Docsity
Docsity
Prepara tus exámenes
Prepara tus exámenes

Prepara tus exámenes y mejora tus resultados gracias a la gran cantidad de recursos disponibles en Docsity

Consigue puntos base para descargar
Consigue puntos base para descargar

Gana puntos ayudando a otros estudiantes o consíguelos activando un Plan Premium

Orientación Universidad
Orientación Universidad
Vende en Docsity
Vende en Docsity
Docsity AI
Docsity AI
Inicia sesiónRegístrate

Prepara tus exámenes

Prepara tus exámenes y mejora tus resultados gracias a la gran cantidad de recursos disponibles en Docsity

Busca documentos

Prepara tus exámenes con los documentos que comparten otros estudiantes como tú en Docsity

Busca tu universidad

Encuentra los documentos específicos para los exámenes de tu universidad

Video Cursos

Estudia con lecciones y exámenes resueltos basados en los programas académicos de las mejores universidades

Quiz

Responde a preguntas de exámenes reales y pon a prueba tu preparación

Docsity AINEW

Resume tus documentos, hazles preguntas, conviértelos en quiz y mapas conceptuales

Ver preguntas

Despeja tus dudas leyendo las respuestas a las preguntas que realizaron otros estudiantes como tú

Consigue puntos base para descargar

Gana puntos ayudando a otros estudiantes o consíguelos activando un Plan Premium

Compartir documentos
download point icon20 Puntos

Por cada documento subido

Responde a las preguntas
download point icon5 Puntos

por cada respuesta dada (máx. 1 al día)

Todos los modos para conseguir puntos gratis
Consigue puntos de inmediato

Elige un plan Premium con todos los puntos que necesitas.

Oportunidades de estudio

Elige tu próximo programa de estudio

Ponte en contacto inmediatamente con las mejores universidades del mundo. Busca entre miles de universidades en todo el mundo. Busca entre miles de universidades partner oficiales

Comunidad

Pregúntale a la comunidad

Pide ayuda a la comunidad y resuelve tus dudas de estudio

Ebooks gratuitos

¡Nuestros e-books salva-estudiantes!

Descarga nuestras guías gratuitas sobre técnicas de estudio, métodos para controlar la ansiedad y consejos para la tesis preparadas por los tutores de Docsity

Comptabilitat apunts, Apuntes de Contabilidad

Universitat Autònoma de Barcelona (UAB)Contabilidad

Comptabilitat apunts temes 1 a 4

Tipo: Apuntes

2020/2021

Subido el 16/02/2022

marpa016
marpa016 🇪🇸

4 documentos

1 / 9

Toggle sidebar

Esta página no es visible en la vista previa

¡No te pierdas las partes importantes!

bg1
§ G6: Compres i despeses
§ G7: Vendes i ingressos
§ G8: Despeses imputades al PN
§ G9: Ingressos imputats al PN
COMPTABILITAT
2.1 Els comptes anuals
Grups comptables
§ G1: Financiació Bàsica
§ G2: Immobilitzat
§ G3: Existències
§ G4: Creditors i deutors per operacions de tràfic
§ G5: Comptes financers
Llibres oficials
RM (Registre Mercantil)
§ Llibre diari de comptabilitat RM
§ Llibre d’inventari i comptes anuals RM
o Balanç de comprovació de sumes i saldos
o Balanç de situació
o Pèrdues i guanys
o Inventari d’existències
§ Llibre d’actes (accionistes) “Qui es el titular” RM
§ Llibre d’accions normatives (S.A) “Qui es el titular” RM
§ Llibre de participacions normatives (S.L) RM
§ Llibre major de comptes corrents “Per veure societat” ----
§ Registre d’IVA (Fras. Emitides i Fras. Rebudes) ----
§ Registre de bens d’inversió ----
Dates i terminis (exercici comença 1 de gener)
Moltes empreses fan coincidir els terminis de tancament de l’exercici.
§ Tancament d’exercici 31-12-20
§ Formulació comptes, (3 mesos) fins el 31-03-21
§ Informe d’Auditoria, si escau (mínim un mes) 30-04-21
§ Legalització Llibres Oficials de l’exercici, fins 30-04-21
§ Aprovació Comptes per Junta, màxim fins 30-06-21
§ Pagament Impost Societats, 25 dies després de la Junta 25-07-21
§ Presentació Registre Mercantil (1 mes després de la Junta) 30-07-21
Les comptes anuals les formula l’administrador o consell d’administració i s’aproven en la junta d’accionistes o de socis.
Models de les comptes anuals
§ Normals
§ Abreujats
o No presenten el Estat de Fluxos d’Efectiu
o No presenten l’Estat de canvis en el PN
PGC PYMES
§ Els
models de les comptes anuals son igual als abreviats
§
No presenten ni Estat de fluxos d’Efectiu ni el Estat de Canvis en el PN
§
Per operacions no regulades en el PGC PYMES: PGC “normal”
§
Desapareixen els grup 8 i 9
§ Es suprimeix el criteri de valoració a valor raonable amb imputació directa dels canvis de PN per els actius financers mantinguts
per a la venda del PGC.
pf3
pf4
pf5
pf8
pf9

Vista previa parcial del texto

¡Descarga Comptabilitat apunts y más Apuntes en PDF de Contabilidad solo en Docsity!

§ G6: Compres i despeses § G7: Vendes i ingressos § G8: Despeses imputades al PN § G9: Ingressos imputats al PN

COMPTABILITAT

2.1 Els comptes anuals Grups comptables § G1: Financiació Bàsica § G2: Immobilitzat § G3: Existències § G4: Creditors i deutors per operacions de tràfic § G5: Comptes financers Llibres oficials RM (Registre Mercantil) § Llibre diari de comptabilitat RM § Llibre d’inventari i comptes anuals RM o Balanç de comprovació de sumes i saldos o Balanç de situació o Pèrdues i guanys o Inventari d’existències § Llibre d’actes (accionistes) “Qui es el titular” RM § Llibre d’accions normatives (S.A) “Qui es el titular” RM § Llibre de participacions normatives (S.L) RM § Llibre major de comptes corrents “Per veure societat” ---- § Registre d’IVA (Fras. Emitides i Fras. Rebudes) ---- § Registre de bens d’inversió ---- Dates i terminis (exercici comença 1 de gener) Moltes empreses fan coincidir els terminis de tancament de l’exercici. § Tancament d’exercici 31 - 12 - 20 § Formulació comptes, (3 mesos) fins el 31 - 03 - 21 § Informe d’Auditoria, si escau (mínim un mes) 30 - 04 - 21 § Legalització Llibres Oficials de l’exercici, fins 30 - 04 - 21 § Aprovació Comptes per Junta, màxim fins 30 - 06 - 21 § Pagament Impost Societats, 25 dies després de la Junta 25 - 07 - 21 § Presentació Registre Mercantil (1 mes després de la Junta) 30 - 07 - 21 Les comptes anuals les formula l’administrador o consell d’administració i s’aproven en la junta d’accionistes o de socis. Models de les comptes anuals § Normals § Abreujats o No presenten el Estat de Fluxos d’Efectiu o No presenten l’Estat de canvis en el PN PGC PYMES § Els models de les comptes anuals son igual als abreviats § No presenten ni Estat de fluxos d’Efectiu ni el Estat de Canvis en el PN § Per operacions no regulades en el PGC PYMES: PGC “normal” § Desapareixen els grup 8 i 9 § Es suprimeix el criteri de valoració a valor raonable amb imputació directa dels canvis de PN per els actius financers mantinguts per a la venda del PGC.

Si l’empresa formes part d’un grup d’empreses en els terminis descrits en la forma d’elaboració de les comptes anuals. 13.ª Empreses de grup, multigrup i associades continguda en aquesta tercera part, per a la quantificació dels imports s’haurà de tenir en compte la suma de l’actiu, del import net de la xifra de negocis i del nombre mitjà de treballadores del conjunt d’entitats que conformen el grup, tenint en compte les eliminacions i incorporacions regulades en les normes de consolidació aprovades en desenvolupament dels principis continguts en el Codi de Comerç. Aquesta regla no serà d’aplicació quan la informació financera de l’empresa s’integri en les comptes anuals consolidades de la societat dominant. Nous límits Límit abreujat Límit d’auditoria BALANÇ I MEMORIA ABREUJATS Actiu NO superior a (en milions d’euros) 4 2, Xifra de negocis NO superior a (en milions d’euros) 8 5, Nombre mitjà de treballadors NO superior a 50 50 Complir amb 2 de 3 requisits, durant 2 anys consecutius COMPTE DE PÈRDUES I GUANYS ABREUJAT Actiu NO superior a (en milions d’euros) 11, Xifra de negocis NO superior a (en milions d’euros) 22, Nombre mitjà de treballadors NO superior a 250 Complir amb 2 de 3 requisits durant 2 anys consecutius Modificacions dels límits § El Real Decret 602/2016 incorpora que aquests mateixos límits al PGC, però igualment introdueix un paràgraf que abans no es contemplava. § Per tant, s’amplia la manera de calcular els paràmetres quantitatius per a al formulació de les comptes anuals (CCAA) abreujades, havent de considerar així els imports de totes les entitats del grup. § A partir de l’exercici 2017, les societat que “el seu Grup” sobrepassin els límits per a poder aplicar el PGC-PYME’s, NO podran tampoc formular CCAA abreujades; hauran d’aplicar el PGC normal i formular CCAA amb el model normal. BALANÇ PGC 2007 2.2 El balanç El balanç subministra informació sobre la riquesa d’una empresa en un dia determinat (situació estàtica), des d’una doble perspectiva. La riquesa acumulada en aquell dia. Està compost de: § Actiu: Informa de l’estructura econòmica de l’empresa, es a dir, en quins elements te aplicats els recursos obtinguts, el dia de la realització del balanç.^ Es situa a l’esquerra del balanç.^ (Compra maquinaria, compra estoc, fons inversió, compta corrent...) § PN i Passiu: Informa sobre l’estructura financera de l’empresa, es a dir, sobre les classes de recursos que disposa, el dia de la realització del balanç. Es situa a la dreta del balanç. (D’on venen tots els recursos) APLICACIONS = RECURSOS ACTIU = PN I PASSIU Elements d’un balanç Actiu § Bens, drets i altres recursos controlats econòmicament per la empresa § Resultat de successos passats § Capacitat de generar beneficis futurs Patrimoni Net § Part residual dels actiu un cop deduïts els passius § Fons que pertanyen als propietaris Passiu § Obligació actual de l’empresa § Sorgeix de successos passats § Comporta despendre’s de beneficis econòmics

Exemple 3: Patrimoni Net 70.

• Capital 60.

• Reserves 12.

• Resultat de exercicis anteriors - 1600 saldo deutor

Resultat de l’exercici (pèrdues) - 800 saldo deutor ¿Com passem transaccions econòmiques al balanç i amb quina finalitat? § Les transaccions que realitzen les empreses cada dia es registres mitjançant un llibre diari, que passa a un major amb ajuda dels programes informàtics i ens permeten obtenir els balanç i comptes de pèrdues i guanys. § Un cop obtinguts els balanç podrem analitzar les dades i prendre la decisió oportuna. Exemples de transaccions econòmiques i com es prepara el balanç (1) “Els accionistes aporten 5.000€ al banc per construir la societat” Diari: 5.000 Bancs (+A) A Capital (+PN) 5. Exemples de transaccions econòmiques i com es prepara el balanç (2) “Compren una màquina per 8.000€ pagant 2.000€ amb un talonari bancari deixant la resta a crèdit a 60 dies” Diari: 8.000 Maquinari (+A) A Bancs (-A) 2. A Proveïdors inm c/t (+P) 6.000. Exemples de transaccions econòmiques i com es prepara el balanç (3) “Compren mercaderies valorades en 4.000€ pagant la meitat per bancs i deixant a crèdit la resta a 60 dies” Diari: 4.000 Mercaderies (+A) A Bancs (-A) 2. A Proveïdors (+P) 2.000. Exemples de transaccions econòmiques i com es prepara el balanç (3) “Venem mercaderies per 3.500€ cobrem 1.500€ al comptat i la resta a crèdit. Preu de cost era 2.000€. Diari: 2.000 Clients (+A) A Ventes merc (+I) 3. 1.500 Bancs (+A) 2.000 cost venta (+G) A Mercaderies (-A) 2. Exemples de transaccions econòmiques i com es prepara el balanç (4) ACTIU PN + PASSIU Màquina 8.000 Capital Social 5. Existències 2.000 Pèrdues i Guanys (Bº) 1. Clients 2.000 Proveïdor immobilitzat 6. Bancs 2.500 Proveïdor 2. Total actiu (^) 14.500 Total PN+Passiu (^) 14. Compta de resultat: 3.500 (Vendes) – 2.000 (Consums) = 1.500 (Resultat) Necessitat d’interpretar i analitzar el balanç per prendre decisions § Un cop obtingut el balanç amb les transaccions realitzades es presenta seguint el PGC per masses patrimonials de forma comparativa per poder ser analitzat. § Com el total de l’actiu no es el mateix apliquem percentatges vertical (eines d’anàlisis) per poder analitzar-lo. Balanç ACTIU PASSIU Bancs (5.000) Capital (5.000) Balanç ACTIU (11.000) PN+PASSIU (11.000) Màquina (8.000) Capital (5.000) Bancs (5.000) Prov.Inm (6.000) Balanç ACTIU (13.000) PN+PASSIU (13.000) Màquina (8.000) Capital (5.000) Mercaderies (4.000) Prov.Inm (6.000) Bancs (1.000) Proveïdors (2.000) Si calculem el resultat d’aquesta operació tindrem: Vendes 3. Costes de vendes - 2. Resultat (benefici) 1. Reserves: Benefici que ha obtingut l’empresa i no ha dividit entre els seus accionistes Fons de maniobra: Actiu corrent (allò que s’ha de convertir en diners a c/t) + passiu corrent (allò que he de pagar a c/t) i aquí l’actiu corrent > que el passiu corrent.

EL COMPTE DE PÈRDUES I GUANYS PGC 2007

2.3 El compte de pèrdues i guanys § Forma de llista de ingressos sumen i les despeses resten. § Classificació de les despeses i ingressos segons la seva naturalesa: d’explotació o financers. § Divisió de la compta de resultats en: o Operacions continuades o Operacions interrompudes Estructura i classificació Operacions continuades § Ingressos d’explotació – Despeses d’explotació = RESULTAT EXPLOTACIÓ (RE) § Ingressos financers – Despeses financeres = RESULTAT FINACNER (RF) RESULTAT ABANS D’IMPOSTOS (RE+RF)

  • Impost s/beneficis = RESULTAT DE L’EXERCICI PROCEDENT D’OPERACIONS CONTINUADES Operacions interrompudes Resultat de l’exercici procedent d’operacions interrompudes (RI) Resultat de l’exercici (RC + RI) Ingressos (+) Despeses (-) Excès de provisió (+) Amortització de l’exercici (-) Deteriorament i resultat per enajenitat de l’immobilitzat (-) § L’aplicació dels principis comptables obliga a que per determinar el resultat comptable del període hagi de realitzar-se una sèrie de configuracions en les comptes de gestió (grups 6 i 7), amb la finalitat de que el saldo correspongui amb els fluxos d’ingressos i costos, i no als cobraments i despeses: o Variació d’existències o Periodificacions d’ingressos i despeses o Valoració del consum d’immobilitzat (amortització) o Treballs realitzats per la empresa pel seu immobilitzat o Correccions de valor per deteriorament o Estimació i comptabilització de possibles despeses futures (provisions) o Ajustaments de valor d’algunes partides valorades a valor raonable o Traspàs de les diferencies de partides valorades a valor raonable que s’havien imputat al patrimoni i ara s’imputen al resultat. o Comptabilització del impost de societats § Lo anterior respon a l’aplicació dels principis de prudència i meritació

Exemple

Existències inicials mercaderies 6.000€. Existències finals mercaderies 4.000€. Compres de mercaderies 25.000€.

Amb les dades anteriors, trobeu el consum de mercaderies;

COMPTES DE PÈRDUES I GUANYS (format per a l’anàlisi) Ventes

  • Costs variables (serien aprovisionament o consum)

Marges

  • costos fixes (costos totals- costos variables)

BAIT (Benefici abans d'interessos i impostos)

  • Costos financers (interessos)

BAT (Benefici abans d’impostos)

  • t* BAT (impostos)

BN (benefici net) Indicacions comptables de risc (resultats)

  • Descens de benefici, vendes o marges (diferencia entre vendes i cos de producció)
  • Cost financer alts
  • Augment del cost de personal (es considera que perjudica els rendiments de forma important i, si es pot indicar acomiadaments i indemnitzacions). 2.4 Limitacions de les dades comptables per a la anàlisis. El problema de les valoracions Limitació de les dades del balanç i el compte de pèrdues i guanys
  • Expressió monetària
  • Simplificacions i rigidesa inherents a l’estructura comptable
  • Dades insuficients, no fiable o no actuals,.
  • Ús del criteri personal
  • Naturalesa provisional i necessitat d’estimació
  • Algunes valoracions a preu d’adquisició
  • Inestabilitat de la unitat monetària (dades no ajustades per inflació) Registre de transaccions
  • Les empreses realitzen transaccions
  • Els fluxos poden ser reals o financers
  • Els fluxos financers expressen diners,. drets de cobrament o obligacions de pagament
  • Els fluxos reals expressen en unitats monetàries el valor de béns i serveis
  • La problemàtica de la valoració adquireix rellevància sobretot en els fluxos reals Les valoracions dels comptes anuals i la seva problemàtica
  • El pla general de comptabilitat defineix, en el marc conceptual, diferents valors que s’utilitzen per valorar els diferents elements dels comptes anuals en alguns casos, i per utilitzar per la determinació del deteriorament, en altres.
  • La valoració a preus d’adquisició de les construccions i terrenys pot introduir distorsions quan el valor de mercat sigui superior al preu de cost. Comptabilitat creativa De vegades les comptes anuals no son fiables degut a les manipulacions practicades. Maquillatges il·legals es realitzen pràctiques no permeses per legislació vigent.
  • Ocultar vendes o despeses
  • Comptabilitzar vendes o despeses fictícies
  • Ocultar actius o deutes Maquillatges legals : la normativa comptable permet un marge molt ampli per a la comptabilitat creativa. S'aconsegueix que les comptes reflexen el que interès als directius i administradors. No s’informa de la realitat i s’enganya als usuaris dels comptes.
  • El maquillatge comptable en relació a les autoritats fiscals es fa per reduir el pagament d’impostos de forma fraudulenta i no recomanable.
  • El maquillatge comptable per als bancs es fa per afavorir obtenció de préstecs bancaris
  • És convenient poder detectar possibles maquillatges: o Revisar els criteris comptables dels últims anys o Llegir la memòria i l'informe d’auditoria per detectar canvis de criteris, errors i altres indicis de maquillatges o Comprar algunes dades amb empreses competidores per detectar incoherències. 2.5 Estat de fluxos d’efectiu (tresoreria) Concepte i obligatorietat del EFE § L’Estat de Fluxos d’Efectiu (EFE), es un estat comptable explicatiu de les variacions d’efectiu en un exercici econòmic mostrant els cobraments i els pagaments realitzats durant l’any en curs. Informa sobre l’origen i utilització de l’efectiu durant l’exercici. Classifica els moviments per activitats i indica la variació neta de la magnitud a l’exercici. § La seva elaboració es obligatòria per les empreses que hagin de formular el balanç, estat de canvis en el patrimoni net i memòria en model normal. o S’entén per efectiu i altres actius líquids equivalents: - Tresoreria dipositada a la caixa de l’empresa - Dipòsits bancaris a la vista - Instruments financers convertibles en efectiu i que en el moment de la seva adquisició el seu venciment no sigui superior a tres mesos, sempre que no existeixi risc significatiu de canvis de valor i formin part de la política de gestió normal de la tresoreria de l’empresa. Utilitat del EFE § L’origen i treball del efectiu de l’empresa § La dependència de l’empresa del endeutament extern (obtenció de préstecs o augments de capital § La política de distribució futura de dividends. § La capacitat per fer front als compromisos financers de l’empresa. § La qualitat informativa del benefici § Capacitat de l’empresa per generar efectiu per respondre a necessitats no previstes Utilitat El EFE es d’utilitat per: § La anàlisis de la situació financera § La explicació de la variació neta de la magnitud de tresoreria i altres actius líquids equivalents durant l’exercici. Aquesta variació és explicada mitjançant tres tipus d’efectiu (segons procedència): § de les activitats d’explotació (Activitats que constitueixen la principal font d’ingressos de l’empresa) § de les activitats d’inversió^ (tant inversió com desinversió) § de les activitats de financiació (obtenció o devolució de recursos financers) Estructura del EFE: Classificació de les activitats per determinació de fluxos § Flux d’efectiu procedent de les activitats d’explotació: son originat per les transaccions que intervenen en la determinació del resultat de l’empresa. § Flux d’efectiu per activitats d’inversió: pagaments que tenen origen en l’adquisició d’actius no corrents així com els cobraments procedents de la seva alineació o amortització al venciment. § Flux d’efectiu per activitats de financiació:^ cobraments procedents de l’adquisició per tercers de títols emesos per l’empresa o de recursos concebuts per entitats financeres o tercers, en forma de préstecs o altres instruments de financiació, així com els pagaments realitzats per amortització o devolució de les quantitats aportades per ells. També inclou el pagaments a favor d’accionistes en concepte de dividends. Saldo actiu monetari a 31.12. any X- 1 2. A 31.12 any X 1. Variació 500