comptabilitat apunts, Apuntes de Hospitalidad y Turismo

¡Descarga comptabilitat apunts y más Apuntes en PDF de Hospitalidad y Turismo solo en Docsity!

COMPTABILITAT GENERAL

1er curs Grau en Direcció Hotelera

Magda Cayón Costa

INDEX

• 1. Introducció ........................................................................................................................................
• 2. Comptabilitat de Gestió.....................................................................................................................
• 3. Comptabilitat externa ........................................................................................................................
  • 3.1 Balanç ................................................................................................................................
  • 3.2 Pèrdues i Guanys ..............................................................................................................
  • 3.3 Estat de canvis en el patrimoni net ..................................................................................
  • 3.4 Estat dels fluxos d’efectiu ................................................................................................

El departament que ha de portar a terme la direcció financera de l’empresa té bàsicament la responsabilitat de buscar la millor relació econòmica entre la inversió i el seu finançament, és a dir, ha de saber valorar les diferents opcions de inversió que pot portar a terme l’empresa per així poder trobar la millor opció per finançar aquesta inversió. Les inversions es poden fer en actius primitius i actius derivats, i el finançament pot venir de diferents fonts tal i com es detalla en l’esquema anterior.

Per poder pendre les decissions relatives a inversió i a finançament, primer de tot s’ha de poder fer un diagnòstic de la situació patrimonial-financera de l’empresa i de la situació econòmica de l’empresa (a través de la comptabilitat externa), i un diagnòstic de l’eficiència de l’empresa en el desenvolupament de la seva activitat (a través de la comptabilitat de gestió).

Passem a analitzar cada una d’aquestes vessants de la comptabilitat.

Comptabilitat externa o financera

Comptabilitat de gestió que inclou la comptabilitat de costos

2. COMPTABILITAT DE GESTIÓ

Entre les diverses definicions que s’han elaborat respecte a la Comptabilitat de Gestió, la mes clàssica es la del Comitè de Comptabilitat de Gestió de la “American Accounting Association” 1

"La Comptabilitat de Gestió consisteix en l’aplicació de les tècniques i dels conceptes adients pel procés de les dades econòmiques, històriques i previstes d’una entitat per recolzar a la direcció en l’establiment d’un pla, en base a objectius econòmics racionals, i en la presa de les decisions més racionals de cara a la consecució dels esmentats objectius. Inclou els mètodes i conceptes necessaris per la planificació efectiva, la elecció entre opcions d’actuació alternatives i el control i interpretació de les actuacions

Les funcions de la Comptabilitat de Gestió podrien desglossar-se en:

1. "Captació, mesura i valoració de la circulació interna"****. Càlcul dels costos dels productes, valoració dels inventaris i anàlisi del resultat de l’empresa, és a dir aquelles tasques que corresponien tradicionalment a la "Comptabilitat de Costos"
2. "Racionalització i control". Des d’un punt de vista quantitatiu, no només calcular el cost, sinó analitzar el seu import; si és o no excessiu, el numero d’articles defectuosos, causes, etc., analitzant les corresponents responsabilitats. Des d’un punt de vista qualitatiu, analitzant la qualitat del producte, el grau de servei, la satisfacció del client, la imatge de marca, etc.
3. “Planificació i el control de l'activitat”. per conèixer la marxa real de la unitat i redreçar-la quan calgui.
4. Elaborar informació econòmica respecte del funcionament intern de l’empresa, que faciliti la presa de decisions. - Seguiment i consecució dels objectius generals - Planificació control i mesura de totes les activitats de la organització tant internes com ver el món exterior (externes). - Organitzar i coordinar les diferents activitats i àrees de l’empresa

(^1) AMERICAN ACCOUNTING ASSOCIATION: Report of the 1958 Comitee on Management Accounting, AAA, 1969

• Optimització de la medis disponibles; capacitat existent, factor humà., etc. 3. Control de gestió.
• Descentralització i assignació de responsabilitats.
• Càlcul de les desviacions.
• Anàlisi de les desviacions controlables i de les responsabilitat
• Mesures correctores.

La comptabilitat de gestió no es un sistema d'informació aïllat, sinó que existeix una relació entre aquesta, les persones, la organització i l'entorn. La implantació d’una Comptabilitat de gestió facilita el control i la reducció de costos, millora la gestió ja que permet una major qualitat i quantitat de la informació econòmica rellevant per la presa de decisió i el control de la actualitat dels diferents centres de responsabilitat, però ha de formar part d’un projecte a més llarg termini, és a dir respondre a una estratègia d’empresa.

3. COMPTABILITAT EXTERNA

L’objecte de la comptabilitat és suministrar informació als diferents agents econòmics per ajudarlos a prendre decisions. Però no són accessibles al públic totes les dades comptables; normalment, aquest només pot conèixer la informació continguda en certs estats financiers o comptables, que són els comptes anuals.

Els comptes anuals mostren les dades resum del procés comptable de l’exercici econòmic i poden arribar a mans de qui estigui interessat en aquest tipus d’informació. D’aquí que aquests documents han d’ésser clars, i han d’expressar la imatge fidel del patrimoni, de la situació financera i dels resultats de l’empresa a la que es refereixen. Per assolir la imatge fidel s’han hagut d’aplicar els principis de comptabilitat generals, complementats amb les normes particulars de valoració existents pels elements constitutius del patrimoni i del resultat de l’empresa.

Els comptes anuals són el balanç, el compte de pèrdues i guanys, l’estat de canvis en el patrimoni net, l’estat de fluxos de tresoreria, i la memòria. El balanç reflexa el patrimoni o la riquesa de la empresa en una data determinada; el compte de pèrdues i guanys expressa la renda generada o el resultat obtingut durant l’exercici econòmic; l’estat de canvis en el patrimoni net és un resum detallat dels moviments que s’han produït en el patrimoni de l’empresa; l’estat de fluxos de tresoreria és un detall de tots els cobraments i pagaments que s’han produït durant l’exercici econòmic; i per últim, la memòria amplia i detalla la informació dels dos anteriors.

Els comptes anuals les formula l’empresari, o els administradors, en un termini màxim de tres mesos a partir del dia de tancament comptable de l’exercici, i la seva elaboració ha de seguir la normativa vigent existent en el moment. Per la seva validesa, han d’estar signades per totes aquelles persones que responguin amb el seu patrimoni individual davant dels deutes socials o per tots els administradors, segons el tipus d’empresa de que es tracti, d’aquesta manera acrediten la seva conformitat amb les dades. Si manqués la signatura d’algun d’ells en els documents afectats s’han d’expressar els motius.

A l’hora de presentar els comptes anuals, poden fer-se utilitzant models normals o abreviats. Correspon a les societats anònimes (incloses les laborals), a les societats de responsabilitat limitada (incloses les laborals), a les societats en comandita per accions, a les societats cooperatives, les col·lectives, i les comanditaries simples, presentar els comptes anuals en el seu model normal. Aquestes empreses només podran presentar els models abreviats si es donen una sèrie de circumstancies (p.e. que el total d’actiu no

de les partides de passiu és el de menys a més exigibilitat, començant pels comptes menys exigibles (fons propis), i acabant pels comptes que ens poden exigir a menys d’un any (p.e. proveïdors)

A continuació es presenta en primer lloc el model normal del balanç, i en segon lloc el model abreviat:

3.2 Compte de Pèrdues i Guanys

L’empresa realitza operacions de diferent naturalesa: d’explotació, financeres, esporàdiques, i excepcionals. Per això, l’objectiu del compte de PiG no només és mostrar l’excedent global generat durant l’exercici, sinó que, a més, ha d’informar de com han intervingut en la consecució d’aquest resultat els diferents resultats parcials derivats de les citades operacions.

La nostra normativa ha disposat presentar aquest estat comptable en forma de seqüència de la tipologia de les operacions realitzades a l’empresa. Com qualsevol resultat es determina mitjançant la diferència entres ingressos i despeses, ordenant convenientment les partides per obtenir els resultats de forma escalonada, tal i com podem apreciar en l’esquema següent:

Els resultats obtinguts poden ser positius o negatius, en funció de si es considera un guany o una pèrdua.

A continuació presentem el model normal i el model abreviat del compte de pèrdues i guanys:

3.3 Estat de canvis en el patrimoni net Aquest estat comptable o compte anual te dues parts. A) Estat dels ingressos i despeses reconeguts: que recull els canvis en el patrimoni net derivats de:

1. el resultat de l’exercici del compte de pèrdues i guanys,
2. els ingressos i les despeses que, segons les normes de registre i valoració, s’hagin d’imputar directament al patrimoni net de l’empresa, i
3. les transferències realitzades al compte de pèrdues i guanys segons el disposat en el PGC. B) Estat total de canvis en el patrimoni net: informa de tots els canvis que s’han produït en el patrimoni derivats de.
4. el saldo dels ingressos i despeses reconegudes,
5. les variacions del patrimoni net per operacions amb els socis o propietaris de l’empresa quan actuïn com a tals,
6. les restants variacions que es produeixen en el patrimoni net, i
7. també s’informarà dels ajustaments al patrimoni net deguts a canvis en criteris comptables i correccions d’errades. A continuació presentem el model normal d’aquest compte anual: