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Las partidas de ajuste y cierre contable de una empresa comercial que opera bajo el régimen del artículo 72 de la ley del impuesto sobre la renta de guatemala. El documento incluye el registro de depreciaciones, amortizaciones, impuestos, seguros, ventas de activos, entre otros ajustes necesarios para preparar los estados financieros al final del ejercicio contable. El objetivo es que el estudiante pueda comprender y aplicar los principios contables para realizar el cierre de un ejercicio contable de una empresa comercial, identificando las partidas de ajuste requeridas y su adecuada contabilización. El documento podría ser útil para estudiantes universitarios de carreras relacionadas con contabilidad, finanzas y administración de empresas, así como para profesionales que necesiten reforzar sus conocimientos en el área de contabilidad financiera.
Tipo: Apuntes
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PLAN DIARIO Cuarto PAE – Contabilidad IV BIMESTRE 4
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Contenidos
CIERRES CONTABLES
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PLAN DIARIO Cuarto PAE – Contabilidad IV BIMESTRE 4
5. El seguro se compró el 1 de septiembre del presente año y cubre 12 meses. De lo vencido, el 60% corresponde a la sala de ventas y el resto a las oficinas. 6. Se debe el ISO del cuarto trimestre del presente año, el cual asciende a Q.3,750. 7. Hoy se presentó a la empresa el señor Calixto Blanco Bocanegra a suscribir 50 acciones de Q.300.00 cada una, de las cuales pagó en este acto con el cheque No.4780 del Banco del Frijol, S.A., 35 acciones y las restantes las pagará en dos meses, papeleta de suscripción No.10, recibo de caja No.150. 8. Del material de empaque hay en existencia Q.2,300.00. 9. Distribuya el IUSI igual que la depreciación del inmueble en la partida No. 1. 10. De las hipotecas se pagan Q.5,000.00 mensuales, y el próximo año se pagarán 12 cuotas. 11. Regularizar las cuentas del IVA 12. El inventario final de mercaderías asciende a Q.63,500.
Observaciones:
1. Para el cálculo de la renta imponible considere las cuentas 22 y 29. 2. El ISO por acreditar se pagó en el presente año.
PARTIDAS DE AJUSTE
P#1 31/12/ Depreciación edificios sala de ventas Q 3, 062. 50 Depreciación edificios de oficina Q 2,041. 67 Depreciación vehículos de reparto Q 14,700. 00 Amortización gastos de organización Q 1,191. 67 Depreciación acumulada edificios Q 5,104. 17 Depreciación acumulada Vehículos de reparto Q 14,700. 00 Depreciación acumulada Gastos de organización Q 1,191. 67 Para registrar las depreciaciones y amortizaciones del presente ejercicio de 5 meses, aplicando porcentajes máximos legales
Impuesto Único Sobre Inmuebles Q 787. 50 Impuesto Único Sobre Inmuebles por pagar Q 787. 50 Para registrar el IUSI correspondiente al cuarto trimestre del presente año
Vehículos de reparto Q 74,500. 00 IVA por cobrar Q 8,940. 00 Depreciación acumulada Vehículos de reparto Q 3,960. 83 Vehículos de reparto Q 48,500. 00 Documentos por pagar a corto plazo Q 18,000. 00 Documentos por pagar a largo plazo Q 4,500. 00 Caja y Bancos Q 13,440. 00 Ganancia de capital Q 2,460. 83 IVA por pagar Q 500. 00 Para registrar la factura No. 4890 de CIDEA, cheque No. 1854 del Banco del Maíz, S.A. Y factura No,1340 nuestra empresa
Intereses gasto Q 2,446. 03 Intereses por pagar Q 2,446. 03 Para registrar los intereses del mes de diciembre del presente año.
Traslado a la cuenta que acredita de las 12 cuotas que se
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Proveedores Q.17,000. Devolución y rebajas sobre compras Q.2,000. Ventas Q.472,287. Gastos sobre compras Q.3,000. Documentos por cobrar a corto plazo Q.24,000. Acreedores no comerciales Q.5,000. Devolución y rebajas sobre ventas Q1,200. Sueldos de administración Q.42,000. Sueldos sala de ventas Q.40,000. Documentos descontados Q.8,500. Documentos por pagar a corto plazo Q.16,000. Publicidad Q.12,500. Alquiler sala de ventas Q.16,500. Alquiler de oficina Q.11,000. Gastos diversos de administración Q.1,500. Gastos diversos sala de ventas Q.2,500. Comisiones cobradas por anticipado Q. 1,600. Cuotas patronales de administración Q.5,321. Cuotas patronales sala de ventas Q.5,068. Bonificación incentivo de administración Q.15,500. Bonificación incentivo sala de ventas Q.13,750. ISR trimestral Q.15,800. ISO por acreditar Q.10,500. Timbre de prensa Q.62.
El movimiento durante el mes de diciembre fue el siguiente:
Días 2 Se pagó el alquiler del local por el mes de diciembre Q.2,800.00 con el IVA incluido, Factura No. 6523 de Magdaleno Moreno Delgado Propietario del local. El 60% Corresponde a la sala de ventas y el resto a las oficinas. Se retuvo el 5% del ISR, por diferencia se emitió el cheque No.137. 3 Nuestro cliente Maclovio Flores Rojas, con el cheque No. 786539 a cargo de Banrural nos canceló la factura No. 1679 por Q.2,400.00 que nos adeudaba, recibo de caja No. 120. 4 Se compraron mercaderías por Q.5,488.00 con el IVA incluido, habiendo firmado una letra a 40 días, el IVA se pagó con el cheque No.138. factura 32967 del Almacén La Ceiba. 5 Se depositó en el Banco el cheque que nos dejó el señor Maclovio Flores Rojas, boleta No. 479. 8 Se vendieron mercaderías al contado por Q.8,344.00 con el IVA incluido; facturas de la No. 1801 a la No.1840. 9 Con el cheque No. 139 se pagó a Distribuidora las Margaritas una letra de Q.2,000.00 que se le adeudaba, recibo de caja No. 672. 10 Se compró a PSI una computadora con su monitor e impresora por Q.18424.00 con el IVA incluido, el total se pagó con el cheque No. 140, factura No. 67321. 12 Se compró a Hispania los siguiente: 2 docenas de cintas de máquina de escribir a Q.11.76 cada cinta; media gruesa de lapiceros Tec, colores rojo y azul, cada lapicero Q.0.84 y una docena de reglas plásticas, cada regla Q.1.12, en todas las cantidades está incluido el IVA, factura No. 3276 pagada en efectivo. 14 Con el cheque No. 141 se pagó a nuestro acreedor Saúl Gómez Q.1,000.00, recibo de caja No. 13. (Cuenta 16) 18 Se recibió una nota del Banco, indicando que una letra de Q.3,500.00, que se descontó anteriormente, ya fue pagada por el deudor Serapio Moscoso Díaz. Nota No. 001. Letra No. 1. 20 Se vendieron mercaderías al crédito a Salomón Peña del Río por Q.3,516.80 con el IVA incluido, factura No. 1841, el IVA se cobró en efectivo. 23 Se enviaron a Almacén El Águila mercaderías por Q.2,800.00 sin el IVA para que las venda por nuestra cuenta, sugiriéndole que las venda ganándole un 50%, nota de traslado No. 01 24 Se pagó en efectivo a Radio Nuevo Mundo, publicidad por el presente mes Q.1,680.00 con el IVA incluido, más el timbre de prensa, factura No. 548. 26 Se compraron en efectivo varias fundas para las máquinas de escribir, calculadoras y la computadora, por un total de Q.476.00 con el IVA incluido, factura No 2389 de Fundas Cruz. 28 Se pagó en efectivo con el IVA incluido lo siguiente: energía eléctrica Q.269.92, canon de agua
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Q.92.40 y cuota de teléfono Q.221.76; del total, el 55% corresponde a la administración y el resto a la sala de ventas. Facturas 7856 de EEGSA, 9017 de EMPAGUA y 12674 de TELGUA. 29 Se dejaron en la caja Q.1,000.00 y el resto se depositó en el Banco, boleto No 480. 30 Se pagaron sueldos por el mes de junio, así: De administración Q.8,200.00 más bonificación incentivo de 6 empleados y de la sala de ventas Q.6,940.00, más bonificación incentivo de 5 empleados. Se retuvo la cuota laboral del IGSS. El valor líquido se pagó con los cheques del No. 142 al No. 148. Las cuotas patronales del IGSS, INTECAP e IRTRA quedaron pendientes de pago juntamente con la cuota laboral, planilla No. 12
AJUSTES
1. Calcular y contabilizar las depreciaciones y amortizaciones en los porcentajes máximos legales, debiendo tomar en cuenta que al mobiliario y equipo se le estimó un valor de desecho de Q.1,000.00 y que el 60% corresponde a la sala de ventas y el 40% a las oficinas; a los vehículos de reparto se les estimó un valor residual de Q.2.000.00 y al equipo de computación de Q.500.00 (observe que este último sólo tiene 22 días de estar en la empresa). 2. De las comisiones cobradas por anticipado Q.700.00 ya están ganados. 3. Se detectó que en la cuenta Devoluciones y Rebajas sobre compras, se contabilizó un descuento por Q.200.00 que nos concedió nuestro proveedor distribuidora Venus, por haberle pagado la factura No. 181 antes de la fecha convenida. 4. Formar Provisión para cuentas Incobrables en el porcentaje máximo legal y sobre el saldo actual de Clientes y Documentos por Cobrar a Corto Plazo. 5. Por equivocación del Contador, en la cuenta Gastos sobre Compras se contabilizaron Q.500.00 que corresponden a Gastos Diversos de Administración. (era día lunes) 6. Se entregaron a la secretaria de la empresa señorita Fidelina Bocablanca Q.600.00 en efectivo para formar un fondo para caja chica, para efectuar gastos no mayores de Q.50.00 en cada acto, vale No. 01. 7. Se debe el ISO del cuarto trimestre del ejercicio, el cual asciende a Q.3,500. 8. El inventario final de Mercaderías asciende a Q. 56,000.
Observaciones: ISO por Acreditar se pagó este año, por lo tanto, no debe restarlo del ISR por Pagar. Regístrelo en el activo corriente.
La sociedad Carlos Monroy Cia. Lta., propietaria del almacén Júpiter, quién opto por el régimen del artículo 44, solicita que le elabore:
a) Balance de saldos; b) Partidas de ajuste; c) Hoja de trabajo; d) Estado de resultados; e) Cálculo de la reserva legal en un 5%, (si el ejercicio da ganancia); f) Balance de situación general y g) Partidas de liquidación y cierre, de su cuarto ejercicio contable del 1 de enero al 31 de diciembre de este año (la cuenta deudores comerciales es sinónimos de clientes y la cuenta acreedores comerciales es sinónimo de proveedores)
1 Caja y bancos Q.69,151. 2 Vehículos de reparto Q.192,000. 3 Mobiliario y equipo Q.38,000. 4 Marcas y patentes Q.18,000. 5 Mercaderías Q.80,800. 6 compras Q.102,000. 7 Deudores comerciales Q.24,000. 8 Préstamos bancarios a largo plazo Q.80,000. 9 Sueldos administrativos Q.120,000. 10 Sueldos de vendedores Q.102,000. 11 Capital social Q.200,000. 12 Gastos sobre compras Q.3,210. 13 Ventas Q.528,342.
PLAN DIARIO Cuarto PAE – Contabilidad IV BIMESTRE 4
La sociedad OSCAR CRUZ y Cía., S.C., Propietario del Almacén “Las Guacamayas” Quien opta por el régimen del artículo 72, solicita que le elabore:
a) Balance de saldos; b) partidas de ajuste; c) Hoja de trabajo; d) Estado de resultados; e) Cálculo del ISR y la Reserva legal (esta última por el 5%) si el ejercicio da ganancia; f) Balance de situación General; y g) Partidas de liquidación y cierre de su primer ejercicio contable extraordinario de 10 meses, comprendido del 1 de marzo al 31 de diciembre del presente año.
1 Caja y Bancos Q.132,935. 2 Caja chica Q.1,000. 3 Inmuebles Q.580,000. 4 Equipo de computación Q.35,460. 5 Gastos de organización Q.17,000. 6 Mercaderías Q.97,000. 7 Cruz, cuenta capital 60% 8 Rojas, cuenta capital 40% 9 Compras Q.104,200. 10 Clientes Q.43,000. 11 IVA (acreedor) Q.4,200. 12 Sueldos salas de ventas Q.68,000. 13 Sueldos de oficina Q.81,000. 14 Prestaciones laborales sala de ventas Q.7,366. 15 Prestaciones laborales de oficina Q.8,775. 16 Papelería y Útiles Q.4,200. 17 Publicidad Q.25,200. 18 Timbre de prensa Q.126. 19 Donativos Q.2,000. 20 Deudores no comerciales Q.2,400. 21 Ventas Q.915,667. 22 IUSI Q.3,915. 23 Alquileres cobrados no ganados Q.12,000. 24 Bonificación incentivo sala de ventas Q.12,500. 25 Bonificación incentivo de oficina Q.15,000. 26 Cuotas patronales sala de ventas Q.8,615. 27 Cuotas patronales de oficina Q.10,262. 28 proveedores Q.25,626. 29 Préstamos bancarios a largo plazo Q.120,000. 30 Devoluciones y rebajas sobre compras Q.3,800. 31 Devoluciones y rebajas sobre ventas Q.2,300. 32 Anticipo sobre ventas Q.7,240. 33 Intereses gasto Q.14,339. 34 ISR trimestral Q.7,700. 35 ISO por acreditar Q.6,125. 36 IGSS por pagar Q.2,607. 37 Gastos generales Q.720.
1. Calcular y contabilizar las depreciaciones y amortizaciones en los porcentajes máximos legales, considerando que el edificio de la sala de ventas ocupa 60% y el resto las oficinas. Al equipo de computación se le estima un valor de rescate de Q.1,000.00.
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2. Se pagó con caja chica la extracción de basura Q.89.60 con el IVA incluido, factura especial No. 019 emitida a nombre de Teófilo Barranqueño, se retuvo el ISR conforme el articulo31 de la ley del mismo nombre. 3. De la papelería y útiles se consumieron Q.3,100.00. 4. Se deben al Banco Estudiantil, S.A. los intereses sobre el préstamo bancario a razón del 19% anual en 31 días (aplique año de 365 días) 5. La publicidad se pagó el 1 de septiembre a razón de Q.4,200.00 mensuales. 6. Se enviaron a la Empresa “perla de Oriente” con sede en Chiquimula, mercaderías por Q.3,000.00 sin el IVA para que las venda por nuestra cuenta sugiriéndole que las venda ganándole un 60%. Nota de traslado No. 01. 7. Con cheque No.149 del Banco Estudiantil, S.A. se hizo un donativo de Q.2,000.00 a los Bomberos Voluntarios recibo de caja No23. 8. Los alquileres se cobraron el 1 de octubre a razón de Q.2,400.00 mensuales. 9. Distribuir el IUSI proporcionalmente a los % que ocupa la sala de ventas y las oficinas. 10. Se debe el ISO al cuarto trimestre del presente año, el cual asciende a Q.2,625.00. 11. De los préstamos bancarios a largo plazo, Q.72,000.00 se pagarán en el próximo ejercicio. 12. El inventario final de Mercaderías asciende a Q.86,000.
Observaciones:
1. Previo a calcular la renta imponible, considere la cuenta No. 19 y el ajuste 7. 2. El ISO se pagó este año, por lo tanto, debe registrarlo en el activo corriente.
