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CONCEPTOS PUNDAMENT. (INTRODUCCION CONTABILIDAD) 1. DEFINICION Es la ciencia que estudia el patrimonie y las variaciones que en él se producen realizando la medición adecuada del mismo desde diversos aspectos: ESTATICO: valor del patrimonio en una fecha determinada DINAMICO: variación del patrimonio a lo fargo de in periodo de tiempo. CUANTITIATIVO: valoración de los elementos integrantes del patrimonio CUALITATIVO: que elementos componen el patrimonio ECCNOMICO: como se han invertido los recursos obtenidos por la empresa FINANCIERO: origen de los recursos que permiten a la empresa la realización de su actividad. Definición de la AMERICAN ACCOUNTING ASSOCIATION “proceso de identificar, medir y comunicar información económica apta para emitir juicios y tomar decisiones destinados a tos distintos usuarios de dicha información”. El objetivo de la contabilidad es elaborar y ofrecer información económica-financiera, con el fin de facllitar la adopción £ decisiones a un amplio colectivo de usuarios. 2. DIVISION DE LA CONTABILIDAD e Atendiendo al ámbito de aplicación MACROCONTABILIDAD, la que aplica el estado para elaborar la contabilidad nacional MICROCONTABILIDAD, - Contabilidad empresas - Contabilidad familiar - Contabilidad pública s Atendiendo al tipo de información que se facilita CONTABILIDAD FINANCIERA O EXTERNA, cuyo objeto es facilitar la situación económico- financiera y los resultados generados por la empresa. Su confección está regulada por la legislación mercantil y contable: £ódigo de comercio, Ley de Sociedades de capital, ... y Plan General de Contabilidad (PGC). Registra hechos económicos que se producen como consecuencia de los transacciones de la empresa con el exterior, obteniendo información económica y financiera, para los usuarios de la información contable. El objetivo es elaborar unos documentos denorminados cuen as anuales cuyo información va destinada a los usuarios de la información contable. Estos decurmentos sor públicos y obligatorics. É Y E ES - 5. El PATRIMONIO Las empresas para poder desarrollar su actividad, necesitan una serie de medios materiales e inmateriales (maquinas, mercancías, dinero, patentes...) > ESTRUCURA ECONOMICA Para poder adquirir estos medios materiales se necesitan unos recursos financieros, que pueden proceder de: EMPRESARIO TERCEROS ——> financiación propia ) ESTRUCTURA —> financiación ajena FINANCIERA PATRIMONIO, desde el punto de vista contable, es el coniunto de bienes, derechos y obligaciones de una persona física o jurídica. -+INVENTARIO documento que contiene una relación detallada y valorada de todos los elementos que componen el patrimonio de la empresa en un momento dado ( recuento físico), o mediante revisión documental (elementos sin apariencia física) COMPRENDE: Relación detallada de los diversos bienes, derechos y obligaciones Medición en unidades físicas (uno, dos.., kg, litros ...) Valoración L, CLASIFICACIÓN: Inv, Contable realizado a partir de los datos suministrados por la cont. inv. Extracontable toma los datos directamente de los distintos elementos que conforman el patrimonio. Inv, Parcial hará referencia a una parte del patrimonio, o a un tipo de elementos del mismo inv. General, aquel en que se detalta todo patrimonio de la empresa. Inv. Inicial, Inv. Extraordinario, Inventario liquidación “ «La situación patrimonial la poderñíos presentar en dos columnas de la siguiente forma: Lo quetenemos - . Lo que debemos Diferencia La diferencia la situamos en el mismo lado de lo que debemos y recoge la resta entre lo que tenemeas y lo que debemos lo que hace que las dos columnas sumen siempre lo mismo, a esta diferencia se le llama PATRIMONIO NETO O NETO PATRIMONIAL y podrá tener: 00.050, deudas cab Lo que tenemos Lo que debemos 200.000 nave industrial prestamos de bancos 100.060 300.000 maquinaria proveedores mercancía 10.000 30.000 bancos proveedor maquinaría 100.000 15.000 furgoneta 20.000 mercancías Diferencia ( P.Neto) 355.000 565.000 565.000 De acuerdo con esta estructura patrimonial presentada se va a establecer la siguiente ecuacion: Lo que tenemos = Lo que debemos + Patrimonio Neto En contabilidad denominamos ACTIVO (LO QUE TENEMOS) PASIVO (LO QUE DEBEMOS) Ecuación fundamental del patrimonio | ACTIVO = PASIVO +PATRIMONIO NETO PATRIMONIO NETO = ACTIVO - PASIVO PASIVO = ACTIVO - PATRIMONIO NETO ACTIVO, representa la estructura económica de la empresa y recoge lo que tiene la empresa es decir bienes y derechos, PATRIMONIO NETO Y PASIVO, representa la estructura financiera y recoge el conjunto de obligaciones que tiene la entidad, tanto las contraídas con los propietarios por sus aportaciones a la empresa (patrimonio neto), como las contraídas con terceras personas (pasivo). Desde un punto de vista contable esta ecuación fundamental del patrimonio se representa mediante el balance de situación. Que tiene la siguiente estructura BALANCE DE SITUACION PATRIMINIO NETO l ACTIVO PASIVO 3= EL BALANCE DE SITUACION, representa la situación patrimonial de fa empresa en un momento dado, al activo, pasivo y patrimonio neto se les suele denominar masas patrimoniates. Cada una de estas masas patrimoniales está formara por elementos patrimontales A diferencia del inventario la información contenida en el balance se obtiene fundamentalmente mediante el proceso contable. 6. LAS CUENTAS La cuenta es un instrumento de representación y medida (valoración) de un elemento patrimonial a fin de conocer su valoración inicial y posterior, así como su valor en un momento determinado, Las cuentas representan todos y cada uno de los elementos patrimoniales de forma individual. A cada elemento se le asigna una sola cuenta y estas se representan en forma de T Debe Título de cuenta Haber En la práctica contable las cuentas además de recoger los campos anteriores recogen: concepto, fecha de registro, n2 asiento en el diario... 6.1 Tecnicismos de las cuentas. Para entender el lenguaje contable es preciso establecer los siguientes conceptos: Abrir una cuenta, es anotar el titulo de la cuenta y hacer la primera anotación en el debe o haber Debe, es la parte izquierda de la cuenta, no hay más significación Haber, parte derecha de la cuenta. Cargar una cuenta, es hacer una anotación en el debe, (adeudar o debitar) Abonar una cuenta, es hacer una anotación en el haber, (acreditar o descargar) Sumas del debe, la suma de todas las anotaciones del debe Sumas del haber, la suma de todas las anotaciones del haber Saldo de una cuenta, es la diferencia entre lo que suma el debe y lo que suma el haber Los posibles saldos serán: SALDO DEUDOR = Y DEBE > 2 HABER SALDO ACREEDOR = Y DEBE < $ HABER SALDO CERO = 3 DEBE = > HABER Cuenta deudora, cuando la cuenta tiene saldo deudor Cuenta acreedora, cuando la cuenta tiene saldo acreedor Saldar una cuenta, es dejarla con satdo cero, y para ello anotaremos el saldo de la cuenta en el lado que sume menos Cerrar una cuenta, cuando se dan por terminadas las anotaciones en la misma y se salda, coincide con final ejercicio económico. Reapertura de una cuenta, abrir una cuenta al comienzo del ejercicio económico, se coloca el saldo en el lado contrario del que se hizo al saldarta. + Según los elementos que representan. Cuentas de activo CUENTAS DE BALANCE Cuentas de pasivo (Reflejan la situación patrimonial) Cuentas de neto patrimontal CUENTAS * CUENTAS DE GESTION O Cuentas de gastos CUENTAS DE RESULTADOS Cuentas de ingresas e Según funcionamiento: Cuentas administrativas: las anotaciones en los dos lados, entradas y salidas, se realizan con el mismo criteria, por ejemplo las entradas a precio de adquisición y las salidas también aprecio de adquisición, si el precio de venta es mayor o menor, la diferencia se lleva a una cuenta de resultados. Cuentas especulativas: las entradas y las salidas se realizan con distinto criterio, por ejemplo, las entradas a precio de adquisición y las salidas a precio de venta. El convenio del cargo y abono establece, para cada grupo de cuentas que tipo de anotaciones deben realizarse en el debe y qué tipo de anotaciones deben realizarse en el haber, Cuentas de activo, cuentas de estructura económica, que representan elementos patrimoniales de la empresa que significan bienes y derechos. La parte izquierda de la cuenta recogerá la anotación inicial y los aumentos de valor del elemento patrimonial, la parte derecha recogerá las disminuciones de valor del elemento patrimonio Debe Cuentas de activo Haber Importe inicial Aumentos Disminuciones Cuentas de pasivo, representan los elementos que suponen fuentes de financiación ajenas y significan obligaciones o deudas. La parte derecha recogerá la anotación inicial y los aumentos de valor de la cuenta y la parte izquierda las disminuciones de valor. Debe cuentas de pasivo Haber Importe inicial Aumentos Disminuciones Cuentas de neto patrimonial, fuentes de financiación que representan las aportaciones de los propietarios y los fondos o beneficios que ha ido generando la empresa y no han sido distribuidos a los propietarios, el movimiento de estas cuentas es exacto a las de pasivo, Debe cuentas de neto Haber Importe inicial Disminuciones Aumentos Cuentas de gastos, representan decrementos en el patrimonio neto, la parte izquierda de la cuenta recoge las anntaciones iníciales y los aumentos y la parte derecha las disminuciones Debe tes de gastos Haber importe inicial Disminuciones Aumentos Cuentas de ingresos, representas incrementos en el patrimonio neto, la parte derecha de la cuenta recoge las anoteciones iniciales y los aumentos y la parte izquierda las disminuciones, Debe Haber do deudor o cero y las de pasiva y lugresos tenirén seldo ecrecdor U Cero, le que te patrimento funcionara ua 7.1 Razonamient y ante los hechos contables. El prof. Sáez Torrecilla, plantea una serie de preguntas ante un hecho contable: 1. Observar los elementos contables que intervienen. 2. Determinar a que masa patrimonial (activo, pasivo o N.P.) pertenece, o la magnitud de ingresos o gastos afectada. 3. Observar si aumentan o disminuyen como consecuencia del hecho contable. 4. Hacer ta anotación que corresponda conforme al criterio del cargo y abono en función del elemento patrimonial o magnitud de ingresos o gastos afectada (debe o haber) 5, Determinar la cuantía o importe de fa modificación del elemento contable afectado. Representación del proceso de razonamiento del hecho contable Masa patrimonial o magnitud de Aumenta Anotación conforme al Elementos contables ingresos o gastos a la que o convenio cargo abono Importe afectados pertenecen disminuye Ejemplo. 1 Adquirimos una maquina por importe de 50.000 a crédito 2. Pagamos por bancos la mitad de la deuda anterior 3. Vendemos mercancias por 20.000 cobramos mediante cheque bancario 5.000 y el resto queda pendiente de cobro. Masa patrimonial o magnitud de Aumenta Anotación conforme al Elementos contables ingresos o gastos a la que o convenio cargo abono Importe afectados pertenecen disminuye Maquinaria Activo + D 50.000 Proveedor Pasivo + H 50.000 10 8. LIBROS CONTABLES Libro diario Registra los hechos contables por orden cronológico, cada anotación realizada en una cuenta en el libro diario se denomina apunte y al conjunto de apuntes correspondientes a un hecho contable se le denomina asiento, el asiento representa los aumentos y disminuciones de los elementos patrimoniales afectados por un hecho contable, y en todo asiento las cantidades anotadas en el debe tienen que ser igual a las cantidades anotadas en el haber de forma que se mantenga la identidad contable básica. Existen distintos formatos de libro diario los mas utilizados son el modelos americano y el italiano MODELO ITALIANO (el más utilizado por los programas informáticos) 2 DE ASIENTO: FECHA CUENTAS (EXPLICACION ASIENTO) DEBE HABER MODELO AMERICANO DEBE N2 DE ASIENTO CUENTAS (EXPLICACION ASIENTO) HABER x Cuenta deudora a Cuenta acreedora Xx Ejemplo. Anotar en el libro diario los siguientes hechos contables: 1. El día 2 de Enero se constituye una empresa para la prestación de servicios jurídicos, aportando los socios 100.000 € que depositan en una entidad bancaria 2. El día 3 de Enero se alquila un local pagando 1.500 € de alquiler mensuales, el pago se realiza el primer día de cada mes. 5e abona mediante cheque el pago correspondiente a enero. 3. El día 8 de enero se adquieren equipos informáticos por importe de 6.000 £ pagando la mitad rmediante trasferencia bancaria y el resto a un plazo de dos meses. 4. El día 10 compra diverso mobiliario para la oficina por importe de 10.000 € paga mediante cheque hancario 5.000 € y el resto lo deja a deber. E. El día 32 compra diverso material consumible de oficina (Folios, bolígrafos, tinta impresoras...) por importe de 500 € pagándolo mediante tarjeta de debito con cargo a la cuenta hancaría. 6. El día 28 de enero facturamaos por prestación de servicios a nuestros clientes 30.000 € cobrando 20.000 mediante cheques bancarios que ingresamos en cuenta y el resto queda pendiente de cobro. 7. El día 32 de enero abonamos los sueldos a los empleados por importe de 20.000 €. 11 9. ELBALANCE Es el documento que refleja la situación patrimonial de la empresa en un momento dado, la elaboración del mismo constituye uno de los objetivos fundamentales de la contabilidad. El balance consta de dos partes claramente diferenciadas por un lado está el activo (recoge lo que tiene la empresa: bienes, derechos de cualquier tipo) que representa la aplicación de los recursos, Y de otro el pasivo y neto patrimonial (deudas y derechos de los propietarios) que representa el origen de los recursos o las fuentes de financiación. ACTIVO PATRIMONIO NETO Y PASIVO ELEMENTO PATRIMONIAL SALDO ELEMENTO PATRIMONIAL SALDO ACTIVO NO CORRIENTE (permanencia > 1 año) PATRIMONIO NETO Inmovilizado intangible Capital Inmovilizado material Reservas Inversiones inmobiliarias Resultados Inversiones financieras PASIVO ACTIVO CORRIENTE (permanencia < 1 año) PASIVO NO CORRIENTE (plazo exigibilidad > 1 año) Existencias Exigible a largo plazo Realizable PASIVO CORRIENTE (plazo exigibilidad < 1 año) Disponible Exigible a corto plazo Total....... Z activo Total...... Z pasivo y NP. Evidentemente se cumplirá la igualdad de Zactivo = Y pasivo y N.P. Nota: se analizara más en profundidad cuando se estudien los estados financieros. 10. EL RESULTADO Hasta aquí solo hemos tratado sobre hechos contables que afectan a cuentas de Activo, Pasivo y Neto Patrimonial, pero existen una cuentas que recogen los GASTOS e INGRESOS (cuentas de gestión) que van a determinar el RESULTADO de la empresa. ¿Qué es el resultado? El resultado de una empresa será definido como la diferencia entre los ingresos y gastos que se generan en un determinado ejercicio económico [doce meses consecutivos que normalmente coincide con el año natural), de tal manera que, si los ingresos que se obtienen en el ejercicio son superiores a los gastos realizados, diremos que la empresa obtiene beneficios y, por contra, cuando los gastos en que se incurran sean superiores a los ingresos, la empresa tiene pérdidas durante el ejercicio, a resultado se determina de forma periódica y recurrente normalmente por años naturales, fundamentalmente por imperativo legal para cumplir con las obligaciones fiscales y mercantiles, que impone la ley, eso no impide que se puedan obtener resultados por periodos inferiores, El resultado también to podemos abtener por la diferencia entre el patrimonio neto al inicio y al final del ejercicio, sín tener en cuenta las aportaciones y retiradas de fondos por parte de los socios de la empresa, ni cualquier otro tipo de donación o subvención recibida de forma gratuita. Ejemplo. Supongamos que se constituye un empresa con unas aportaciones de los socios propietarios de dinero en efectivo 50.000 €, dos locales comerciales valorados en 100.000 € cada uno, y un 13 vehículo valorado en 35.000 €, Lo que daría lugar a un balance en el momento de su constitución representado por: Activo Patrimonio neto y Pasivo Caja 50.000 | Capital 285.000 Local comercial 200.000 | Patrimonio neto 285.000 Vehículo 35.000 | Pasivo 0 TOTAL ACTIVO 285.000 | TOTAL P.N. Y PASIVO 285.000 Se realizan las siguientes operaciones: Compra de diverso mobiliario al contado por 8.000 €. Compra equipos informáticos por 4.000 € pagando la mitad en efectivo y el resto a crédito. Vende uno de los locales comerciales por 120.000 £, ingresándolo en una cuenta corriente que se abre en el banco H, La situación patrimonial de la empresa según su balance pasa a ser: Activo Patrimonio neto y Pasivo Caja 40.000 | Capital 285.000 Banco c/c 120.000 | Beneficio 20.000 Local comercial 100.000 | Patrimonio neto 305.000 Vehículo 35.000 | Acreedores 2.000 Mobiliario 8,000 | Pasivo 2.000 Equipos informáticos 4.000 TOTAL ACTIVO 307.000 | TOTAL P.N. Y PASIVO 307.000 El número de operaciones que realizan las empresas, que inciden en su resultado, su complejidad y la importancia que tienen las mismas, para el devenir de la empresa durante un ejercicio económico hace necesario la presentación de un estado financiero distinto del Balance para recoger los resultados de la empresa durante un ejercicio económico bajo la denominación de CUENTA DE PERDIDAS Y GANANCIAS O Cuenta de Resultados, que va a adquirir una gran relevancia en la toma de decisiones empresariales. Esta Cuenta de pérdidas y ganancias va a recoger, las ganancias o pérdidas que tenga la unidad económica en las operaciones que realice con sus elementos patrimontales que serán las menos, y con los ingresos y gastos que tenga como consecuencia de su actividad corriente, durante el ejercicio económico. Así como el balance es el documento contable que refleja la situación patrimanial de la empresa, existe otro docuraento contable para reflejar el resultado, la cuenta de ultadas o cuenta de pérdidas y ganancias, el igual que el balance de situación tiene una estructura definida en la que se pueden dife s re recoge 14 Contablemente cargamos el saldo deudor de las cuentas de gastos a Resultado de Ejercicio y abenamos el saldo acreedor de las cuentas de ingresos a Resultado de Ejercicio. Y será esta cuenta la gue se incluya en el Patrimonio Neto con signo positivo o negativo según sean ingresos mayores que gastos o gastos mayores que ingresos. En el diario: Resultado ejercicio a Cuentas de gastos Cuentas de ingresos a Resultado ejercicio Continuando con el ejemplo anterior, además de las anteriores operaciones realizamos: Compra de mercancías 20.000 paga al contado 15.000 y el resto lo deja a deber. Venta de todas las mercancías compradas por 35.000, cobrando mediante transferencia bancaria 20.000 y el resto lo deja pendiente de cobro. ¿Qué situación patrimonial nos quedaría utilizando la cuenta Resultado del ejercicio? Activo Patrimonio neto y Pasivo Caja 25.000 | Capital 285.000 Banco c/c - 140.000 | Resultado del ejercicio 35.000 Local comercial 100.000 | Patrimonio neto 320.000 Vehículo 35.090 | Acreedores 2.000 Mobiliario 8.000 | Proveedores 5.000 Equipos informáticos 4.000 | Pasivo 7.000 Clientes 15.000 TOTAL ACTIVO 327.000 | TOTAL P.N. Y PASIVO 327.000 El resultado en las empresas procede fundamentalmente de dos fuentes, de su actividad comercial o de la prestación de servicios, y en menor medida de otros gastos e ingresos que surgen directa o indirectamente como consecuencia de dicha actividad. EL RESULTADO EN LAS EMPRESAS DE SERVICIOS Estas empresas se caracterizan porque sus ingresos los obtienen por la prestación de servicios a cambio de una retribución, incurriendo para ello en una serie gastos. Contablemente: Por la prestación de un servicio, Tesorería / Clientes a Prestaciones de servicios ' ejercicio y se cargan las cuentas de ingresos a la cuenta de resultado del ejercicio. EL RESULTADO EN LAS EMPRESAS COMERCIALES E INDUSTRIALES Son aquellas en las que su actividad principal se basa en la compraventa de bienes tangibles, es decir compran productos (mercaderías, materias primas...) para con (empresas industriales) o sin (empresas comerciales) proceso de trasformación, venderlos en el mercado. Estos bienes tangibles son inventariables y forman lo que se llama las existencias. Podemos definir las existencias como el conjunto de mercaderías, materias primas y productos terminados que forman parte del patrimonio de la empresa, que constituyen la base de su actividad, y forman parte del activo. Pero la operativa contable de este activo (existencias) tiene el problema de que, normalmente en la mayoría de las actividades empresariales, se renuevan constantemente no siendo siempre posible un proceso de identificación de las mercaderías o productos con los que trabaja la empresa o este proceso sería muy costoso en valor y operatividad. En las empresas comerciales, las mercaderías se podrían contabilizar por el procedimiento administrativo o por el procedimiento especulativo. Procedimiento administrativo de la cuenta de mercaderías, Se utiliza una única cuenta para registrar tanto la compra, el almacenamiento y la venta de las mercaderías. Procedimiento: e Cargamos la cuenta de mercaderías a medida que se producen las compras por su precio de adquisición. +. Abonamos en la cuenta de mercaderías las ventas que se produzcan por el precio de adquisición de las mercancías vendidas. + La diferencia que se produzca entre el precio de compra y el de venta de las mercaderías vendidas será el beneficio o pérdida en la venta. e Elsaldo de la cuenta de mercaderías nos reflejara en todo momento el valor de existencias de la misma Representación contable del movimiento D mercaderías H D_ perdidas en vta. mercad. —H D_heneficio en vta. mercad. _H Compras a precio| Ventas a precio PERDIDA BENEFICIO de compra de compra Pe> Py Pu > Pe en el libro diario el movimiento seria Por la compra MERCADERIAS A PROVEEDORES / TESORERIA Par la venta TESORERIA / CLIENTE A MERCADERIAS FERDIDAS EN VTA MERCADERIAS BENEFICIOS EN VTA, MERCADERÍAS Este método es el que se utiliza de forma genérica para contabilizar las cuentas de activo, pasivo y patrimonio neto, pero no parece ser el más conveniente para llevar la cuenta de mercaderías. El mativo es que en la mayoría de las empresas están comprando y vendiendo continuamente mercaderías, y se hace difícil tario desde un punto de vista logístico como económico identificar el precio de compra de tas mercaderías vendidas. Otra rasa es si les mercancías son pocas de importante valor añadido y fácilmente identificable de forma individualizada. 17 + Devoluciones de compras y operaciones similares: Devoluciones de compras y descuentos posteriores a la factura por incumplimiento de las condiciones del pedido, Tiene saldo acreedor que, al final del ejercicio, se traslada a la cuenta “resultado del ejercicio”. + Devoluciones de ventas y operaciones similares: Devoluciones de ventas y descuentos posteriores a la factura por incumplimiento de las condiciones del pedido. Tiene saldo deudor que, al final del ejercicio, se traslada a la cuenta “resultado del ejercicio”. » “Rappels” por compras: Descuentos por volumen de pedidos, estén o no incluidos en factura. Tiene saldo acreedor que, al final del ejercicio, se traslada a la cuenta “resultado del ejercicio”. o “Rappels” sobre ventas: Descuentos por volumen de pedidos, estén o no incluidos en factura. Tiene saldo deudor que, al final del ejercicio, se traslada a la cuenta “resultado del ejercicio”. El Resultado de las operaciones de Compra /Venta lo obtenemos por la siguiente diferencia: Ventas netas — Coste de Ventas (Precio de adquisición de las mercaderías vendidas) Ventas netas = Ventas - Devoluciones — Descuentos por pronto pago — Rappels Ventas = n2 unidades vendidas x precio de venta unitario Coste de Ventas = Compras netas +f- Variación de las existencias Compras netas = Compras — Devoluciones — Descuentos por pronto pago - Rappels Variación de existencias = Existencias iníciales —Existencias finales RESULTADO VENTAS = VENTAS NETAS - COSTE DE VENTAS **A] resultado en ventas también se le denomina RESULTADO BRUTO EN VENTAS, por recoger exclusivamente el resultado obtenido en ventas Ejemplo Una empresa cuenta con unas Existencias iníciales de 5.000 uds. a 10 €/u., Compra 2.000 uds. a 11 €/ u. Vende 6.000 uds. a 15€/u. Realizar las anotaciones oportunas en el diario y mayor obteniendo el resultado del ejercicio, teniendo en cuenta, que para valorar las existencias finales las va dande de baja en orden cronológico a su entrada en almacén. Contabilizar tanto por el procedimiento administrativo como por el especulativo. 19) El CICLO CONTABLE El conjunto de registros contables necesarios a realizar de forma periódica, normalmente durante un ejercicil e o económico y así poder establecer de forma sistemática: El resultado (Cuenta de Pérdidas y Ganancias) de la unidad económica El balance, que nos permitirá conocer la situación patrimonial de la empresa Y otros estados financieros (Estado cambios patrimonio neto, Estado flujos efectivo Y memoria). Todo esto ayudara a conocer la gestión de la empresa y su estado patrimonial, sirviendo toda esta información como base para la toma de decisiones empresariales y de información para los distintos usuarios externos (Accionistas, proveedores, clientes, Organismos oficiales...) Pasos a seguir en el proceso del ciclo contable: pas 2. Registros en el libro día -. Inventario —Balance inicial, este servirá para determinar los elementos patrimoniales con los que cuenta la empresa, clasificados y valorados al comienzo de cada ejercicio contable. lo y mayor, empezaremos por realizar en el libro diario el ASIENTO DE APERTURA (registrar el balance inicial en et libro diario), y a continuación contabilizamos mediante asientos en libro diario tos hechos contables que se vayan produciendo por orden cronológico, traspasando toda esta información a las cuentas del mayor. 3. Balance de comprobación de sumas y saldos, se obtiene mediante el traspaso de las cuentas del libro mayor, y lo que hace es verificar que no se hayan producido errores en las anotaciones en libro diario y mayor. El Código de Comercio establece la obligatoriedad de elaborar al menos al final de cada trimestre un balance de sumas y saldos. 4, La regularización, antes de finalizar el ejercicio se ha de proceder a una serie de ajustes contables de tal forma que se depure la información contable para que ésta refleje la imagen fiel de la situación de la empresa. FASES DE LA REGULARIZACION ión de partidas modificar las situaciones de las cuentas a largo plazo a corto plazo, cuando quede menos de un año para su vencimiento. eriodificación contable corregir contablemente ingresos o gastos imputados al io que se cierra pero que pertenecen a otro posterior, la finalidad que se persigue es contabilizar en función de devengos no de cobros y pagos. (La periodificación será tema de estudio en capítulos posteriores). e La amortización s contabilizar ta depreciación y el £icio que se cierra, lzsra en capítulos loros de existencias,