Auditoria y Control Interno, Resúmenes de Auditoría

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Auditoría y Control Interno Especialidad: Contabilidad Duodécimo Elaborado por: Kendy Rodríguez Araya

1.1 Concepto, fines e importancia de la Auditoría Es la investigación, consulta, revisión, verificación, comprobación y evidencia aplicada a la Empresa. Es el examen realizado por el personal cualificado e independiente de acuerdo con Normas de Contabilidad; con el fin de esperar una opinión que muestre lo acontecido en el negocio; requisito fundamental es la independencia. La auditoría es una labor profesional del contador público, que tradicionalmente ha consistido en el examen de los estados financieros de todo tipo de organizaciones, realizado con la finalidad de emitir una opinión o dictamen sobre los mismos. El entorno económico, se ha visto reflejado en la información financiera de las organizaciones. El desarrollo, evolución y modernización de las organizaciones o entidades; cualquiera sea su tipo o clase, privadas o públicas que se ha producido en un mundo cambiante casi permanentemente por los efectos de la evolución tecnológica. La auditoría inicialmente se encargaba de revisar las anotaciones contables de un negocio, detectando fraudes y malversación de fondos. La Auditoria formula y presenta una opinión sobre los aspectos administrativos, gerenciales y operativos, poniendo énfasis en el grado de efectividad y eficiencia con que se han utilizado los recursos materiales y financieros mediante modificación de políticas, controles operativos y acción correctiva, desarrolla la habilidad para identificar las causas operacionales posteriores y explican síntomas adversos evidentes en la eficiente administración.` Identifica las áreas de reducción de Costos, mejorar los métodos operativos e incrementar la rentabilidad con fines constructivos y de apoyo a las necesidades examinadas. 1.2 Funciones que realiza un auditor.

1. Determinar la exactitud de los estados financieros confeccionados por la empresa.
2. Analizar la aplicación del principio de empresa en funcionamiento o solvencia de la sociedad.

Diferencias entre la Auditoría vrs la Contabilidad

Contabilidad Auditoría

1. Trabaja sobre documentos

originales emanadas de las

transacciones comerciales

1.Trabaja sobre documentos

procesados por los contadores

confirmando su autenticidad

2. Este realiza la parte

operativa, acomoda, clasifica

y registra.

2. Este revisa si se a dado la

clasificación correcta y los

registros correctos según las

normas de contabilidad

generalmente aceptadas.

3. Puede dar constancias

sobre su trabajo.

3.Certifica el trabajo realizado,

(tiene fé pública)

4. Está supeditado a los

superiores.

4. Tiene libertad de

dependencia

1.3 Posición del Departamento de auditoría dentro de la empresa (organigrama) 1.4 Característica del despacho de un auditor Sus principales características son: la presentación de las oficinas del despacho y la presentación de los informes. Sin embargo a lo interno del despacho, éste debe contener: Integridad, Objetividad, Independencia, Responsabilidad, Confidencialidad, Observancia de las disposiciones normativas, Competencia y actualización profesional, Difusión y Colaboración, Respeto entre colegas, y Conducta ética

2.1.1 Ética profesional: Es la ciencia que norma la conducta del hombre. Es importante porque el auditor debe ser de confianza de sus clientes, inversionistas, acreedores, bancos y otros que se apoyan en su informe. . 2.1.2 Independencia: El Contador Público Autorizado en el ejercicio independiente de su profesión, debe ser independiente de hecho y en apariencia, de tal manera que permita proporcionar una opinión sin ser afectado por influencias que comprometan su juicio profesional

ETICA

PROF

Experiencia : reconocer la necesidad de que el Contador

Público Autorizado esté debidamente capacitado en el

campo en que se desenvuelve, ya sea para brindar sus

servicios como profesional independiente o como

profesional subordinado, con diligencia y competencia

Transparencia : El Contador Público Autorizado debe ser

un profesional que lo caracterice la honradez, la

objetividad, la franqueza, la responsabilidad, la

confidencialidad y la integridad.

Independencia : En todas sus actuaciones el Contador

Público Autorizado debe ser justo, sin dejarse persuadir o

intimidar, tener libre criterio, y evitar que la influencia de

terceros obstaculicen su objetividad.

Credibilidad: Velar porque en todas sus actuaciones, ya

sea como profesional independiente o subordinado,

prevalezcan siempre los más altos valores morales y las

normas legales, profesionales y técnicas actuales y

reconocidas generalmente.

Actualización profesional : El Contador Público Autorizado

está obligado a una continua capacitación con el

propósito de suministrar al público servicios basados en

el desarrollo actualizado en la práctica, legalidad y que

sean soluciones para los negocios.

2.1.3 Integridad: Todo Contador Público Autorizado debe ser un profesional ejemplar en su vida profesional, observando las normas de ética señaladas en el presente código. Igualmente debe ajustar sus actividades profesionales a las disposiciones o acuerdos que con carácter general y obligatorio dicten los organismos facultados para ello. 2.1.4 Objetividad: El principio de objetividad consiste en que todos los Contadores Públicos Autorizados tienen la obligación de ser justos, honestos intelectualmente y libres de conflictos de interés. El auditor no debe perder el fin de su revisión, no utilizarla para sus propios intereses sino para los de sus clientes. 2.1.5 Competencia profesional y debido cuidado: El Contador Público Autorizado debe de abstenerse de ofrecer sus servicios profesionales en aquellas áreas en que no tenga suficiente experiencia o competencia profesional para llevarlas a cabo, a menos que obtenga consejo y asistencia adecuada que lo haga capaz de ejecutar los servicios ofrecidos. En cuanto a la participación de personal especializado para desarrollar el trabajo, es entendido que el Contador Público Autorizado asumirá la responsabilidad respecto a la capacidad y competencia del especialista y deberá informarlo así a su cliente. La competencia profesional requiere un alto nivel de educación general, seguido por educación específica, entrenamiento, y el cumplimiento de un período de experiencia en el trabajo propio de la contaduría pública. 2.1.6 Confidencialidad: confidencialidad de la información acerca del cliente, o de los incidentes del empleador que surjan durante el curso de la prestación de servicios profesionales. Esa confidencialidad consiste en la obligación de guardar el secreto profesional y de no revelar por ningún motivo el ejercicio de su profesión. Esta obligación continúa aún después de que termine la relación profesional con el cliente o empleador. La confidencialidad deberá ser observada siempre, a menos que se obtenga autorización del cliente expresa y concreta para revelarla, o si hay una solicitud de las Autoridades Competentes legalmente. 2.1.7 Conducta Profesional: El Auditor Público Autorizado debe ser un profesional ejemplar en su vida. Igualmente debe ajustar sus actividades profesionales a las disposiciones o acuerdos que con carácter general y obligatorio dicten los organismos facultados para ello. Además debe tomar en consideración las disposiciones legales, reglamentarias aplicables y evitar cualquier actuación que pueda desacreditar la profesión.

Ejercicios de Auto-evaluación

solicitan una constancia de ingresos de un contador. Su padre le solicita que le realice la constancia para entregarla en el Banco. Es correcto que la CPA Vargas realice la constancia a su padre. (Si ) (No ) ¿Por qué?

Caso # 5

El CPA Daniel Campos acepta realizar la auditoria de La Mc Donald, al llegar a hacer su auditoria le solicita al contador de la empresa Alfredo Gaitán para que le ayude a realizar sus papeles de trabajo que él necesita para llevar a cabo la revisión. ¿Puede el señor Campos solicitar la ayuda del contador de la empresa? (Si) (No) ¿Por qué? Legajo de Referencia (Papeles de Trabajo) Normas Internacionales de Auditoría (NIA)

Las Declaraciones de Normas de Auditoría o SAS (Statements on Auditing Standards) son interpretaciones de las normas de auditoría generalmente aceptadas que tienen obligatoriedad para los socios del American Institute of Certified Public Accountants AICPA, pero se han convertido en estándar internacional, especialmente en nuestro continente. Las Declaraciones de Normas de Auditoría son emitidas por la Junta de Normas de Auditoría (Auditing Standard Board ASB). Las normas generales están referidas a la capacidad profesional del personal, a la independencia de la organización de auditoría y de su personal, al debido cuidado profesional con que debe practicarse la auditoría y prepararse los informes respectivos, y a la aplicación de controles de calidad. Las normas generales se distinguen de las relacionadas con la ejecución del trabajo y con la preparación de los informes correspondientes. Son todos aquellos principios y requisitos a nivel internacional que el auditor debe observar necesariamente en el desempeño de sus funciones.  Términos de los trabajos de Auditoría (NIA 210)

1. El propósito de esta Norma Internacional de auditoría (NIA) es establecer normativas y dar lineamientos sobre: (A) El acuerdo de los términos del trabajo profesional pactado con el cliente; y (B) La respuesta del auditor a una petición de un cliente para cambiar los términos de un trabajo por otro que brinda un nivel más bajo de incertidumbre. `
2. El auditor y el cliente deberán acordar los términos del trabajo. Los cuales deben registrarse en una carta compromiso de auditoría u otra forma apropiada de contrato.
3. Esta NIA pretende ayudar al auditor en la preparación de cartas compromiso relativo a Auditorías de estados financieros. Los lineamientos son también aplicables a servicios relacionados. Cuando se ha de prestar otros servicios como servicios de asesoría sobre impuestos, contabilidad, o administración, puede ser apropiado emitir cartas por separado.
4. En algunos países, el objetivo y alcance de una auditoría y lasobligaciones del auditor son establecidas por la ley. Aún en esas situaciones el auditor puede encontrar que las cartas compromiso son informativas para sus clientes.

Control de calidad para el trabajo de Auditoría (NIA 220).

 Documentación (NIA 230).

El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es establecer normativas y proporcionar lineamientos respecto de la documentación en el contexto de la auditoría de estados financieros.

1. El auditor deberá documentar los asuntos que son importantes para apoyar la opinión de auditoría y dar evidencia de que la auditoría se llevó a cabo de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoría.
2. "Documentación " significa el material (papeles de trabajo) preparados por y para, u obtenidos o retenidos por el auditor en conexión con el desempeño de la auditoría. Los papeles de trabajo pueden ser en la forma de datos almacenados en papel, película, medios electrónicos, u otros medios.
3. Los papeles de trabajo: (a) auxilian en la planeación y desempeño de la auditoría; (b) auxilian en la supervisión y revisión del trabajo de auditoría; y (c) registran la evidencia de auditoría resultante del trabajo desempeñado, para apoyar la opinión del auditor.

 Fraude y error (NIA 240).

1. El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es establecer normativas y proporcionar lineamientos sobre la responsabilidad del

auditor de considerar el fraude y error en una auditoría de estados financieros.

2. Al planear y desempeñar procedimientos de auditoría y al evaluar y reportar los resultados consecuentes, el auditor debería considerar el riesgo de representaciones erróneas de importancia relativa en los estados financieros, resultantes de fraude o error.
3. El término "fraude" se refiere a un acto intencional por parte de uno o más individuos que constituyen la administración, son empleados, o terceras partes, dando como resultado una representación errónea de los estados financieros. El fraude puede implicar : 1) Manipulación, falsificación o alteración

de registros o documentos.

2. Malversación de activos.
3. Supresión u omisión de los efectos de transacciones en los registros o documentos.
4. Registro de transacciones sin sustancia.
5. Mala aplicación de políticas contables. 4. El término "error" se refiere a equivocaciones no intencionales en los estados financieros, como :  Equivocaciones matemáticas o en los registros auxiliares y datos contables.  Omisión o mala interpretación de hechos, Mala aplicación de políticas contables.

Consideración de leyes y reglamentos en una Auditoría de

Estados Financieros (NIA 250).

1. El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es establecer

normativas y proporcionar lineamientos sobre la responsabilidad del

auditor de considerar las leyes y reglamentos en una auditoría

de estados financieros.

2. Cuando planea y desempeña procedimientos de auditoría y cuando se evalúa y se reportan los resultados obtenidos, el auditor deberá reconocer que el incumplimiento por parte de la entidad auditada de leyes y reglamentos; puede afectar sustancialmente los estados financieros analizados.Sin embargo, no puede esperarse que una auditoría detecte incumplimiento de todas las leyes y reglamentos a los que está sometida la entidad. La detección de incumplimiento, sin considerar el principio de la importancia relativa, requiere consideración de las implicaciones para la integridad de la administración o los empleados de la entidad y su posible efecto en otros aspectos de la auditoría. 3. El término "incumplimiento" según se usa en esta NIA se refiere a actos de omisión o comisión (encargo) por la entidad que está siendo auditada , ya sea intencionales o no intencionales, que son contrarios a las leyes y reglamentos vigentes.

 Planeación (NIA 300).

El propósito de esta (NIA) es establecer normativas y proporcionar lineamientos sobre la planeación de una auditoría de estados financieros. Esta NIA tiene como marco de referencia el contexto de las auditorías recurrentes. En una primera auditoría, el auditor puede necesitar extender el proceso de planeación más allá de los asuntos que aquí se discuten.

1. El auditor deberá planear el trabajo de auditoría de modo que la auditoría sea desempeñada en una manera efectiva. 2. "Planeación " significa desarrollar una estrategia general y un enfoque detallado para la naturaleza, oportunidad y alcance esperados de la auditoría. El auditor planea desempeñar la auditoría en manera eficiente y oportuna. Planeación del trabajo
2. La planeación adecuada del trabajo de auditoría ayuda a asegurar que se presta atención adecuada a áreas importantes de la auditoría, que los problemas potenciales son identificados y que el trabajo es completado en forma expedita. La planeación también ayuda para la apropiada asignación de trabajo a los auxiliares y para la coordinación del trabajo hecho por otros auditores y expertos.
3. El grado de planeación variará de acuerdo con el tamaño de la entidad, la complejidad de la auditoría y la experiencia del auditor con la entidad y conocimiento del negocio.
4. Adquirir conocimiento del negocio es una parte importante de la planeación del trabajo. El conocimiento del negocio por el auditor ayuda en la identificación de eventos, transacciones y prácticas que puedan tener un efecto importante sobre los estados financieros. 6. El auditor puede desear discutir elementos del plan global de auditoria y ciertos procedimientos de auditoría con el comité de auditoría, con la administración y personal clave de la entidad, esto para mejorar la efectividad y eficiencia de la auditoria, y para, coordinar los procedimientos de la auditoría con el trabajo de los funcionarios de la entidad. El plan global de auditoría y el programa de auditoría, sin embargo, permanecen como responsabilidad del auditor. El plan global de auditoria
5. El auditor debería desarrollar y documentar un plan global de auditoría describiendo el alcance y conducción esperados de la auditoría. Mientras que el registro del plan global de auditoria necesitará estar suficientemente detallado para guiar el desarrollo del programa de auditoría, su forma y contenido precisos variarán de acuerdo al tamaño de la entidad, a la complejidad de la auditoría ya la metodología y tecnología específicas usadas por el auditor.

 Conocimiento del negocio (NIA 310).

El propósito de esta (NIA) es establecer normativas y proporcionar lineamientos sobre lo que significa un conocimiento del negocio, por qué es importante para el auditor y los miembros del personal asignados a una auditoría que desempeñan un trabajo, por qué es relevante para todas las fases de una auditoría, y cómo obtiene y usa el auditor dicho conocimiento.

1. Al desempeñar una auditoría de estados financieros, el auditor debería tener un conocimiento suficiente del negocio para que le sea posible identificar y comprender los eventos, transacciones y prácticas que, a juicio del auditor, puedan tener un efecto importante sobre los estados financieros o en el examen o en el dictamen de auditoría. Por ejemplo, dicho conocimiento es usado por el auditor al evaluar los riesgos inherentes y de control y al determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoria.
2. El nivel de conocimiento del auditor para un trabajo incluiría un conocimiento general de la economía y la industria dentro de la que la entidad opera, y un conocimiento más particular de cómo opera la entidad. El nivel de conocimiento requerido por el auditor ordinariamente sería, sin embargo, menor que el poseído por la administración. Obtención del conocimiento 3. Antes de aceptar el trabajo , el auditor debería obtener un conocimiento preliminar de la empresa (industria y de los dueños, administración y operaciones de la entidad que va a ser auditada, y consideraría si puede obtenerse un nivel de conocimiento del negocio adecuado para desempeñar la auditoría.
3. Enseguida de la aceptación del trabajo , se obtendría información adicional y más detallada. Al grado que sea factible, el auditor obtendría el conocimiento requerido al principio del trabajo. Al avanzar la auditoría, esa información sería evaluada, actualizada y se obtendría más información.
4. Obtener el conocimiento requerido del negocio es proceso continuo .Se recolecta, se acumula y evalúa la información para luego relacionar el conocimiento resultante con la evidencia de auditoría e información en todas las etapas de la auditoría. Por ejemplo, aunque la información se reúne en la etapa de planeación, ordinariamente se afina y se aumenta en etapas posteriores de la auditoría al ir sabiendo más los auditores y auxiliares integrantes sobre el negocio.

 Importancia relativa de la Auditoría (NIA 320).

resultados. Además de considerar la importancia relativa al nivel global del estado financiero, el auditor considera la importancia relativa en relación con saldos de cuentas individuales, clases de transacciones y revelaciones. Evaluación de la importancia relativa cuando se evalúan los resultados de procedimientos de auditoría

4. Sin importar cuál base pueda usarse para evaluar la importancia relativa para fines de planeación de la auditoría, el auditor reevalúa la importancia relativa cuando evalúa los resultados de los procedimientos de auditoría. Esta reevaluación toma en cuenta la versión final del borrador de los estados financieros, incorporando todos los ajustes convenidos e información obtenida durante el curso de la auditoría.
5. Aunque la importancia relativa en la etapa de dictaminar se considera en términos cuantitativos, no hay un valor de umbral claro sino más bien una gama de valores dentro de los cuales el auditor ejerce su juicio. Puede suponerse que los montos por encima del límite superior de la gama sean de importancia relativa y los montos por debajo del límite inferior pueden suponerse como no de importancia relativa, aunque cualquiera de estos dos supuestos puede ser refutado al aplicar consideraciones cualitativas.

 Evaluación de riesgos y Control Interno (NIA 400).

El propósito de esta (NIA) es establecer normativas y proporcionar lineamientos para obtener una comprensión de los sistemas de contabilidad y de control interno y sobre el riesgo de auditoría y sus componentes : riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de detección. 1. El auditor deberá obtener una comprensión de los sistemas de contabilidad y de control interno suficientes para planear la auditoría y desarrollar un enfoque de auditoría efectivo. El auditor debería usar juicioprofesional para evaluar el riesgo de auditar y diseñar los procedimientos de auditoría para asegurar que el riesgo se reduce a un nivel aceptablemente bajo.

2. "Riesgo de auditoría " significa el riesgo de que el auditor dé una opinión de auditoría inapropiada cuando los estados financieros están elaborados en forma errónea de una manera importante. El riesgo de auditoría tiene tres componentes: riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de detección.
3. "Riesgo inherente" es la susceptibilidad del saldo de una cuentao transacción a una representación errónea que pudiera ser de importancia relativa (material), asumiendo que no hubo controles internos relacionados.
4. "Riesgo de control" es el riesgo de que una representación errónea que pudiera ocurrir en el saldo de cuenta o clase de transacción y pudiendo ser de importancia relativa o material; se agrega con representaciones erróneas en otros saldos de otras

cuentas o transacciones, no sea esto prevenido o detectado ni corregido con oportunidad por los sistemas de contabilidad o los de control interno.

5. "Riesgo de detección" es el riesgo de que los procedimientos sustantivos de un auditor no detecten una representación errónea que existe en un saldo de una cuenta o clase de transacciones que podría ser de importancia relativa o material, individualmente o cuando se agrega con representaciones erróneas en otros saldos o clases de saldos. 6. "El sistema de contabilidad" se define como una serie de tareas y manejo de registros de una entidad, por medio de los que se procesan las transacciones, como un medio para mantener registros financieros. Dichos sistemas identifican, reúnen, analizan, calculan, clasifican, registran, resumen, e informan transacciones y otros eventos.
6. El término "Sistema de control interno" significa todas las políticas y procedimientos ( controles internos) adoptados por la administración de una entidad para ayudar a lograr el objetivo de la administración que es asegurar, tanto como sea factible, del manejo ordenada y eficiente de la empresa, incluyendo la adhesión a las políticas y procedimientos de la administración, la salvaguarda de activos, la prevención y detección de fraude y error, la precisión y veracidad de los registros contables, y la oportuna preparación de información financiera confiable.

 Evidencia de Auditoría (NIA 500).

El propósito de esta (NIA) es establecer normativas y proporcionar lineamientos sobre la cantidad y calidad de evidencia de auditoría que se tiene que obtener cuando se auditan estados financieros, y los procedimientos para obtener dicha evidencia de auditoría.

1. El auditor deberá obtener evidencia suficiente apropiada de auditoría para poder extraer conclusiones razonables sobre las cuales basar la opinión de auditoría. 2. La evidencia de auditoría se obtiene de una mezcla apropiada de pruebas de control y de procedimientos sustantivos. En algunas circunstancias, la evidencia puede ser obtenida completamente de los procedimientos sustantivos.
2. "Evidencia de auditoría " significa la información obtenida por el auditor para llegar a las conclusiones sobre las que se basa la opinión de auditoría. La evidencia de auditoría comprenderá documentos fuente y de registros contables subyacentes a los estados financieros e información corroborativa de otras fuentes.