contabilidad ade efectos comerciales, Diapositivas de Contabilidad

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TEMA 3.

Tesorería, Cuentas personales

con acreedores y deudores y

Ajustes por periodificación

comerciales.

MARTA GARCÍA MARÍN

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TEMA 3

3.1. La tesorería de la empresa 3.2. Acreedores y deudores comerciales. 3.3. Proveedores 3.4. Acreedores varios 3.5. Clientes 3.6. Deudores varios 3.7. Valoración de clientes, proveedores, deudores y acreedores varios 3.8. Deterioro de valor de créditos comerciales. 3.8.1. Deterioro de valor de créditos comerciales 3.8.2. Provisión para operaciones de tráfico 3.9. Ajustes por periodificación de tráfico Contabilidad Financiera

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La tesorería de la empresa

• (^) Elementos de la tesorería
  • (^) (570) Caja, euros
  • (^) (571) Caja, moneda extranjera
  • (572) Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros
  • (^) (573) Bancos e instituciones de crédito c/c vista, m.e
  • (^) (573) Bancos e instituciones de crédito, cuentas de ahorro, euros.
  • (^) (575) Bancos e instituciones de crédito, cuentas de ahorro ,m.e
  • (^) (576) Inversiones a corto plazo de gran liquidez.
• (^) Diferencia entre las tarjetas de débito, crédito y compras
• (^) Pagos con tarjeta de crédito
  • (^) Deudas con entidades de crédito por la utilización de tarjetas de crédito Contabilidad Financiera

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La tesorería de la empresa

• (^) La caja y su problemática contable
  • (^) Diferencias en el arqueo de caja.
    • (^) (669) Otros gastos financieros
    • (^) (769) Otros ingresos financieros
• (^) Es muy importante el control de la tesorería. Actualmente, las empresas con muchas operaciones de caja realizan un control exhaustivo mediante terminales informáticos, efectuándose en la contabilidad un asiento único por la operaciones de todo el día.
• (^) Las cuentas bancarias y la tesorería. Condiciones para que las cuentas corrientes formen parte de la tesorería - (^) Saldos a favor de la empresa (deben aceptarse también descubiertos transitorios) - (^) Cuentas corrientes a la vista y cuentas de ahorro de disponibilidad inmediata - (^) Cuentas abiertas en bancos e instituciones de ahorro
• (^) Cuentas en números rojos al final del ejercicio. Reclasificación.
• (^) Los intereses de las cuentas corrientes. Las retenciones Contabilidad Financiera

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La tesorería de la empresa. La conciliación

bancaria

• (^) SALDO CONTABLE
• (^) + Ingresos monetarios que hayan sido abonados en el banco y cuya notificación esté en camino
• (^) + Cheques extendidos y aún no presentados al cobro por proveedores o acreedores
• (^) -- Cheques que hemos presentados al cobro y aún no nos los han abonado
• (^) -- Pagos (intereses y recibos) cargados por el banco y cuya notificación esté en camino
• (^) = SALDO BANCO
• (^) Una vez detectadas las diferencias analizar si hemos de efectuar algún asiento contable. Contabilidad Financiera

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Ejemplo conciliación

• (^) Saldo según extracto bancario de la c/c 1234: 8.200.
• (^) Saldo contable: 9.109.
• (^) Después de examinar las operaciones nos damos cuenta de que: - (^) Un cheque (nº 98765) del cliente X por 1.000.000 que hemos ingresado aún no está abonado en cuenta porque está en gestión de cobro - (^) Hemos extendido un cheque (nº 4567) de 120.000 al trabajador Y que aún no lo ha hecho efectivo por alguna razón - (^) El banco nos ha cargado 30.000 por la póliza de un seguro y del que aún no hemos recibido notificación - (^) El banco nos ha abonado 500 por intereses Contabilidad Financiera

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Conciliación

En la semana del 1(lunes) al 5 (viernes) del mes de febrero de 2010 la empresa DEFG ha recibido el siguiente extracto de su c/c 9876 en el Banco X. El mayor de esta cuenta correspondiente a esta semana es el siguiente: Cada viernes el contable debe conciliar los saldos según la contabilidad y el extracto bancario. Contabilidad Financiera Fecha Concepto Cargos Abonos Saldo 1/4/XX Saldo anterior 58. 1/4/XX Transferencia JKLM 10.000 68. 2/4/XX Recibo Iberdrola 2.500 65. 3/4/XX Cargo cheque nº 454 1.000 64. 4/4XX Recibo Compañía de Aguas 500 64. 5/4/XX Abono intereses a su favor 50 64. 5/4/XX Transferencia JKLM 5.800 69. Saldo 69. BANCO X Movimientos de la c/c 9876 Empresa DEFG Cuenta: Fecha Concepto Debe Haber Saldo Cuenta de cargo Cuenta de abono 1/4/XX Saldo anterior 58. 1/4/XX Cobro cliente JKLM transferencia 10.000 68.000 Clientes 2/4/XX Pago electricidad Iberdrola 2.500 65.500 Suministros exteriores 3/4/XX Pago a proveedores cheque nº 454 1.000 64.500 Proveedores 4/4XX Pago a proveedores cheque nº 455 2.500 62.000 Proveedores 5/4/XX Cobro cliente NOPQ cheque nº 32198 12.000 74.000 Clientes 5/4/XX Pago nómina cheques nº 456 a 460 8.000 66.000 Sueldos y salarios Saldo 66. Bancos e instituciones de crédito, c/c a la vista, € LIBRO MAYOR Desglose de la cuenta: c/c 9876 en Banco X Contrapartida

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• Saldo según extracto 69. Contabilidad Financiera
• Aumentos (cheques presentados al cobro) 12.
  • Cobro cliente NOPQ cheque nº 32198 12.
• Disminuciones (cheques extendidos y aún no cargados) 10.
  • Pago a proveedores cheque nº 455 2.
  • Pago nómina cheques nº 456 a 460 8.
  • Saldo según extracto, conciliado 71.
  • Saldo contable 66.
• Aumentos (cobros no contabilizados) 5.
  • Abono intereses a su favor
  • Transferencia JKLM 5.
• Disminuciones (pagos no contabilizados)
  • Recibo Compañía de Aguas
  • Saldo contable, conciliado 71.

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La tesorería de la empresa. Moneda extranjera (u

otra divisa)

• (^) Ejemplo:
  • (^) La empresa X vende libros por correo a diferentes clientes:
    • (^) Un cliente estadounidense ingresa 1.000 dólares en la c/c en dólares que la empresa X tiene abierta en una entidad en Nueva York (1dólar = 1 euro)
    • (^) Un cliente Japonés ingresa 10.000 yenes en la c/c en esa divisa que la empresa tiene en una entidad en Tokio (100 yenes = 1 euro)
  • (^) Los cambios al final del ejercicio son los siguientes:
    • (^) dólar = 1,2 euros
    • (^) 125 yenes = 1 euro Contabilidad Financiera

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Acreedores y deudores comerciales.

Consideraciones previas

• (^) Grupo 4 del P.G.C. L/P y C/P.
• (^) Hemos de distinguir si los derechos de cobro o las obligaciones de pago son con empresas del grupo, asociadas u otras empresas - (^) Empresas del grupo - posea la mayoría de los derechos de voto - (^) tiene la facultad de nombrar o destituir a la mayoría de los miembros del órgano de administración - (^) pueda disponer, en virtud de acuerdos con otros socios, de las mayoría de los derechos de voto - (^) haya nombrado exclusivamente con sus votos a la mayoría de los miembros del órgano de administración - Empresas asociadas - (^) Ejerza influencia notable en la gestión. Se presume esta influencia si tiene más del 3% para sociedades que cotizan en bolsa y del 20% para sociedades que no cotizadas. - (^) También se consideran dentro de las partidas referentes a empresas asociadas aquellas de las empresas multigrupo (empresas gestionadas conjuntamente por una empresa del grupo, y uno o varios terceros ajenos al grupo) - Contabilidad Financiera

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Acreedores varios

• (^) Se consideran acreedores, generalmente aquellas personas o empresas que suministran servicios a la empresa.
• (^) Subgrupo 41 Acreedores varios
  • (^) 410 Acreedores por prestación de servicios
  • (^) 411 Acreedores efectos comerciales a pagar
  • (^) 419 Acreedores por operaciones en común. Contabilidad Financiera

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Clientes

• (^) A quienes vendemos los bienes que comercializa o produce la empresa o a quienes presta servicios una empresa de servicios.
• (^) Para que aparezcan en contabilidad hemos de tener un derecho de cobro contra ellos.
• (^) Subgrupo 43 Clientes
  • (^) 430 Clientes
  • (^) 431 Clientes, efectos comerciales a cobras
  • (^) 432 Clientes, empresas del grupo
  • (^) 433 Clientes, empresas asociadas
  • (^) 435 Clientes de dudoso cobro
  • (^) 436 Envases y embalajes a devolver por clientes. Saldo acreedor. En el balance de situación aparece en el activo con signo negativo.
  • (^) 437 Anticipo de clientes. Saldo acreedor. En el balance de situación aparece en el pasivo. Contabilidad Financiera

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Valoración de clientes, proveedores, deudores y

acreedores varios

• (^) Norma nº 10 del P.G.C.
• (^) Inicialmente los créditos y débitos por operaciones de tráfico figurarán en el balance por su valor razonable,que salvo evidencia en contrario será el precio de la transacción.
• (^) No obstante podrán incluirse los interesés incorporados a los debitos y créditos con vencimiento no superior a 12 meses.
• (^) La valoración posterior se realizara por su COSTE AMORTIZADO. Los intereses devengados se contabilizaran en la cuenta PyG, aplicando el método del tipo de interés efectivo.En caso de no estar concretado este tipo de interés efectivo , se utilizara el tipo de interés de mercado para operaciones similares. No obstante en las operaciones co0merciales con vencimiento no superior a 12 meses, que se valoren inicialmente por su VN, se continuaran valorando por dicho importe. Contabilidad Financiera

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Deterioro de valor de créditos comerciales y

provisiones a c/p

• (^) Subgrupo 49 del Borrador delP.G.C.
• (^) 490 Deterioro de valor de créditos comerciales (Activo minorando)
• (^499) Prov. Para otras operaciones comerciales (provisión de pasivo)
• (^) Correcciones valorativas de los elementos de activo
  • (^) Depreciación irreversible Perdidas de créditos incobrables
  • (^) Depreciación reversible ---> Deterioro de valor

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