TEMA 5:
EL PROCESO CONTABLE
GENERAL. REGULARIZACIÓN
Y CIERRE
1. El proceso contable general. Apertura, registro y cierre (esquema general)
1.1. Fase de apertura.
1.2. Fase de registro.
1.3. Fase de cierre.
2. Elaboración de las Cuentas Anuales
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contabilidad, Apuntes de Administración de Empresas
Asignatura: fundamentos de contabilidad, Profesor: anonimo no lo se, Carrera: Administración y Dirección de Empresas, Universidad: US
Tipo: Apuntes
2013/2014
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TEMA 5:
EL PROCESO CONTABLE
GENERAL.
REGULARIZACIÓN
Y CIERRE
1. El proceso contable general. Apertura, registro y cierre (esquema general)
1.1. Fase de apertura.1.2. Fase de registro.1.3. Fase de cierre.
2. Elaboración de las Cuentas Anuales
5.1. El proceso contable general. Apertura y registro
F. Apertura (01/01/X0)
Fase Inicio o Apertura
F. de Desarrollo
Fase de Desarrollo
F. Cierre (31/12/X0)
Fase de Cierre Proceso Contable General
Ejercicioeconómico
Se abren las cuentas de A, P y N
Asiento de Apertura
DEBE
01-01-200X
HABER
Valor
Cuentas de Activo
a
Cuentas de Pasivo yNeto
Valor
5.1. El proceso contable general. Apertura y registro
- La empresa realiza distintas transacciones que son hechos contables Fase de Desarrollo ProductivasComercialesDe serviciosInversión – Financiación Inmovilizado
Se contabilizan en el Libro Diario y en el Libro Mayor
Balance de Comprobación (trimestral)
5.1. El proceso contable general. Apertura y registro
5.1. El proceso contable general. Apertura y registro (APÉNDICE)
ELEMENTOS DE ACTIVOS, PASIVOS, NETOS
GASTOS E INGRESOS CONTABILIZADOS
DURANTE EL EJERCICIO (existen
documentos que justifican las transacciones)
BALANCE DE COMPROBACIÓN final ejercicio
INVENTARIO FÍSICO EXTRAC.
REGULARIZACIÓN
CONSISTE EN EFECTUAR LOS APUNTES CONTABLES NECESARIOS
PARA QUE CADA ELEMENTO PATRIMONIAL Y CADA PARTIDA DE
GASTOS E INGRESOS, ESTÉN CORRECTAMENTE REPRESENTADOS Y
VALORADOS EN SUS CORRESPONDIENTES CUENTAS
5.2. Elaboración de las Cuentas Anuales
Balance
DEBE
31-12-200X
HABER
Valor
Cuentas de Pasivoy Neto
a
Cuentas de Activo
Valor
Asiento Cierre X0 = Asiento Apertura X
Se cierran las cuentas de A, P y N
Asiento de Cierre
ACTIVO
PATRIMONIO NETO Y PASIVO
ACTIVO NO CORRIENTE
PATRIMONIO NETO
Inmovilizado intangible Propiedad industrialAplicaciones informáticasConcesiones administrativasAnticipos para inmovilizaciones inmateriales Inmovilizado material TerrenosConstruccionesMaquinariaUtillajeEquipos para proceso de informaciónMobiliarioElementos de transporteInstalaciones técnicasAnticipos para inmovilizaciones materiales Inversiones inmobiliarias TerrenosConstrucciones^ Inversiones financieras a largo plazo Inversiones financieras largo plazo en patrimonio Valores representativos de deuda a largo plazoCréditos a largo plazoImposiciones a largo plazoFianzas a constituidas largo plazo Fondos Propios Capital social/ Fondo social/ CapitalReserva legalReservas estatutariasReservas voluntariasResultado del ejercicio Ajustes por cambios de valorSubvenciones, donaciones y legados recibidos ACTIVO CORRIENTE
PASIVO NO CORRIENTE
Existencias MercaderíasMaterias primasMaterial de oficinaOtros aprovisionamientosProductos en cursoProductos semiterminadosProductos terminadosResiduosAnticipo a proveedores Deudores ClientesClientes, efectos comerciales a cobrarClientes, facturas pendientesDeudoresAnticipo de remuneracionesHacienda Pública, deudora Inversiones financieras a corto plazo Inversiones financieras a corto plazo en patrimonioValores representativos de deuda a corto plazo Créditos a corto plazoImposiciones a corto plazoFianzas constituidas a corto plazo Tesorería CajaBancos Provisiones a largo plazoObligaciones y bonos a largo plazoDeudas a largo plazo con entidades de créditoProveedores de inmovilizado a largo plazoFianzas recibidas a largo plazo PASIVO CORRIENTE Obligaciones y bonos a corto plazoDeudas a corto plazo con entidades de créditoProveedores de inmovilizado a corto plazoFianzas recibidas a corto plazoProveedoresProveedores, efectos comerciales a pagarAcreedores por prestación de serviciosAnticipos de clientesRemuneraciones pendientes de pagoHacienda Pública, acreedorOrganismos de la Seguridad Social, acreedores TOTAL ACTIVO
TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO
Deberemos traspasarlas a “resultados parciales” en los siguientespasos:1)Traspasamos los ingresos y los gastos señalados a las distintascuentas de resultados: Explotación/ Financiero/ Op. interrumpidas.2)Las cuentas de “Rdo. de Explotación” y “Rdo. Financiero” traspasan susaldo a una cuenta denominada “Rdo. antes de impuestos” 3)Cálculo del impuesto sobre beneficio
y del Rdo. de op. continuadas.
5)Traslado de los saldos de los “Rdo. De op. continuadas” y “Rdo. de op.interrumpidas” al “Rdo. del ejercicio” que es la cuenta que aparece en elbalance
5.2. Elaboración de las Cuentas Anuales
Cuenta de Resultado^ El estado contable de resultados -todos los ingresos (Gr. 7) y gastos (Gr. 6)del ejercicio- aparece en el balance de situación final resumido en un soloelemento patrimonial: La cuenta de “Rdo. del ejercicio” (recogida en la masapatrimonial FFPP)
SD
Resultado de Explot.
SD
Resultado Financiero
Si los saldos son
deudores (pérdidas)
Resultado de Explot.
SH
Resultado Financiero
SH
Si los saldos son
acreedores (beneficios)
Rdo. antes de imptos.
SD SH
5.2. Elaboración de las Cuentas Anuales
SD
Rdo. Op. interrumpidas
Rdo. Op. interrumpidas
SH SD SH
Rdo. Op. continuadas
SD
Rdo. antes de imptos.
Rdo. antes de imptos.
SH
Impto. S/Bº
SD SH
Rdo. del ejercicio
SD
Rdo. Op. continuadas.
Rdo. op. continuadas
SH
5.2. Elaboración de las Cuentas Anuales
CUENTA DE P É RDIDAS Y GANANCIAS (PARCIAL) Notas de la memoria Ejercicio 200X Ejercicio 200X-
- Ingresos financieros a) De participaciones en instrumentos de patrimonio- En empresas del grupo y asociadas- En tercerosb) De valores negociables y otros instrumentos financieros- De empresas del grupo y asociadas- De terceros
- Gastos financieros a) Por deudas con empresas del grupo y asociadasb) Por deudas con tercerosc) Por actualización de provisiones
- Variación de valor razonable en instrumentos financieros a) Cartera de negociación y otrosb) Imputación al resultado del ejercicio por activos financieros disponibles para la venta 15. Diferencias de cambio16. Deterioro y resultado por enajenaciones de instrumentos financieros a) Deterioros y pérdidasb) Resultados por enajenaciones y otras A.2) RESULTADO FINANCIERO (12+13+14+15+16)A.3) RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS (A.1+A.2)17. Impuestos sobre beneficiosA.4) RESULTADO DEL EJERCICIO PROCEDENTE DE OPERACIONES CONTINUADAS (A.13+17) B) OPERACIONES INTERRUMPIDAS18. Resultado del ejercicio procedente de op. Interrumpidas neto de impuestos A.5) RESULTADO DEL EJERCICIO (A.4+18)
- Gastos financieros a) Por deudas con empresas del grupo y asociadasb) Por deudas con tercerosc) Por actualización de provisiones
5.2. Elaboración de las Cuentas Anuales
EL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO (EFE):Relación ordenada de los cobros y pagos realizados por una empresaen un ejercicio económico
COBROS PAGOS
Cobro de ClientesPago a ProveedoresIntereses y dividendos cobrados Intereses pagadosPagos por gastos corrientes (personal, gastos generales….).Pago por impuesto de beneficios FLUJO DE EFECTIVO DE ACTIVIDADES DE EXPLOTACIÓN FLUJO DE EFECTIVO DE ACTIVIDADES DE INVERSIÓN FLUJO DE EFECTIVO DE ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN AUMENTO/DISMINUCIÓN NETA DEL EFECTIVO O EQUIVALENTES Efectivo o equivalentes al comienzo del ejercicio Efectivo o equivalentes al final del ejercicio
Los Flujos de Efectivo de Explotación
Actividades de explotación Flujo de efectivo de actividades de explotación Actividades de inversión Flujo de efectivo de actividades de inversión Actividades de financiación Flujo de efectivo de actividades de financiación AUMENTO/DISMINUCIÓN NETA DEL EFECTIVO O EQUIVALENTES Efectivo o equivalentes al comienzo del ejercicioEfectivo o equivalentes al final del ejercicio