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TEORÍA SEGUNDO PARCIAL CONTABILIDAD
- Introducción
Cuando reconozco la obligación de pago se produce el gasto.
Cuando reconozco la obligación de cobro se produce el ingreso y tiene que haber un reconocimiento del cliente por el servicio prestado. Sólo reconozco un ingreso si:
- El cliente está satisfecho por el servicio prestado
- El cliente reconoce un importe a pagar
Reconozco un gasto si:
- Estoy satisfecho por el servicio recibido
- El precio se ajusta con el precio gastado
Aunque el gasto sea una disminución del activo por su consumo, no siempre es esto.
- Existencias
Son los bienes que compra la empresa para incorporarlos al proceso productivo o venderlos sin transformarlos para obtener beneficios.
Tipos de existencias:
- Mercadería: producto que se vende sin transformación
- Material de oficina
- Materia prima: elementos que se compran para incorporarlos en el proceso productivo y pasan a formar parte del producto
- Envase: elementos que dan consistencia a un producto para poder llevarlo al cliente
- Embalaje: elementos que permiten transmitir un conjunto de productos para poder llevarlo al cliente
- Productos semi-terminados
- Productos terminados: ha atravesado todas las fases de producción hasta poder ser vendido al cliente
- Productos en curso
- Residuos
Puedo reconocer un ingreso de existencias cuando se ha producido una transferencia sustancial de todos los riesgos y beneficios asociados al producto.
Arms-legth transaction: transacción que se puede hacer intercambiándose directamente por la mano.
Los distribuidores no tienen un activo.
No puedo decir que una venta está perfeccionada hasta que no tengo una aceptación del cliente.
Ventas netas= veta-devolución
Margen bruto= precio de venta-coste de adquisición
Si las existencias iniciales son mayores que las finales podemos deducir que ha habido una reducción del consumo, mientras que si hay las existencias iniciales son menores podemos deducir que ha habido un aumento del consumo.
Las existencias finales son el resultado de la diferencia de las compras y las ventas.
Margen bruto= ventas-(compras+variación de existencias)
*Métodos para cuando el de fabricación no conoce los ingresos de las ventas o el contable no conoce los coste de fabricación:
- FIFO: se gasta primero el que antes se compró
-PMP: Coste= suma costes totales/número total de volumen(kg,toneladas,euros..)
3. ASIGNACIÓN TEMPORAL DE INGRESOS Y GASTOS
Factores
·Las transacciones abarcan más de un ejercicio económico o se extienden más allá del cierre de un ejercicio y nacen en un momento determinado.
·La empresa tiene que presentar cuentas al cierre del ejercicio y uno de los elementos más importantes de ellos es el resultado
·Hay que identificar qué parte de los ingresos y pertenece a cada periodo de actividad
¿Cómo asignar el ingreso o a veces gasto por la prestación de servicios a un ejercicio cuando una de las etapas de un proyecto no ha concluido en la fecha de asignación de las cuentas?
- Prudencia: con el objeto de no sobrevalorar los resultados voy a tomar la opción que dé los resultados más bajos. Esta modelo no muestra la imagen fiel de la empresa. Este modelo estima el ingreso del resultado este año y el que viene lo infravalora. Hay un exceso de prudencia.
- Los gastos se activan al cierre del ejercicio 1 y se reconocen en el ejercicio 2 dentro con los ingresos. Es prudente pero no reflejaría la imagen fiel si buena parte de la base se hubiera completado en el año 1
- Adelanto el reconocimiento de los ingresos y los gastos totales al cierre del ejercicio 1. No es prudente y contradictorio al principio del devengo. Es la peor opción salvo que estemos en un caso en el que la última fase fuera insignificante.
- Nivel medio de prudencia: en el año se reconocen los costes incurridos y esa misma cifra como ingreso. Voy a pensar que los ingresos que voy a tener van a afectar sólo a los gastos incurridos, por lo que no obntengo beneficio. Se aplica el principio del devengo
- Nivel medio/bajo de prudencia: el ingreso 1 se estima como producto del ingreso total por el porcentaje de costes incurridos en 1 frente al total presupuestados. Es próximo a la imagen fiel. E(I1)=G/GT
- Nivel de prudencia prñoximo a mínimo, que proporciona la imagen fiel: el ingreso 1 se estima contemplando el porcentaje del proyecto contemplado a la vista del grado de avance en la prestación de servicio.
INTERÉS
Partimos de que prefiero tener el dinero en mi poder, y de que si el dinero está en poder de otro tiene que pagar un interés del tipo a más riesgo más interés y cuanto más tiempo tenga otro mi dinero más interés tendrá.
En el momento 0, en el que recibo el préstamo, no puedo reconocer ningún interés porque el valor razonable sería el préstamo en ese momento.
El interés es la valoración económica de la prestación que recibo.
4. AMORTIZACIÓN
El valor contable en el momento cero es el coste de adquisición.
El valor contable es el valor contable en el momento 0(CA) más las correcciones de valor.
El deterioro es la pérdida de valor de un elemento como consecuencia del paso del tiempo por factores externos e internos, y puede ser de activo (beneficio), y de pasivo (pérdida)
Pérdidas sistemáticas de valor:
-Irreversibles: amortización
-Reversibles: en general cuesta encontrarlo porque si evoluciona ocon el tiempo, el uso y la evolución del sector cuesta revertirlo.
Pérdidas no sistemáticas de valor:
-Irreversibles: pérdida: destrucción total o parcial del valor del activo
-Deterioros reversibles
El uso genera pérdida de valor.
·Amortización: reflejo contable de la pérdida de valor de los activos o depreciación irreversible y sistemática como consecuencia de su uso del paso del tiempo o su obsolescencia.
·Pérdida irreversible: destrucción total o parcial de activo. Ejemplo: si tengo constancia de que mis clientes no me iban a pagar
·Deterioros reversibles; pueden ser de inmovilizado, de existencias y de activos financieros corrientes, sobre todo derechos de cobro.
Para determinar si hay que corregir el valor de un activo hay que comparar su valor recuperable y su valor contable. Si es un activo para vender el valor recuperable es su precio de venta
Deterioro= valor contable – valor realizable neto.
Valor realizable neto= variación existencias-reversión deterioro
Tengo que reconcoer un deterioro en mis existencias porque no voy a a poder recuperar una parte de su precio de adquisición. No voy a poder reconcoer una reversión del deterioro más allá de donde había reconocido la reversión al principio.
