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DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD Y ECONOMÍA FINANCIERA
GRADO EN DERECHO Y ADMINISTRACIÓN
Y DIRECCIÓN DE EMPRESAS
FUNDAMENTOS DE LA CONTABILIDAD
CASOS PRÁCTICOS
Curso 20 17 /1 8
Casos redactados por el Profesor Dr. D. Manuel García-Ayuso Covarsí para la discusión de los
contenidos de la asignatura Fundamentos de la Contabilidad, correspondiente al primer curso del
Doble Grado en Administración de Empresas y Derecho. Está prohibida su reproducción o
distribución total o parcial sin la autorización expresa del autor.
Última revisión: 19 de septiembre de 201 7
INTRODUCCIÓN
Este documento contiene un conjunto de casos prácticos redactados con el propósito de servir de base para la discusión de los fundamentos conceptuales de la Contabilidad en el marco de la asignatura Fundamentos de la Contabilidad, que se imparte en el primer curso del plan de estudios conducente a la obtención del Doble Grado en Administración de Empresas y Derecho de la Universidad de Sevilla. En general, los casos ponen al estudiante en la posición de (i) reflexionar sobre los conceptos básicos de la Contabilidad que los directivos de empresas y otros profesionales deben conocer con precisión y utilizar correctamente, (ii) ejercitarse la aplicación de los principios y normas que gobiernan la práctica contable, (iii) comprender el impacto que una determinada transacción puede tener sobre el valor y la composición del patrimonio y sobre los resultados de una entidad y, (iv) evaluar el efecto que su reconocimiento tendrá sobre los elementos de las cuentas anuales. Dado que el objetivo de las asignaturas incluidas en el plan de estudios conducente a la obtención del Grado en Administracion de Empresas es proporcionar a los estudiantes la formación que necesitan para llegar a ser Directivos de Empresas con posibilidades de éxito en el desarrollo de su profesión, las asignaturas relacionadas con la Contabilidad han sido concebidas con el fin de garantizar que los estudiantes adquieren los conocimientos y desarrollan las habilidades, con que una persona necesita contar en esta materia para el desempeño exitoso de las funciones propias de la Alta Dirección. En otras palabras, los contenidos de las asignaturas de Contabilidad, en general y, en particular, los del curso sobre Fundamentos de la Contabilidad, pretenden dar respuesta a la pregunta: ¿Qué necesita saber un directivo de empresas sobre la Contabilidad? De lo anterior se desprende, inevitablemente, que el propósito de los casos incluidos en este documento no es ejercitar al estudiante en la técnica contable (lo que algunos denominan la mecánica contable ), cuyo conocimiento es un medio, pero no el objetivo, sino permitirle reflexionar sobre los fundamentos conceptuales sobre los que se asienta la práctica contable. Los casos se presentan ordenados en una secuencia que refleja el itinerario seguido en la asignatura Fundamentos de Contabilidad del doble Grado en Administración de Empresas y Derecho. Así, los del primer bloque abordan el problema de la identificación de las transacciones que deben ser objeto de reconocimiento contable, por afectar de manera directa y significativa al valor o a la composición del patrimonio de la entidad, ofrecen la oportunidad de reflexionar sobre los conceptos de activo, pasivo y patrimonio neto y permiten al estudiante ejercitarse en el uso de las herramientas y los registros básicos de la contabilidad. A continuación, en el segundo bloque se incluye una serie de casos con los que, además de profundizar en el análisis de activos, pasivos y patrimonio neto, se introducen los conceptos de gasto e ingreso. El tercer bloque contiene casos relativos al reconocimiento de ingresos y gastos y el cuarto aborda el tratamiento contable de las existencias. El bloque quinto agrupa casos relacionados con la asignación temporal de ingresos y gastos y la clasificación correcta de activos y pasivos en función de su distancia a la liquidez o al vencimiento. En el bloque sexto aparecen algunos casos relativos a las correcciones valorativas que, bien de manera puntual (deterioros), o bien sistemáticamente (amortización) cabe realizar sobre los elementos del activo. El bloque séptimo contiene casos que permiten al estudiante ejercitarse en la aplicación en la elaboración del balance y la cuenta de pérdidas y ganancias y, por último, en el octavo hemos incluido algunos casos cuyo propósito es ayudar a los estudiantes a comprender cómo deben aplicarse los principios contables. Todos los casos que aparecen en este documento han sido desarrollados con el propósito exclusivo de ayudar a los estudiantes del Grado en Administración de Empresas y Derecho a entender la Contabilidad. La mayoría de estos casos han demostrado ser útiles, habiendo superado la exigente prueba de ser discutidos con estudiantes de promociones anteriores, cuya intensidad de trabajo, capacidad para desarrollar pensamiento propio y visión crítica de su proceso de aprendizaje, han sido y siguen siendo para mí fuente de inspiración y estímulo para seguir trabajando. Por ello, les estoy enormemente agradecido. Consiguientemente, estos materiales nunca serán objeto de publicación a través de ninguna editorial con ánimo de lucro. Quienes tengan acceso a estos casos y los encuentren útiles, pueden donar una parte del dinero que no han debido pagar por la no adquisición de este no libro a alguna entidad que desarrolle actividades benéficas para contribuir a mejorar, en alguna de las muchas facetas que lo necesitan, el mundo en el que ellos se desarrollarán personal y profesionalmente. En Sevilla, a 19 de septiembre de 201 7.
TERRAZOS FALCÓN, S.A.
Norberto Falcón fue un empresario hecho a sí mismo. Nacido en Bollullos Par del Condado, tuvo la visión de crear una empresa para la fabricación de terrazos de alta calidad con el objetivo de garantizar el sustento económico su familia. Tras años de duro trabajo, logró que TERRAZOS FALCÓN, S.A. (en adelante, TEFASA) se convirtiera en un negocio sólido, con una intachable reputación. Norberto era un gran comercial, pero un empresario algo desordenado. No prestaba atención alguna a la contabilidad y todo lo llevaba “de cabeza”. Desde 2010 no había formulado sus cuentas anuales ni depositado información alguna en el registro mercantil. A mediados de 2012, un incendio destruyó la fábrica y las oficinas. Norberto, decidió hacer todos los esfuerzos necesarios para poner de nuevo en marcha su negocio, de modo que durante casi seis meses desarrolló una actividad frenética para conseguirlo. Edificó una nueva nave y adquirió todos los elementos necesarios para restablecer su actividad en el menor plazo posible. Lamentablemente, el 2 de enero de 2013 , justo después de reiniciar la actividad de la fábrica, Norberto falleció repentinamente, por lo que sus dos hijos, Andrés y Miguel, tuvieron que hacerse cargo de todo. Andrés se dedicaba al mantenimiento de un club de golf en San Roque, por lo que no tenía conocimentos de contabilidad. Miguel había estudiado biología y estaba haciendo su tesis doctoral en Sevilla. Así pues, ambos contactaron con un amigo auditor para que tratase de poner en pié el caos que su padre tenía en la oficina. Para facilitar su tarea, Andrés y Miguel bucearon en todos los papeles de su padre y pudieron obtener la siguiente información: a. El coste de construcción de la nave en que estaban ubicadas la fábrica y las oficinas fue 15 0. euros. En los papeles que encontraron con la factura del constructor, vieron que en el momento de creación de la empresa, su padre había pagado por el terreno 100.000 euros. b. En una carpeta titulada “ Inversiones en Equipamiento ” encontraron varias facturas. La primera, correspondiente al mobiliario, ascendía a 7. 5 00 euros. La segunda tenía un importe de 245.000 euros y tenía relación con la compra de la maquinaria. La tercera, correspondiente a un camión, dos carretillas elevadoras y una furgoneta, ascendía a 15 2.500 euros (110.000 euros por el camión, 22.500 euros por la furgoneta y 20.000 euros por las dos carretillas fenwick). La última, emitida por un proveedor de equipos informáticos, ascendía a 10.000 euros, de los que 8.000 tenían relación con los equipos y 2.000 con sistemas operativos, programas de ofimática y de control de las máquinas. c. En el patio exterior, Andrés y Miguel encontraron las materias primas y los productos terminados que no habían sufrido daños en el incendio. El perito de la compañía de seguros había valorado las primeras en 90.000 euros y los segundos en 55.000 euros. d. Según las notas que encontraron en el cuaderno de ventas de su padre, TEFASA tenía facturas pendiente de cobro a sus clientes por un importe total de 45.860 euros. e. En otro cuaderno, que tenía escrita sobre la portada la palabra “ Compras ”, apenas encontraron un par de anotaciones. Andrés y Miguel contactaron con los proveedores de TEFASA y determinaron que la empresa tenía deudas pendientes de pago por un total de 78.500 euros. f. Según un extracto bancario recibido a principios de enero, el saldo disponible en la cuenta corriente de la empresa a 31 de diciembre de 2012 era de 3.440 euros. Por su parte, el director de la sucursal bancaria con la que siempre había trabajado Norberto informó a sus hijos de que la deuda contraída por TEFASA para la reconstrucción de sus instalaciones era de 360.000 euros y que habían acordado que la empresa amortizase la deuda en diez años, a partir del 30 de junio de 2013. Andrés habló con los trabajadores y éstos le informaron de que la paga extraordinaria de diciembre no se les había abonado y que el total pendiente de pago era de 14.500 euros. Además, solicitaron información a Carlos Bermudez, titular de la gestoría con la que su padre trabajaba y éste les informó que las deudas de la empresa con Hacienda y la Seguridad Social ascendían a 13.200 y 3.100 euros, respectivamente. Carlos les indicó además que estimaron los beneficios de 2012 en 34. euros y que su padre era un hombre muy conservador, que inicialmente había aportado 60.000 euros para crear la empresa y nunca repartió dividendos, por lo que las reservas debían rondar los 300.000 euros. Redacte el informe que a su juicio debería elaborar el auditor que asiste a los hermanos Falcón, para explicarles cuál es la situación patrimonial de TEFASA a 31 de diciembre de 2012.
VIAJES QUORUM, S.L.
VIAJES QUORUM, S.L. (en adelante, QUORUM) es una agencia de viajes especializada en la organización de viajes exóticos y de aventura. Fue fundada el 24 de enero de 2011 por Jorge Perea, famoso montañero y Carlos Vela, piloto de líneas comerciales recientemente retirado. Para constituir la empresa, Jorge y su socio ingresaron ese día 60.000 euros en metálico en la cuenta corriente de la empresa y, seguidamente, para tener dinero en metálico con el que poder atender los primeros pagos, retiraron de la cuenta 1.000 euros. El 15 de enero, Jorge firmó un contrato con SEVISOFT, una empresa de desarrollo de aplicaciones informáticas, con el fin de que ésta desarrollase un sitio de Internet atractivo, dotado de un portal de ventas para poder atender a clientes de todo el país. QUORUM pagó 500 euros como anticipo. SEVISOFT desarrolló el proyecto satisfactoriamente y el 3 1 de enero la web estaba ya disponible y el motor de ventas operativo para empezar a trabajar el día siguiente. Así pues, Carlos pagó a SEVISOFT los 2.500 euros restantes. El 7 de enero hicieron un pedido de muebles, sillas y estanterías por valor de 2.400 euros, que el suministrador acordó cobrar en tres plazos iguales a 30, 60 y 90 días. Además, ese mismo día compraron un ordenador de sobremesa, dos portátiles, tres impresoras y un fax por un precio total de 3.800 euros, que pagaron al contado. Los sistemas operativos y programas de ofimática y contabilidad que adquirieron para su uso en el negocio, tuvieron un coste adicional de 450 euros, que también pagaron en efectivo. Todos los artículos adquiridos les fueron entregados en la tarde del día 31 de enero y quedaron listos para su uso a partir del día siguiente. El lunes 31 de enero fue uno de los días más intensos de su vida:
- A las 9 de la mañana firmaron el contrato de compraventa de la oficina en la que desarrollarían su actividad. El coste total fue 200.000 euros, de los que el 40% se atribuyó al suelo. El vendedor acordó cobrar un 50% en efectivo, un 25% a un año y el resto a los 18 meses. QUORUM pagó 100.000 euros mediante un cheque bancario al escriturar la compraventa, para lo cual obtuvo un préstamo a devolver en dos cuotas, una el 31 de enero de 2012 y otra el 30 de junio de ese año.
- Considerando que lo mejor para el negocio era que ellos se desligaran de las tareas administrativas, acordaron contratar a una secretaria. De 12 a 13:30 entrevistaron a tres personas y eligieron a una, cuya contratación representaría para la empresa un desembolso anual de 18.000 euros anuales.
- A última hora de la mañana, formalizaron un contrato de dos líneas de teléfono y conexión a Internet con VODAFONE, fijándose una cuota mensual de 75 euros y, seguidamente, firmaron un contrato con ENDESA para el suministro eléctrico y otro con EMASESA para el de agua. En concepto de fianza, pagaron a través de su cuenta bancaria 150 euros a ENDESA y 100 a EMASESA. La empresa empezó su actividad el 1 de febrero, abriendo sus puertas al público. Esa misma mañana, un cliente pidió un presupuesto para un viaje a la India de dos semanas para cuatro personas en Semana Santa. Jorge lo preparó antes del almuerzo. Le pasó una propuesta al cliente por un total de 15.000 euros y éste la aceptó de inmediato. Como señal a cuenta de la futura compra, el cliente pagó a QUORUM 1.500 euros por transferencia bancaria. Seguidamente, para garantizar el viaje con el mayorista, la Agencia de Viajes transfirió 1.000 euros a la cuenta bancaria de éste. Por la tarde, Carlos recibió una llamada telefónica de un amigo, director general de una gran empresa, proponiéndole firmar un acuerdo de exclusividad para la contratación de todos sus viajes a través de QUORUM. Carlos estimaba que esto representaría para la Agencia de Viajes una entrada anual de recursos de, al menos, 60.000 euros. Los dos socios habían acordado reunirse el primer día de cada mes para analizar la situación de la empresa. Carlos, que no tenía mucha idea de Contabilidad, pensaba que aún no habían “ganado un euro” y temía que la empresa se estuviese quedando sin dinero. Dirigiéndose a su socio le dijo: “Jorge, a ver si nos vemos esta noche y me puedes explicar cómo van las cosas, porque no hacemos más que gastar y gastar y aún no hemos vendido un billete; yo creo que si seguimos así nos vamos a quedar sin dinero y, no te olvides, tenemos que devolver al banco el préstamo que nos dio para poner esto en marcha”. Asuma el papel de Jorge y prepare un informe que ayude a los dos socios a entender la situación de QUORUM a 1 de febrero de 2011. Indique cómo habrán variado el valor y la composición del patrimonio de la sociedad desde el día de su constitución hasta el 1 de febrero.
BLOQUE 2
Introducción a los conceptos de gasto e ingreso
EVENTOS ÚNICOS, S.A.
Exprese cómo debería registrar el contable de la sociedad EVENTOS ÚNICOS, S.A. (en adelante, EUSA), los hechos que a continuación se describen, acaecidos en el ejercicio 2008, e indique la naturaleza de los elementos del patrimonio que, en cada caso, se vean afectados (A=Activo; PE=Pasivo Exigible; PN=Patrimonio Neto; G=Gasto; I=Ingreso):
- El 2 de enero de 2008 se constituye la sociedad, estableciéndose como objeto social la organización de espectáculos públicos y privados en todo el territorio nacional. Los socios aportaron un total de 600. euros. Cada uno ingresó 300.000 euros en la cuenta corriente abierta a nombre de EUSA. En esa misma fecha, formalizaron la compra de un local valorado en 300.000 euros, de los cuales el 60% se atribuyen al solar y el resto al edificio.
- El 11 de enero EUSA compró mobiliario por valor de 30.000 euros. En el momento de la compra recibió una factura con vencimiento a 60 días. El 13 de marzo se pagó el importe pendiente por transferencia bancaria. Al tiempo que el mobiliario se adquirió un camión por 80.000 euros, pagando al contado mediante transferencia bancaria 20.000 euros. Para afrontar los restantes 60.000 euros se obtuvo un préstamo que será devuelto en cuatro cuotas de igual cuantía, con vencimientos a 6, 12, 18 y 24 meses, respectivamente. El 11 de julio se pagó la primera cuota además de 150 euros en concepto de intereses.
- El 17 de enero EUSA llegó a un acuerdo con ETTSUR, S.A., una empresa de trabajo temporal, en virtud del cual contrataría a las personas seleccionadas por esa entidad para la realización de eventos. En el documento que ambas partes firmaron se incluyó como cifra de contratación anual estimada la cantidad de 35.000 euros.
- El 25 de enero la Caja de Ahorros del Sureste encargó a EUSA la organización de un ciclo de 10 conferencias, por un precio unitario de 2.500 euros. El primer acto tuvo lugar el 11 de febrero. A su conclusión, EUSA emitió al cliente una factura de 2.500 euros, que éste pagó una semana después.
- El 28 de enero EUSA solicitó a ETTSUR, S.A, 15 personas para la realización de la citada conferencia. Al término del evento, la sociedad recibió una factura por 1.500 euros que pagó al día siguiente por transferencia.
- El 4 de febrero se recibieron facturas de agua, electricidad y teléfono por importes de 45, 55 y 410 euros, respectivamente. Dos días después, las entidades emisoras de esas facturas realizaron un cargo en la cuenta corriente de la empresa por los citados importes.
- El 11 de febrero EUSA adquirió 5.000 acciones del BSCH a 11 euros. El 12 de mayo vendió la totalidad de los títulos cuando su cotización era de 14 euros por acción.
REPARAMÉSTICOS, S.L.
REPARAMÉSTICOS, S.L. (RMSL) es una sociedad dedicada a la reparación de electrodomésticos. Exprese cómo debería registrar el contable de la sociedad los hechos que a continuación se describen, e indique la naturaleza de los elementos del patrimonio que, en cada caso, se vean afectados (A=Activo; PN=Patrimonio Neto; PA=Pasivo Ajeno; G=Gasto; I=Ingreso). Calcule el resultado de la empresa a 30 de junio de 201 2 :
- El 2 de enero de 201 2 se constituyó la sociedad con una aportación de 60.000 euros en metálico por parte de dos socios, expertos en la reparación de electrodomésticos. Para afrontar los desembolsos inminentes, ese mismo día RMSL suscribió un préstamo bancario por importe de 40.000 euros, a devolver en cuatro cuotas de igual cuantía, con vencimientos el 30 de junio y el 31 de diciembre (a 6, 12, 18 y 24 meses, respectivamente). El 30 de junio se pagó la primera cuota además de 150 euros en concepto de intereses.
- El día 3 de enero, RMSL formalizó un contrato de alquiler de un local (amueblado) por un plazo de un año, renovable anualmente hasta un máximo total de 25 años. Dado que anteriormente el local había tenido un uso similar, RMSL pudo aprovechar todo el mobiliario y los enseres existentes en el local. Además, firmaron contratos de suministro de agua y electricidad, pagando en concepto de fianza 120 y 80 euros, respectivamente. Por último, se contrató a dos ayudantes para realizar las reparaciones en compañía de los socios.
- El alquiler del local durante el primer semestre (4.800 euros) fue pagado en efectivo a razón de 600 euros mensuales, que se abonaron por transferencia bancaria el último día de cada mes.
- Para la limpieza del local se contrató a LIMPISEV, S.L. El precio de los servicios de limpieza se pactó en 150 euros mensuales. LIMPISEV pasó una factura al final de cada mes, que RMSL pagó a la semana por transferencia. La factura de junio se pagará el 7 de julio.
- El precio de las reparaciones realizadas durante el primer semestre del año ascendió a 10 8.500 euros, de los que a 3 0 de junio estaban pendientes de cobro 2.800 euros. El resto se cobró al contado.
- Las facturas de agua, electricidad y teléfono correspondientes a los primeros seis meses del año ascendieron a 2.150 euros, de los que el 30 de junio estaban pendientes de pago 480 euros.
- Los salarios brutos pagados durante el semestre fueron 44.500 euros, con una seguridad social a cargo de la empresa de 12.150 euros. Al finalizar el semestre, estaban pendientes de pago a la Seguridad Social 2.650 euros y a la Hacienda Pública por retenciones de IRPF otros 360 euros.
SPORTSPRO, S.A.
Álvaro Mendiola, ex-jugador profesional de fútbol, decidió en 2011 dedicarse a la representación de futbolistas constituyendo la empresa SportsPro, S.A. (en adelante, S-PRO). Como tenía buenos contactos en Argentina y Brasil, Álvaro firmó un pre-acuerdo con dos jóvenes futbolistas que tenían previsto venir a España a disputar la segunda parte del campeonato de Liga. La sociedad inició sus actividades en enero de 2012. Llegado el 1 de julio, Alfonso quería conocer cuál era la situación de su negocio. Para ello, se puso en contacto con usted y le proporcionó la información que aparece seguidamente. Elabore un breve informe en el que explique al Sr. Mendiola cuál es el valor y la composición del patrimonio de su empresa y cuál ha sido su resultado en el primer semestre de 2012. Para las transacciones designadas con los números (1, 7 y 10) exprese cómo debería ser el registro contable en el libro diario e indique la naturaleza de los elementos que, en cada caso, se vean afectados.
- El 2 de enero de 2012, Álvaro constituyó la sociedad con una aportación de 60.000 euros en metálico. Para afrontar los desembolsos inminentes, ese mismo día S-PRO suscribió un préstamo bancario por importe de 40.000 euros, a devolver en dos cuotas de igual cuantía, con vencimientos el día 30 de junio y el 31 de diciembre. El 30 de junio se pagó la primera cuota, además de 1.000 euros en concepto de intereses.
- Esa misma mañana firmó un contrato de alquiler de un local por un plazo de un año, renovable anualmente hasta un máximo total de 10 años, pagando por transferencia una fianza de 2.000 euros. La renta mensual se pactó en 1.000 euros y se debía pagar el primer día hábil de cada mes.
- De inmediato, suscribió un seguro combinado para PyMEs, con cobertura anual y una prima de 2.400 euros. Según las condiciones de la póliza, Álvaro debía pagar un 50% al contratarla y el 50% restante a los seis meses.
- S-PRO formalizó también contratos de suministro de agua, electricidad y teléfono, pagando en concepto de fianza 150 y 50 euros, respectivamente por los dos primeros. Las facturas de agua, electricidad y teléfono correspondientes a los primeros seis meses del año ascendieron a 2.150 euros, de los que el 30 de junio estaban pendientes de pago 450 euros.
- Para poder desplazarse y atender debidamente a sus clientes, firmó un contrato de renting de un Audi A-6. La cuota mensual de arrendamiento, a pagar el día 25 de cada mes, era de 700 euros.
- Para realizar el trabajo administrativo, Mendiola contrató a una persona de su confianza. Los salarios brutos pagados durante el semestre fueron 9.000 euros, con una seguridad social a cargo de la empresa de 2. euros. Al finalizar el semestre, estaban pendientes de pago a la Seguridad Social 480 euros y a la Hacienda Pública por retenciones de IRPF otros 120 euros.
- El 4 de enero S-PRO hizo un pedido de mobiliario por valor de 4.500 euros. En ese momento entregó a cuenta un 20% del precio. Los muebles se recibieron el 17 de enero, junto con un albarán de entrega, que Álvaro firmó manifestando al proveedor su conformidad. El 20 de enero se recibió la factura, a pagar en 90 días. El 20 de abril se hizo el pago por transferencia.
- Además, Álvaro compró un iPad y un portátil con un coste total de 2.750 euros, que pagó por transferencia bancaria. Obviamente, los equipos llevaban incluido su sistema operativo. No obstante, Mendiola compró a través de Internet varios programas de edición de textos, hoja de cálculo, etc., por un importe total de 350 euros, que pagó con su tarjeta de débito y le fueron cargados en cuenta a los pocos días.
- La agencia de viajes enviaba a S-PRO una factura cada día 30, por los gastos incurridos durante el mes. A lo largo del primer semestre de 2012 recibió seis facturas, con un importe total de 7.500 euros. A 30 de junio estaba pendiente de pago la última, de 1.250 euros.
- El 1 de febrero, Álvaro firmó con dos jóvenes futbolistas, sendos contratos de representación. A cambio de asesorarles y negociar sus fichajes, percibiría unos honorarios mensuales de 1.000 euros por cada contrato, así como un 10% del importe del traspaso y un 10% de la ficha (salario del jugador) acordada con el club de destino, en 12 pagos mensuales de igual cuantía el último día del mes. Jefferson Dos Santos Pereira firmó por dos años con el Villareal, con un traspaso de 2.400.000 euros y una ficha de 360.000 euros. Osvaldo Luis Zanetti firmó por dos años con el Valladolid, con un traspaso de 1.800.000 euros y una ficha de 240. euros.
proporcionado estos artículos para la exposición y en la factura indica que habrá que pagar a los 90 días de la entrega. En cuanto a las nóminas de la señora de la limpieza y la administrativa, en estos seis meses los sueldos que hemos pagado han sido 9.600 euros y las cotizaciones a la Seguridad Social han sido 2.400 euros, de los que tenemos aún pendientes de pago 400. Finalmente, en el capítulo de buenas noticias, os cuento que el 15 de marzo nos reunimos con la empresa municipal de la vivienda, para discutir el presupuesto que les habíamos preparado para equipar las cocinas de 200 pisos de protección oficial que entregarán en noviembre. El importe total del presupuesto es 300. euros. Un 15% de esa cantidad correspondía al diseño, el 80% a los muebles y electrodomésticos y el 5% restante al montaje. A la firma del contrato, que tuvo lugar el 30 de abril, nos pagaron 20.000 euros. El proceso de diseño terminó el 20 de mayo y en esa misma fecha enviamos todos los planos. El 30 de junio me reuní con el responsable de la empresa y me dijo que todo estaba muy bien y que cuando queramos podemos enviarles la factura, que nos pagarán a 90 días”. Alfonso interrumpió a María y le pidió que informara sobre lo que él llamaba “las grandes inversiones del negocio” y les diera el saldo exacto de tesorería, para saber qué dinero les quedaba. “Bien”, dijo María, “os cuento lo que hemos hecho con el local. Como vamos a tener liquidez este año, hablamos con el dueño del local y le propusimos comprárselo. El 5 de junio le pasamos una oferta de 120.000 euros y empezamos a negociar. El día 15 nos pasó una contraoferta por 180.000 euros. Finalmente, el día 25 cerramos el acuerdo en 150.000 euros. Según la empresa tasadora, un 60% de ese importe debe atribuirse al suelo y el resto a la edificación. Para poder pagar esa cifra y no quedarnos sin dinero, obtuvimos ese mismo día del Banco del Suroeste un préstamo de 10 0.000 euros que devolveremos en 5 cuotas anuales de 20.000 euros, a pagar cada 25 de enero. Al propietario le entregamos un cheque por 150.000 euros al formalizar la escritura, el día 30 de junio. Lo cobró ese mismo día y nos hizo un ingreso en la cuenta corriente por el importe de la fianza del contrato de arrendamiento, que, naturalmente, quedó resuelto. Lo cierto es que el valor de mercado del local ronda los 180.000 euros, pero al propietario le hacía falta vender y nos ha salido barato. Bueno, ya he mencionado la compra del local; veamos qué más tenemos por aquí… Ah, sí, empezaré por el mobiliario. Aquí tengo la factura de compra de las tres mesas de oficina con sus correspondientes sillas y algunas sillas más para los clientes; lleva fecha del 5 de mayo y, según veo, el coste total fue de 1.200 euros, que pagaremos la próxima semana. Además, el mismo día compramos tres ordenadores, tres impresoras y un router inalámbrico, cuyo coste de adquisición fue 2.400 euros y una caja registradora que nos costó 600 euros. Además, compramos el sistema operativo y los programas de diseño gráfico, contabilidad y proceso de textos, hoja de cálculo, etc., con un coste de 1.000 euros. El importe total de la compra fue pagado por transferencia al vendedor el mismo día 5. En cuanto al dinero en metálico, acabo de comprobar que en la caja siguen los 5 00 euros que sacamos del banco el 5 de mayo por si había que hacer algún pago en metálico en la tienda, pero que no hemos utilizado para pagar nada. En el banco no tenemos mucho dinero, me temo. Hace unos minutos intenté consultar el saldo de la cuenta bancaria, pero tienen algún problema con el servidor y han quedado en enviármelo tan pronto como puedan. En fin, creo que eso es todo”. “Bueno, María”, interrumpió Carlos, “parece que Alfonso no te ha hablado de la furgoneta y del coche que recibimos ayer. La furgoneta, que usaremos para la entrega de nuestros productos, ha tenido un coste de 5 4.000 euros y el pequeño coche, que emplearemos para visitar a nuestros clientes y lo que sea menester, nos ha costado 12.000 euros. Sólo hemos pagado 6.000 euros por transferencia esta mañana. Así pues, tenemos una deuda con el concesionario que pagaremos en 60 cuotas mensuales de igual cuantía. Además, debo deciros con gran satisfacción que ayer día 30 de junio firmé dos contratos con dos importantes clientes, para la reforma completa de sus cocinas antes del 31 de julio. El primero nos ha aceptado presupuesto de 9 .2 0 0 euros y el segundo ha sido aún mayor; ¡Nada menos que 15.800 euros! El margen de esos dos contratos es del 20%, así que ya tenemos asegurado un beneficio adicional de 5.000 euros”.
Alfonso estaba preocupado, pues aunque parecía que el negocio iba bien, temía que la falta de liquidez resultante de la compra del local pudiera poner en peligro la continuidad de la empresa. Con gesto contraído, cerró la reunión pidiendo a María y Carlos que preparasen entre los dos un informe que les ayudara a entender cuál era la situación de la empresa y les permitiese transmitir confianza al Banco del Suroeste y a cualquier otra entidad de la que pudieran precisar financiación en el futuro. Los tres socios acordaron reunirse nuevamente en un par de días para evaluar la situación del negocio sobre la base de ese informe, en el que podrían ver el valor patrimonial y el beneficio en sus primeros seis meses de vida por COCINAS ORIGINALES, S.A. Cuestiones:
- Asume el papel de María o Carlos y elabora el informe que refleje la situación patrimonial y los resultados de la sociedad a 30 de junio de 2010.
- ¿Qué valor debe tener el local en el Balance, 150.000 o 180.000 euros? ¿Qué principio contable justifica esa respuesta?
- Reproduce el listado del libro mayor correspondiente a la cuenta Bancos e indica cuál sería el saldo de las cuentas de tesorería (Caja y Bancos) el 30 de junio de 2010.
- ¿Cuál es el tratamiento contable más correcto que COCINAS ORIGINALES, S.A. puede dar a los dos contratos firmados por Carlos el 30 de junio? ¿Por qué?
- ¿Cómo es más razonable clasificar los muebles y electrodomésticos recibidos de los mayoristas para su exposición en la tienda? ¿Son un activo de la empresa? ¿Por qué? En caso afirmativo, ¿Son existencias? ¿Forman parte del inmovilizado? ¿Qué justificaría clasificarlos como existencias o inmovilizado? TOP MODELS PERSONAL SHOPPERS SPAIN, S.A. Tras retirarse de las pasarelas, Nieves Silva y Eugenia Álvarez, ex-modelos de alta costura, decidieron impulsar un negocio que llevaban tiempo planeando. Pensaron crear en Madrid la versión española de TOP MODELS PERSONAL SHOPPERS, INC., empresa con la que sus amigas Linda Crawford y Cindy Evangelista llevaban años triunfando en Nueva York, Londres, Milán y París y cuyo objeto social consistiría en asesorar a sus clientes en la realización de compras en tiendas y centros comerciales. El marido de Nieves era un conocido empresario madrileño, consejero de varias compañías cotizadas en bolsa. El de Eugenia era socio de un importante despacho de abogados Británico con sede en la capital de España. Ambas se reunieron una tarde de diciembre de 2011 y decidieron crear una sociedad a la que llamarían TOP MODELS PERSONAL SHOPPERS SPAIN, S.A. (en adelante, TMPSS).
- Dicho y hecho, el 2 de enero de 2012, Nieves y Eugenia constituyeron TMPSS, con una aportación total de 100.000 euros, que ingresaron en una cuenta corriente a nombre de la empresa.
- Como el marido de Nieves era el principal accionista de INMOIBÉRICA, S.A., una gran compañía inmobiliaria, les ofreció el mejor local de que disponían en el Centro de Negocios Serrano 35 (CNS35), del que esa sociedad era propietaria. Esa misma mañana firmaron un contrato de arrendamiento por un plazo de un año, renovable anualmente, pagando por transferencia una fianza de 4.000 euros. La renta mensual se pactó en 2.000 euros. A lo largo del ejercicio 2012, INMOIBÉRICA facturó a TMPSS 24. euros, de los que 2.000 quedaron pendientes de pago a 31 de diciembre y se pagarían en enero de 2013.
- Inmediatamente, suscribieron un seguro combinado para PyMEs, con cobertura anual y una prima de 3.000 euros, que la aseguradora les cobró el mismo 2 de enero, mediante el giro del correspondiente recibo contra la cuenta bancaria de TMPSS.
- Para dar a conocer su empresa, Nieves y Eugenia hablaron con un amigo publicista, Alfonso Torrealta. El 31 de enero lo contrataron para lanzar cuatro campañas estacionales a lo largo del año, en todos los centros comerciales y zonas de tiendas importantes de Madrid. Por todos los servicios prestados a lo largo del año, Alfonso pasó el 31 de diciembre una factura de 35.000 euros, que Nieves le prometió pagar en una semana.
- El 1 de febrero contrataron con EVENTOS ÚNICOS, S.L. la organización de una gran fiesta en el Hotel Palace de Madrid para presentar la empresa “por todo lo alto”, con la presencia de Linda y Cindy como
tenía sobre su mesa el contrato, firmado por el consejero delegado de esa empresa, con el compromiso por su parte de que el entraría en vigor tan pronto como ellas quisiesen. El lunes 31 de diciembre de 2012, cuando estaban cerrando la puerta de su oficina, Nieves le dijo a Eugenia “ Tía, tía, estoy un poco preocupada. Esto de ser empresaria y no sólo la mujer guapa de un empresario rico, mola mogollón, pero yo estoy perdidísima. No hacemos más que currar de lunes a domingo, clienta va, clienta viene y, aunque tengo la sensación de que las cosas nos van bien, no tengo ni idea de cómo nos habrán salido los números. Entiéndeme, no me preocupa que perdamos dinero el primer año, pero si no tenemos beneficios en Madrid y nos ponemos a crecer por toda España, vamos a trabajar como locas y nos vamos a comer nuestro patrimonio. Sólo los alquileres de los cuatro nuevos locales nos van a costar casi 8 0.000 euros en 2013. En fin, que le he pedido a nuestro asesor que el día 2 de enero venga a vernos y nos explique cómo va el negocio ”. Asuma el papel del asesor de Nieves y Eugenia y elabore un breve informe en el que les explique cuál es el valor y la composición del patrimonio de su empresa y cuál ha sido su resultado al final del ejercicio 2012. No es preciso que refleje todas y cada una de las anotaciones que, en orden cronológico, aparecerían en el diario. Basta con que identifique las transacciones y analice su impacto en el patrimonio de TMPSS, indicando la naturaleza de los elementos que, en cada caso, se verían afectados (A=Activo; PN=Patrimonio Neto; PE=Pasivo Ajeno; G=Gasto; I=Ingreso). LUZ Y TAQUÍGRAFAS, S.L Marisa Durán y Luisa Garrido se conocieron cuando entraron a trabajar como taquígrafas en el Congreso de los Diputados, allá por 1995 y pronto entablaron una sólida relación de amistad. Miguel Ordóñez, el marido de Marisa, era un prestigioso abogado de Madrid, que participaba habitualmente en procedimientos arbitrales, en cuyas vistas orales es fundamental registrar hasta el último detalle de la totalidad de las intervenciones que se producen. Alfredo Ordóñez, el cuñado de Luisa, era técnico de sonido en TELEMADRID y perdió su trabajo en el ERE que llevó a cabo la cadena autonómica en enero de 2013. Animadas por la existencia de una oportunidad de negocio, las dos amigas, en compañía de Alfredo, decidieron crear su propia empresa, a la que llamaron LUZ Y TAQUÍGRAFAS, S.L. (en adelante, LyT, la Sociedad o la Empresa). Estuvieron madurando el proyecto durante el segundo semestre de 2013 y, por fin, iniciaron su actividad en enero de 2014. Gracias a los contactos de Miguel, no tardaron en recibir su primer encargo de la Corte de Arbitraje de Madrid. A ese le siguieron muchos más, de modo que todo hacía pensar que su primer año se cerraría con beneficios y que el negocio crecería de manera sostenida en los años siguientes. El 2 de enero de 2015, los tres socios de LyT se reunieron con Andrés García, su asesor fiscal, para evaluar lo ocurrido durante el ejercicio 2014 y preparar la cuenta de resultados y el balance de situación de la Empresa. “Veamos”, dijo Andrés, “la información relativa al ejercicio 2014 de que dispongo es la que a continuación os resumo; decidme, por favor, si echáis algo de menos:
- Para constituir la sociedad aportasteis 1.000 euros cada uno, que ingresasteis en la cuenta corriente abierta a nombre de la LyT. Para evitar problemas de liquidez en el inicio de la actividad, suscribisteis un préstamo bancario por importe de 60.000 euros, a pagar en 12 cuotas mensuales de igual cuantía, 5.250 euros (de los que 250 son intereses), la primera de las cuales debía hacerse efectiva el 31 de enero. Todas las cuotas se pagaron puntualmente el último día de cada mes.
- De cara a iniciar la actividad, alquilasteis una oficina amueblada en el centro de negocios SERRANO GLOBAL CENTER, según me dijisteis con idea de mudaros a otra ubicación con más espacio, tan pronto como el negocio despegue. A la firma del contrato depositasteis una fianza de 200 euros, pagándola por transferencia. Tengo aquí las doce facturas del alquiler, que incluye el suministro eléctrico y la limpieza, cada una por un importe 200 euros, de las que me consta que sólo está pendiente de pago la de diciembre.
- El contrato con VODAFONE por las cinco líneas telefónicas que tenéis ha supuesto un coste total anual de 3.000 euros, de los que están pendientes de pago los 250 de la factura de diciembre.
- Además, por el alquiler de equipos informáticos durante el año, he recibido facturas cuyo importe total asciende a 7.500 euros, de los que 1.250 están aún pendientes de pago.
- Las acciones publicitarias contratadas con PINDADO Y TORREALTA, S.L. han tenido un coste de 22. euros y se han pagado en su totalidad mediante varias transferencias bancarias.
- Nada más constituir la empresa contratasteis a Sofía Sañudo como secretaria. Su salario a lo largo del ejercicio 2014 ha sido de 9.600 euros y la cotización de la empresa a la Seguridad Social ha sido de 3.400 euros. A 31 de diciembre están pendientes de pago a la Seguridad Social 240 euros.
- A lo largo del año habéis pagado mediante transferencias 1.300 euros a STAPLES de material de papelería y útiles de escritorio, pero al parecer aún tenéis materiales sin consumir por 400 euros.
- Durante el ejercicio habéis recibido un total de 9 encargos, por los que habéis facturado un total de 202.600 euros. De ese importe, aún están pendientes de cobro una factura de noviembre y otra de diciembre, con un total de 18.000 euros.
- Por los viajes realizados durante el año para asistir a vistas y visitar a clientes, la agencia os ha pasado un total de 23 facturas cuyo importe agregado es 12.500 euros, pagadas en su totalidad.
- Las taquígrafas que habéis contratado para desarrollar los encargos recibidos de clientes durante el año 2014 os han facturado un total de 98.000 euros, según el contrato mercantil que con ellas tenéis suscrito. De ese importe, 10.000 euros estaban pendientes de pago al cierre del ejercicio.
- Nuestra asesoría fiscal os ha facturado 600 euros a lo largo del año y a día de hoy nos debéis la última factura de 50 euros.
- Los intereses generados a vuestro favor por la cuenta corriente han sido 1.425 euros y las comisiones que el banco os ha cobrado a lo largo del año han ascendido a 125 euros.
- Y, claro está, tenemos que contabilizar el impuesto sobre sociedades, aplicando al resultado antes de impuestos un tipo fiscal del 20%, porque sois pequeña empresa y os beneficiáis de una deducción por creación y mantenimiento de empleo. Y, por lo que a mí respecta, eso es todo.” “Bueno, Andrés” dijo Marisa, echo tres cosas en falta. Lo primero es que el 31 de diciembre de 2014 escrituramos la compra de una oficina la calle Hermosilla. El precio es 350.000 euros, de los que según el tasador un 60% es atribuible al suelo y un 40% a la construcción. El pago lo hemos hecho gracias a un préstamo del Banco de Sabadell, que como había embargado el inmueble a su anterior propietario, nos ha financiado el 100%, a pagar en 10 años (en 2015 devolveremos 30.000 euros del principal). Además, también el 31 de diciembre hemos adquirido tres portátiles con sus respectivas impresoras, con un coste total de 8.500 euros y un programa de gestión que nos ha costado 3.000 euros, así como mobiliario de oficina por valor de 800 euros, todo lo cual hemos pagado por transferencia en el momento de la compra. Gracias a ello, el ejercicio 2015 lo empezaremos en nuestras propias instalaciones. Por otra parte, en enero de 2014 contratamos un seguro de responsabilidad civil, pagando una prima de 3.000 euros para tener cobertura hasta el 31 de diciembre. Y, en tercer lugar, tampoco has dicho nada del contrato que firmamos el 27 de diciembre con la Corte de Arbitraje del Ilustre Colegio de Abogados de Madrid, en virtud del cual esta institución se compromete a contratarnos en exclusiva para todos sus procedimientos arbitrales de 2015. El presidente de la Corte me ha dicho que nuestros honorarios serán 250.000 euros. De hecho, el primero ya lo tenemos confirmado y por él vamos a cobrar 20.000 euros nada más volvamos de vacaciones la semana siguiente a Reyes. Y tenemos que quedar con el gerente de Serrano Global Center para que nos devuelva la fianza, pues le avisamos a principios de diciembre de nuestra decisión de resolver el contrato de alquiler con efectos el 1 de enero.” Asuma el papel de asesor fiscal de LyT y elabore un breve informe en el que explique a los propietarios de la empresa cuál es el valor y la composición del patrimonio de ésta y cuál ha sido su resultado al final del ejercicio 2014. Si opta por reflejar el efecto de cada transacción por medio de uno o más asientos (no es necesario que presente un registro cronológico de las transacciones tal como aparecerían en el libro diario), identifique la naturaleza de los elementos de las cuentas anuales que, en cada caso, se habrán visto afectados (A=Activo; PN=Patrimonio Neto; PE=Pasivo Ajeno; G=Gasto; I=Ingreso).
- El 10 de noviembre, firmaron un contrato con la asociación de comerciantes del centro de la ciudad, para organizar un servicio de guardería durante las próximas fiestas navideñas. El precio acordado fue 3. euros para el mes de diciembre y otros 3.000 para el mes de enero, que se pagarían, respectivamente, el 10 de enero y el 10 de febrero.
- A 31 de diciembre, habían facturado y cobrado un total de 9.500 euros por servicios de canguro prestados a familias de Sevilla.
- Por los cuidados dispensados a niños con motivo de actos celebrados en colegios de la ciudad, facturaron un total de 12.850 euros, de los que 1.950 estaban pendientes de cobro a 31 de diciembre.
- A lo largo del cuarto trimestre de 2013 pagaron un total de 16.800 euros en concepto de salarios a las chicas que habían trabajado para ellos. Las cotizaciones a la Seguridad Social representaron 2.580 euros, de los que 440 estaban pendientes de pago al cierre del ejercicio.
- Alberto se movía habitualmente en su moto para hacer todo el trabajo de la empresa. A lo largo del trimestre había consumido en gasolina un total de 250 euros, que fueron pagados del dinero que había en la caja en cada momento.
- Clara había ido pagando con dinero de la caja el material de oficina que había ido necesitando a lo largo del trimestre. En total, el importe pagado fue 150 euros. A 31 de diciembre todo el material de oficina adquirido se había consumido, por lo que acordaron que en enero harían una compra “en condiciones”.
- El asesor fiscal les facturó 150 euros mensuales durante el último trimestre de 2013. Las facturas de octubre y noviembre fueron pagadas a su recepción, pero la de diciembre estaba aún pendiente. Elabore un breve informe en el que explique a los propietarios de la empresa cuál es el valor y la composición del patrimonio de su empresa y cuál ha sido su resultado al final del ejercicio 2013. Indique cómo habría afectado cada uno de los hechos descritos al valor y a la composición del patrimonio de la empresa e identifique la naturaleza de los elementos que, en cada caso, se habrán visto afectados (A=Activo; PN=Patrimonio Neto; PE=Pasivo Ajeno; G=Gasto; I=Ingreso). HECMANCADABRA, S.L. Héctor Mancha, natural de Gran Canaria, ganó en 2015 el Gran Premio en la categoría de magia escénica del Campeonato Mundial de Magia, con un número titulado El Avaro, en que hizo aparecer de la nada una gran cantidad de billetes. Como, obviamente, no puede hacer aparecer billetes de la nada y tiene que conseguirlos de sus clientes, con sus actuaciones, el Sr. Mancha creó a principios de 2016 la sociedad HECMANCADABRA, S.L. Héctor no sabía nada de gestión empresarial, por lo que de inmediato pidió ayuda a su amigo Aday Marrero, que tenía un despacho de asesoramiento fiscal y laboral. Debido a la fama que le dio la consecución del título de campeón del mundo, Héctor recibió un gran número de peticiones para realizar actuaciones en 2016. Siguiendo el consejo de Aday, el 4 de enero constituyó su sociedad y ese mismo día alquiló una pequeña oficina amueblada en un centro de negocios y contrató a su sobrino, Paulino Cabrera, para que atendiese al teléfono, tuviese sus papeles en orden y llevase la contabilidad. Héctor se limitaba a pedir facturas de todo y, cada cierto tiempo, las enviaba a la oficina por mensajero, o bien las llevaba personalmente cuando pasaba por Las Palmas. Cada mes, Paulino llevaba todas las facturas a la Gestoría MARRERO ASESORES, S.L., junto con un listado del libro diario. El 2 de enero de 2017, Héctor y Aday acordaron mantener una reunión para evaluar cómo había ido el año y ver cómo marchaba el negocio. El asesor obtuvo del administrativo todos los documentos ese mismo día y el lunes 9 se reunieron en las oficinas de MARRERO ASESORES, S.L. Aday tomó la palabra y dijo: “Héctor, te cuento lo que ha ocurrido durante el año 2016 y te muestro la situación de la empresa al cierre del ejercicio:
- Para constituir la sociedad aportaste 3.000 euros que ingresaste en la cuenta corriente abierta a nombre de HECMANCADABRA
- Gracias al programa del Gobierno Canario, conseguiste de inmediato un préstamo del BBVA para el fomento de la iniciativa emprendedora por importe de 24.000 euros, a pagar en cuotas mensuales durante dos años. A lo largo del ejercicio 2016 has amortizado 12.000 euros de principal y has pagado 240 euros de intereses. Con el plan previsto, terminarás de amortizar la deuda el 31 de diciembre de 2016.
- Al firmar el contrato de arrendamiento de la oficina en el centro de negocios pagaste una fianza de 1. euros y a lo largo del año una renta total de 6.000 euros, más 720 euros en concepto de limpieza.
- Por el alquiler del ordenador, incluidos sus programas y de la impresora, has pagado un total de 600 euros en el año.
- La póliza del seguro de responsabilidad civil con la que has tenido cobertura hasta el 31 de diciembre, tuvo una prima de 1.500 euros, que la aseguradora te cargó en la cuenta corriente.
- Por el servicio de telefonía y acceso a Internet que contrataste con MOVISTAR has pagado de enero a diciembre un total de 2.500 euros, de los que 300 (la última factura) estaban pendientes de pago a 31 de diciembre.
- El sueldo bruto de Paulino en 2016 han sido 12.000 euros y las cotizaciones de la empresa a la Seguridad Social han ascendido a 3.800 euros. A 31 de diciembre tenías pendiente de pago a la Seguridad Social 400 euros.
- A lo largo del ejercicio vuestro proveedor de material de oficina os ha facturado 1.150 euros, que os ha cargado en la cuenta corriente en su totalidad. Según Paulino, a 31 de diciembre teníais existencias de material de oficina sin consumir por un valor de 350 euros.
- La agencia que contrataste para el diseño de tus tarjetas y otro material publicitario te ha facturado durante el año un total de 4.150 euros que has pagado por transferencia íntegramente.
- La agencia de viajes te ha emitido a lo largo del año facturas por 68.280 euros, de las que a 31 de diciembre tenías pendientes de pago tres, con un importe de 5.200 euros.
- Mis bien merecidos honorarios por asesoramiento contable y fiscal durante 2016 han sido 3.600 euros, de los que me debes 300 euros de la factura de diciembre.
- El banco te ha cobrado 110 euros en concepto de comisiones de mantenimiento y por transferencias.
- Este año has hecho un total de 35 actuaciones por las que has facturado 125.500 euros, de los que tienes pendientes de cobro 34.500 euros.
- Además, por el contrato que firmaste con el Ayuntamiento para aparecer en el cartel anunciador de la fiesta conmemorativa de la fundación de la Ciudad de Las Palmas, el día 24 de junio, facturaste 5. euros, que te pagaron por transferencia.
- Y, claro está, el impuesto sobre sociedades habrá que calcularlo aplicando al resultado antes de impuestos un tipo fiscal del 25%”. Llegados a este punto, Héctor dijo: “Bueno, Aday, dime ya si he ganado dinero o no en 2016 y cuánto dinero tengo en el banco, porque llevo un descontrol tremendo y por el último extracto que me ha enviado el banco, me parece que ni siquiera me llega para pagar lo que tengo pendiente del préstamo. Paulino dice que según sus cálculos he ganado dinero, pero algo ha debido hacer mal, porque la cuenta corriente está seca .” Asuma el papel de asesor fiscal de HECMANCADABRA y elabore una cuenta de resultados que permita a Héctor comprender cuál ha sido el resultado del negocio en el ejercicio 2016. Si opta por reflejar el efecto de cada transacción por medio de uno o más asientos (no es necesario que presente un registro cronológico de las transacciones tal como aparecerían en el libro diario), identifique la naturaleza de los elementos de las cuentas anuales que, en cada caso, se habrán visto afectados (A=Activo; PN=Patrimonio Neto; PE=Pasivo Ajeno; G=Gasto; I=Ingreso). ¿Cómo explicaría usted a Héctor que la suma de los 3.000 euros que aportó al crear su empresa más el resultado de 2016 no coincidan con el saldo de la cuenta bancaria al cierre del ejercicio?
