Contabilidad 1, Ejercicios de Contabilidad

¡Descarga Contabilidad 1 y más Ejercicios en PDF de Contabilidad solo en Docsity!

Descargado en:

patatabrava .com

CONTABILIDAD 1 (UB)

CONTABILIDAD 1

PROF. 15-

Descargado en:

patatabrava .com

COMPTABILITAT I: INTRODUCCIÓ A LA C

OMPTABILITAT (UB)

APUNTES DE CONTABILIDAD I: INTRODUCCIÓN A L

A CONTABILIDAD

PROF.

CURSO 09-

3. Registrando la información.
4. Comunicando la información.

• La son los procedimientos que tiene o lleva a cabo la contabilidad para el proceso de la información.
• La afectan mucho a la contabilidad: NIC (Normas Internacionales de Contabilidad), NIIF (Normas Internacionales de Información Financiera). Antes, cada país llevaba su propia contabilidad: la interpretación, el registro y la comunicación eran distintas en cada país. Estamos ante mercados únicos , por eso se llegó a la armonización. Se llevó a cabo la creación de las Normas Internacionales de Contabilización (2003) y se pusieron en marcha en 2005. Las normas NIIF son para la pequeña y mediana empresa.
• ( valor de mercado ) es un concepto bastante subjetivo. Es aquel valor en que comprador y vendedor están de acuerdo. Ejemplo: un Seat 300, que en su momento me costó 300.000 ptas. y ahora lo quiero vender. El valor de mercado (Vm) sería 0, ya que el coche está totalmente amortizado: he hecho 150.000 kilómetros, etc. Pero mediante el acuerdo entre el comprador y vendedor (que puede ser un anticuario o coleccionista) se firma o se pacta una compraventa en 500 €. Es decir, el Vm va de 0 a infinito. Es un concepto cualitativo que hay que cuantificar: la contabilidad da información cuantitativa.
• Todas las empresas deben funcionar con las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC): nuevo plan aprobado en 2007. Las NIC son las que hacen que una empresa española que cotiza en otro país tenga la misma instrumentación y valorización.

Otra definición de contabilidad

• : es una ciencia social y como tal está condicionada por su entorno, pero a la vez también ejerce una influencia sobre él. Es de naturaleza económica , ya que estudia el patrimonio de la empresa , y tiene por objeto, mediante un método específico , elaborar una información en términos cuantitativos en relación a la UE de la empresa o familia.
• : bienes (+), derechos (+) y obligaciones (-). Una obligación, por ejemplo, sería pagar una hipoteca.

¿Por qué es de naturaleza económica (la contabilidad)?

1. Por su naturaleza propia , es decir, debido a los elementos sobre los que se opera: patrimonio de la UE (unidad familiar o individual).
2. Por el objeto que trata la contabilidad: - Objeto material: la contabilidad estudia el patrimonio y la realidad económica de ese patrimonio. - Objeto formal: todos los instrumentos que utiliza la contabilidad sirven para captar, representar y medir el patrimonio.
3. Finalidad: elaboración de una información útil y fiable de la realidad económica de la empresa.

Definición de empresa

• : es una organización de recursos (personales y productivos) que tiene por finalidad la distribución de bienes y servicios (después de su producción). Las ONG (Organizaciones no gubernamentales) tienen como finalidad la maximización de unos resultados (beneficios), siempre que sean organizaciones colectivas sin ánimo de lucro (para distribuir beneficios a accionistas…).

Empresa (con ánimo de lucro)

Atendiendo al sector económico:

Sector primario Sector secundario Sector terciario

Atendiendo a su forma jurídica:

Empresas individuales Empresas colectivas o mercantiles: S.A., S. comanditaria, S.L., S. comanditaria por acciones, S. de capital…

ONG: son organizaciones colectivas representadas por fundadores que no pretenden un beneficio. Se nutre de subvenciones y donaciones. Sus trabajadores o empleados son voluntarios en ayuda a la comunidad.

¿Cómo la empresa se relaciona con el mundo exterior? Esquema de Schneider de bienes y servicios

Equivalente real Equivalente monetario

Compra (pagos) Venta (cobros)

Compra (gasto) Venta (ingreso)

Tipos de empresa: clasificación de la actividad que desarrollan

• Para analizar la actividad económica, se consideran tres elementos: los sujetos o unidades económicas que la realizan, los fines que persiguen y los medios utilizados para realizarlos.
• En líneas generales: los sujetos económicos son las unidades económicas de producción ( empresas ). Son organizaciones de medios humanos y económicos; su fin es la producción de bienes y servicios para su posterior puesta en el mercado y obtener un beneficio económico.
• Las empresas se clasifican en:

1. Unidades económicas industriales de transformación (): actividad de fabricación de productos. Ejemplo: una empresa de fabricación de muebles: compra madera y otros bienes necesarios para después transformarlos en muebles aptos para la venta.

2. Unidades económicas : actividad que consiste en vender bienes en el mismo estado en que se han adquirido del exterior (han sido fabricados por otros).

3. Unidades económicas de : actividad de servicios que se prestan directamente al público. Ejemplo: la enseñanza, peluquería…

: bienes + derechos – obligaciones

Riqueza

- La riqueza se equipara con el patrimonio.

Teoría general de la Contabilidad

1. Microcontabilidad:

a) Contabilidad privada: u. producción (empresa), contabilidad financiera, contabilidad de costes, consolidación, auditoría, análisis de la información.

b) Contabilidad pública: contabilidad del sector público: estado, comunidades autónomas, corporaciones locales…

2. Macrocontabilidad

Contabilidad de la renta nacional

Contabilidad de la balanza de pagos

• Contabilidad financiera (o externa): contabilidad II. Tiene por objeto elaborar los estados contables que informan del resultado del desarrollo de la actividad empresarial (balance de situación y renta) en un período determinado, que suele ser el ejercicio económico.
• Contabilidad de costes (interna): contabilidad III. Trata de los procesos de formación de costes y el estudio y análisis de estos costes, así como de las medidas de productividad de la empresa.
• Consolidación + auditoría + análisis de la información: contabilidad IV.
• Consolidación: hay empresas que mantienen vínculos determinados que no son suficientes con la contabilidad financiera y tienen que consolidar sus estados financieros. Ejemplo: Banco Santander y Grupo Banco Santander. Dentro del último hay entidades bancarias vinculadas al Banco Santander: Banesto, Bankinter…
• Auditoría: información contable elaborada por la propia compañía o por compañías externas (ajenas a la actividad de la empresa) por profesionales independientes (auditores externos). Los auditores deben expresar su opinión de cómo se han presentado los estados contables. Refleja si se ha presentado con claridad el patrimonio de la empresa (situación económica y financiera). Los estados financieros son el balance de situación y la cuenta de pérdidas y ganancias. En base a la información que les de la compañía, presentan su informe.
• Análisis de la información: una vez tenemos los estados financieros, tomamos decisiones cuando se analiza esta información. Son buenos para que la empresa tome las correctas decisiones (evolución del cash-flow, el fondo de maniobra…).

TEMA 2: Estructura económica y financiera de la unidad económica

(estudio de la configuración del patrimonio y sus variaciones)

Una aproximación a la inversión y a la financiación

• Supongamos que quiero comprar un coche que cuesta 100 u.m.
• Una opción es que tenga todo el dinero para pagarlo. Tendré el bien (vehículo) y no el dinero en el banco, ya que lo he utilizado para financiar la compra. El bien es una inversión y el dinero es financiación.
• Otra opción es que tenga, por ejemplo, 80 u.m. Es un dinero que ya tengo, por tanto, son medios propios. Esas 20 u.m. que faltan para las 100 u.m. las he de pedir en préstamo. Por tanto, esas 20 u.m. son medios ajenos. Es decir, queremos comprar el coche (es una inversión) mediante una financiación: son los medios de los que dispone la unidad económica para realizar la inversión.
• Toda unidad económica, para realizar su actividad, necesita tener unos medios de pago o recursos necesarios para llevar a cabo la adquisición de bienes y servicios. Necesita

financiación (medios y recursos financieros). A la financiación la denominaremos origen o fuentes de financiación. Se trata de una inversión en bienes y servicios: inversión o aplicación de fondos.

• Inversión: estructura económica (E.E.). Bienes y derechos.
• Financiación: estructura financiera (E.F.). Obligaciones.
• Fuentes de financiación propia (F.F.P.): recursos que vienen dados por el propietario o dueños de la compañía.
• Fuentes de financiación ajena (F.F.A.): personas físicas y/o jurídicas que no están vinculados a la titularidad jurídica de la misma empresa. Si se pasan las obligaciones al otro lado:
• Bienes y derechos (+): se les denomina activo, actividad, capital en funcionamiento o aplicación de fondos.
• Obligaciones (-): pasivo, origen o fuentes de financiación, pasividad.
• E.E. (activo) = E.F. (pasivo en sentido amplio E.F. = F.F.P. + F.F.A.)

Activo – pasivo = neto Activo – F.F.A. = F.F.P.

Activo = pasivo + neto

Activo (E.E.) = F.F.A + F.F.P.

Activo (E.E.)

Activo fijo (activo no corriente):

1. No realizable (activo ficticio)

2. Realizable:

• Funcional
• Antifuncional
• Extrafuncional

Activo circulante (activo corriente):

1. Realizable:

• Condicional
  • Cierto

2. Disponible (tesorería)

Elementos patrimoniales: masas patrimoniales

• : parte más pequeña en que se puede dividir el patrimonio.
• : conjunto de elementos patrimoniales que tienen las mismas características.
• Todo este activo = pasivo (E.F.)

• Activo corriente: para transformarse en disponibilidades es necesario menos o lo mismo que un ciclo contable.
• Activo circulante realizable condicionado: conjunto de elementos patrimoniales que para transformarse en disponibles, es necesaria la continuidad de la actividad típica de la empresa. Ejemplos: materias primas, productos en curso de elaboración, productos elaborados o terminados, envases…
• Activo circulante realizable cierto: conjunto de bienes que para transformarse en

disponibilidades no es necesaria la continuidad de la actividad típica de la empresa. Ejemplo: clientes, deudores, efectos comerciales a cobrar, valores mobiliarios (valores a corto plazo, títulos de renta fija o variable que cotizan en bolsa, ya sean acciones u obligaciones)…

• Activo corriente disponible: masa de la estructura económica que prácticamente tiene disponibilidad infinita, inmediata. Ejemplo: todo el líquido que tenga en la caja, saldos de cuenta corriente en la caja o banco, imposiciones a plazo (euros u otras divisas)…

Estructura financiera (E.F.)

• F. F. P. o patrimonio neto: es el conjunto de financiación del que dispone la empresa que está vinculado a la titularidad jurídica de la misma. No necesitan devolución las F. F. P.
• F. F. A.: conjunto de recursos financieros de que dispone la empresa que no están vinculados a la titularidad jurídica de la empresa y han de ser devueltos (implican devolución).
• Aportaciones capitalistas: fuentes o fondos de financiación que corresponden a los socios o dueños de la compañía.
• Autofinanciación: fondos de financiación que no corresponden directamente ni a los socios ni a terceros pero que han sido generados por la actividad de la empresa. Son las reservas, resultados no distribuidos, prima de emisión…
• Resultados: fondos generados por la empresa durante un ejercicio económico como consecuencia del desarrollo de la actividad. Los resultados de un ejercicio es la diferencia entre ingresos del ejercicio menos gastos de ese ejercicio.
• F. F. A.: fuentes o recursos que tiene la empresa a largo plazo, y estos no están vinculados a la titularidad jurídica de la empresa. Estos recursos de que dispone la empresa implican una devolución de estos fondos en un momento determinado:

1. Créditos de financiación (pasivo no corriente): fuentes de financiación a largo plazo. Son los créditos bancarios, cuentas de crédito y préstamo a largo plazo.
2. Créditos de funcionamiento (pasivo corriente): se dividen en dos grandes bloques:

• Créditos bancarios: hasta un año, a corto plazo.
• Créditos de suministros: créditos de que dispone la empresa que están vinculados directamente con la actividad de la empresa: proveedores, acreedores, efectos a pagar, hacienda pública acreedora, anticipos de clientes, remuneraciones pendientes de pago, organismos de la Seguridad Social acreedora…

El fondo de maniobra (FM)

E. E. = E.F.

Activo fijo + Activo corriente = F. F. P. + F. F. A.

Af + Ac = F. F. P. + F. F. A. a largo plazo + F. F. A. a corto plazo

• Con el activo corriente puedo hacer frente a todo el exigible a corto plazo (pasivo corriente) si el fondo de maniobra es mayor que cero.
• Fondo de maniobra = Ac – Pc = Ac – F. F. A. a corto plazo

El balance de situación como expresión del equilibrio patrimonial

• Activo (A) = Pasivo (P) + Neto (N).
• Activo (A) – Pasivo (P) = Neto (N).
• Situación equilibrada.

• La empresa no tiene recursos ajenos o de terceros. Los bienes y derechos de ésta proceden de los dueños o socios capitalistas.
• No tiene deudas con terceros.
• Activo (A) = Neto (N).
• Pasivo (P) = 0.

• Todos los bienes y derechos de la empresa están financiados por recursos ajenos no vinculados a la titularidad jurídica de la empresa.
• Activo (A) = F. F. A. = Pasivo (P)
• Neto (N) = 0.

2. Reglas de medición: permiten valorar los hechos económicos mediante los mecanismos de representación y agregación.
3. Formas de representación: los hechos económicos se realizan a través de los.
4. Reglas de agregación: sumatorios de los hechos contables.

La actividad empresarial y las transacciones económicas: hechos económicos y hechos contables

• En el desarrollo de la actividad económica propia de una entidad se producen una serie de transacciones o acontecimientos que vamos a denominar hechos económicos.
• Sin embargo, no todos estos hechos son objeto de consideración por la contabilidad, ya que únicamente serán susceptibles de contabilización aquellos que afecten al patrimonio , los cuales se denominan hechos contables. -. Los hechos económicos que no afectan al patrimonio no son hechos contables.
• Ejemplo: la compra de una maquinaria al contado. maquinaria AF y dinero disponible . Si la compro a crédito: AF y F. F. A. Se puede representar en un asiento contable:

Maquinaria a caja / bancos (1r opción)

Maquinaria a proveedores (2n opción)

Clasificación de los hechos contables

Hechos contables

Hechos contables permutativos

Hechos contables modificativos Hechos contables mixtos

- Hechos contables permutativos : aquellos movimientos patrimoniales que modifican los elementos en el patrimonio de la empresa, afectando a la - Hechos contables modificativos : aquellos movimientos patrimoniales que afectan a los elementos de la (ambos a la vez). - Hechos contables mixtos : aquellos movimientos patrimoniales que se conjugan o se relacionan entre los hechos contables permutativos y los hechos contables modificativos.

• Ejemplo 1: si compro una máquina es un bien que va al activo (E. E.) y si la pago al contado me disminuye la tesorería:

E. E. maquinaria E. E. tesorería

• Me afecta sólo a la E. E. Por tanto, es un hecho contable permutativo.
• Ejemplo 2: si compro la maquinaria a crédito, a 90 días. La maquinaria es un bien (va en la E. E.). Si la compra está a crédito tendré unas obligaciones, un dinero que tengo que devolver (E. F. o pasivo):

E. E. maquinaria E. F. acreedores

• Me afectan a las dos estructuras a la vez. Por tanto, es un hecho contable modificativo.
• Ejemplo 3: si compro la maquinaria y una parte es al contado y la otra a crédito. Si compro la maquinaria (bien), me aumenta mi activo (E. E.). La parte al contado

(tesorería) me afecta a la E. E., la parte a crédito (acreedores) me afecta a la E. F.

E. E. maquinaria E. E. tesorería E. F. acreedores

• Es un hecho contable mixto.

Variaciones patrimoniales derivadas de los hechos contables. Las nueve ecuaciones fundamentales de los hechos contables

A = P + N

Hechos contables permutativos Hechos contables modificativos

1) A + A - A = P + N | A| = | A|

Si a una igualdad en valores absolutos sumo una cantidad en los dos miembros de la igualdad, el resultado se mantiene.

2) A = P + P - P + N | P | = | P|

3) A = P + N + N - N | N | = | N|

4) A = P + N + P - N | P | = | N|

5) A = P + N + N - P | N | = | P|

6) A + A = P + P + N | A | = | P|

7) A + A = P + N + N | A | = | N|

8) A - A = P - P + N | A | = | P|

9) A - A = P + N - N | A | = | N|

• En contabilidad nunca hay números negativos: lo he de pasar al otro lado de la igualdad:

1) A + A = P + N + A 6) A + A = P + N + P

2) A + P = P + P + N 7) A + A = P + N + N

3) A + N = P + N + N 8) A + P = P + N + A

4) A + N = P + N + P 9) A + N = P + N + A

5) A + P = P + N + N

• Por tanto: es la demostración de los hechos permutativos, afectan sólo a la E. E. o la E. F. Nunca los dos a la vez.

1. A A (E. E.) A a A

2. P P (E. F.) P a P

3. N N (E. F.) N a N

4. N P (E. F.) N a P

5. P N (E. F.) P a N

• Existen dos tipos de hechos modificativos: los hechos modificativos aumentativos y los hechos modificativos disminutivos.

a elementos del activo (E. E.). Es un hecho permutativo Incrementan bienes (maquinaria) y disminuyen bienes (tesorería).

Incremento activo a decremento activo

Maquinaria a tesorería

• Adquisición de una maquinaria a crédito. Incremento de mis bienes y me aumentan las obligaciones frente a terceros. Es un hecho modificativo aumentativo Incrementan bienes y obligaciones.

Incremento activo a incremento pasivo

Maquinaria a acreedores

• Cobro de unos intereses bancarios por los saldos que tengo en una cuenta corriente. Tendré aumento de mi tesorería (disponibilidades) en la cuenta que tengo en el banco. No aumentan el capital social. Resultados era ingresos menos gastos. Son intereses a mi favor: me aumentarán los resultados (aumentan mis ingresos)..

Incremento de activo a incremento del neto

Bancos a intereses cuenta bancaria

• La empresa tiene una obra de arte y ha tenido un incendio en el almacén donde estaba almacenada. El cuadro no estaba asegurado: es una disminución del activo hecho modificativo diminutivo..

Decremento del neto a decremento del activo

Resultados a mobiliario

• Si se da el mismo caso anterior pero tengo asegurada una parte del valor del cuadro. Por ejemplo: vale 100 y lo tengo asegurado en 20. Es un incremento del activo (tesorería, esos 20) frente a un decremento del activo. Es un hecho permutativo.

Incremento del activo (20) a decremento del activo (100)

80 Resultado (disminuye el neto) hecho modificativo disminutivo. La conjunción de ambos es un hecho mixto. El asiento final sería:

Incremento del activo (tesorería)

Decremento del neto (resultado, pérdidas) a decremento del activo (mobiliario)

• Pago de una deuda al proveedor. Disminuyen las obligaciones y disminuyen mis bienes (mi tesorería). Es un hecho modificativo disminutivo.

Decremento del neto a decremento del activo

Proveedores a tesorería

• Una ampliación de capital (fondos propios. F. F. P.) por incorporación de reservas (autofinanciación, F. F. P.). Es un hecho permutativo (sólo afecta a la E. F.).

Decremento del neto a incremento del neto

Reservas a capital social

• La empresa paga a los empleados. , las fuentes de financiación propia. Es un hecho modificativo disminutivo: me disminuye la E. E. y la E. F.

Decremento del neto a decremento del activo

Resultados (sueldos y salarios) a tesorería

• Los acreedores de la empresa se convierten en accionistas como pago de sus deudas. Es un hecho de tipo permutativo (sólo afecta a la E. F.). Disminuyen mis obligaciones (F. F. A.) y aumenta el capital social con los accionistas.

Decremento del pasivo a incremento del neto

Acreedores a capital social

Ejercicio E1 del libro Exercicis y Lectures:

Señalar qué situaciones patrimoniales se encuentran en situación de quiebra.

a)

Capital 10 E. F. F. F. P. Aportaciones capitalistas Proveedores 15 E. F. F. F. A. Créditos de funcionamiento Créditos de suministros P y G (SD) 1 Resultados Pérdidas E. F. F. F. P. Resultados (pérdidas) Mercaderías 15 E. E. A. circulante Realizable Condicionado Reservas ¿? E. F. F. F. P. Autofinanciación Caja 14 E. E. Activo circulante Disponible

E. E. = A E. F. = P

Mercaderías 15 Capital 10 Caja 14 Reservas ¿? 5 ---- P y G - Total 29 Proveedores 15

---

Total 24 + x 29

• Observación: las F. F. P. son 14 (capital + reservas + P y G). No está en quiebra.

b)

Hacienda pública (SH) 15 E. F. F. F. A. Créditos de suministros Mercaderías 15 E. E. Activo circulante Realizable Condicionado Reservas ¿? E. E. F. F. P. Autofinanciación P y G 15 Resultados pérdidas E. F. F. F. P. Resultados Proveedores 7 E. F. F. F. A. Créditos funcionamiento Créditos suministros Capital 10 E. F. F. F. P. Aportaciones capitalistas Efectos a cobrar 5 E. E. Activo circulante Realizable Cierto

E. E. = A E. F. = P

Mercaderías 15 Capital 10 Efectos a cobrar 5 Reservas ¿? 3 ---- P y G - Total 20 H. P. (SH) 15 Proveedores 7

---

Total 17 + x 20

• Observación: las F. F. P. son -2 (capital + reservas + P y G)..

c)

Préstamos (recibidos) 20 E. F. F. F. A. Bancos 20 E. E. Activo circulante Disponible Mercaderías 25 E. E. Activo circulante Realizable Condicionado Capital 30 E. F. F. F. P. Aportaciones capitalistas P y G -5 E. F. F. F. P. Resultados

Tema 4: La instrumentación contable

• La instrumentación de representación contable: cuentas y libros de contabilidad.
• La instrumentación contable, por tanto, se puede dividir en dos clases o grupos:

1. Instrumentos contables (cuentas).
2. Instrumentos materiales (libros contables).

Instrumentos contables (cuentas)

• Es un instrumento conceptual que utiliza la contabilidad para la representación de los elementos patrimoniales , manifestando en la cuenta las variaciones de estos como consecuencia de los hechos contables.

Clasificación de cuentas

1. Por su naturaleza: cuentas de activo (E. E.), cuentas de pasivo (E. F.), cuentas de neto (E. F.).
2. Por la repercusión en el neto patrimonial: cuentas integrales (A y F. F. A) y cuentas diferenciales (neto, es decir, las F. F. P.). Las diferenciales producen diferencias que afectan a resultados. Recordar: activo – pasivo = neto resultados = ingresos – gastos.
3. Por su funcionamiento: cuentas administrativas y cuentas especulativas. Las cuentas administrativas se cargan y se abonan bajo un mismo criterio de valoración. Ejemplo: proveedores. Las cuentas especulativas se cargan y se abonan bajo distinto criterio de valoración. Ejemplo: mercaderías.

Ejemplo: si el precio de venta (pv) son 90 (pv < pc). El precio de coste es 100 y el precio de venta es 90. Por tanto, son pérdidas.

90 tesorería (incremento del activo 10 resultados en ventas a mercaderías ------------------ x ---------------------

Ejemplo de una cuenta especulativa:

• Distinto criterio de valoración: ya puedo decir que funciona especulativamente. por el simple hecho de comprar y vender.

Ejemplo:

Compra

100 mercaderías a proveedores 100

Venta

120 mercaderías a 120 mercaderías

• Cargo y abono bajo distinto criterio. El beneficio o pérdida lo tengo que determinar.

R = V – Coste ventas R = V – [Ei + Compras + Ef] R = V – [Ei + Compras] + Ef

R = H – [D] + Ef R = (H – D) + Ef. Si es positivo son beneficios y si es negativo son pérdidas.

Ejemplo: una empresa compra 25 unidades a 4 u.m. al contado. Vende 21 unidades a 3 u.m. a crédito. Existencias finales de 4 unidades a 4 u.m.

Compras

100 (25 x 4) mercaderías a caja 100

Ventas

63 clientes (21 x 3) a mercaderías 63

Existencias finales = 4 unidades x 4 u.m. = 16