RN(mensual) 0 ***RB(anual)= 0x12m = 0 *** Renta Ficta(6% Autoevalúo) = *48 000 (Elegimos por ser el monto mayor) RB(anual) “Luego de la comparación” 48 000 (-20% RB) ( 9 600 ) RN(anual) 38 400 Impuesto a Regularizar: Renta Anual primera categoría (5% 48 000) = 2 400 (- Pagos a Cuenta) = ( 0) =Impuesto a Pagar = 2 400
CASO 9
El señor Humberto Zarate Alzamora tiene un inmueble alquilado por el cual paga un alquiler mensual de S/. 3,000; previo acuerdo con el propietario decide subarrendarlo a un tercero por un monto mensual de S/. 4,500. Determinar la Renta Bruta, la Renta Neta, y el Impuesto a la Renta por regularizar para el ejercicio 2014 del señor Zarate. Solución: Valor Arrendamiento: S/. 3 000 Valor Subarrendamiento: S/. 4 500 Calcular pagos a cuenta en el ejercicio 2014 RB(mensual)”4 500- 3 000” = 1 500 Pago a Cta(mensual) = (5% RB) = 75 Pago a Cta(anual) = 75 x 12 = 900 RB(mensual) 1 500 (-20% RB) ( 300) RN(mensual) 1 200 ***RB(anual)= 1500x12m = *18 000 (Elegimos por ser el monto mayor) *** Renta Ficta (No se aplica en subarrendamiento) = 0 RB(anual) “Luego de la comparación” 18 000 (-20% RB) ( 3 600 ) RN(anual) 14 400 Impuesto a Regularizar: Renta Anual primera categoría (5% 18 000) = 900 (- Pagos a Cuenta) = (900) =Impuesto a Pagar = 0 CASO 10 El señor Gabriel Jiménez es propietario de una camioneta Toyota adquirida en el mes de julio del año 2010 por un valor de S/. 120,500, y decide alquilarla a la empresa “EL BÚHO S.A.” durante el año 2014 por un monto mensual de S/. 450. Determinar la Renta Bruta, la Renta Neta, y el Impuesto a la Renta por regularizar para el ejercicio 2014. Solución: Alquiler: S/. 450 Autovalúo: S/. 120 500 Calcular pagos a cuenta en el ejercicio 2014 RB(mensual) = 450 Pago a Cta(mensual) = (5% RB) = 22. Pago a Cta(anual) = 22.50 x 12 = 270 RB(mensual) 450 (-20% RB) ( 90) RN(mensual) 360 *** RB(anual)= 450x12m = 5 400 *** Renta Ficta(8% Autoevalúo por ser persona jurídica y es bien mueble)= *9 640 (Elegimos por ser el monto mayor) RB(anual) “Luego de la comparación” 9 640 (-20% RB) ( 1 928) RN(anual) 7 712 Impuesto a Regularizar: Renta Anual primera categoría (5% 9 640) = 482 (- Pagos a Cuenta) = (270) =Impuesto a Pagar = 212
