Regímenes Tributarios en el Perú: Nuevo RUS, Régimen Especial, MYPE y General, Resúmenes de Contabilidad

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CONTABILIDAD II

INTEGRANTES: GRUPO 1 PARTICIPACIÓN

Benites Plasencia, Juan Francisco Burgos Bejar, Diana Leslie Goicochea Paredes, Gissele Neira Chininin, Bertha Reyes Sánchez, Pedro

I. RESUMEN

El régimen tributario, establece la manera en la que se pagan los impuestos y los niveles de pago de los mismos. Puedes optar por uno u otro régimen dependiendo el tipo y el tamaño del negocio.  EL NUEVO REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO (RUS). *Las ventas mensuales no superen s/. 8,000 soles por ejercicio gravable. *Emite solo boletas o tickets. *Existen actividades a las cuales no puede acogerse. *Solo puede tener un establecimiento. *No llevan libros contables. *Único pago mensual según la categoría.  EL REGIMEN ESPECIAL DE RENTA (RER) *Las ventas anuales no deben superar los no superen S/525.000. *Emite todo tipo de comprobantes de pago. *tiene actividades que no puede acogerse. *presenta declaraciones mensuales de IGV-RENTA. *lleva registro de compra y venta. *no presenta declaraciones anuales.  REGIMEN MYPE TRIBUTARIO. *Los ingresos anuales no deben superar los 1700 UIT. *Emite todo tipo de comprobante. *No tiene actividades restringidas. *Presentan una declaración mensual de IGV-RENTA. *Presentan una declaración anual. *Obligación de libros de acuerdo a sus ingresos.  REGIMEN GENERAL TRIBUTARIO. *No tiene límite de ventas. *emite todo tipo de comprobantes de pago. *No tiene actividades restringidas. *presentan declaración mensual de IGV-RENTA. *Presenta declaración anual. *Contabilidad de acuerdo a sus ingresos.

2.1. Nuevo Régimen Único Simplificado (Nuevo RUS)

El Nuevo RUS es un régimen simplificado de tributación que tiene por finalidad ampliar la base tributaria del Estado, facilitando el cumplimiento de las obligaciones de los contribuyentes y privilegiando los bajos costos de cumplimiento de las pequeñas empresas; para lograr dichos fines, este tributo ha sido estructurado sobre una determinación objetiva de la base imponible. Esta determinación objetiva sobre el nivel de ingresos brutos que tiene un sector determinado (personas naturales, sucesiones indivisas o empresa individual de responsabilidad limitada), permite colocar a los administrados en ciertas categorías a las que corresponden una cuota fija mensual que deben pagar, permitiendo así que este sector de la economía contribuya en cierta medida con el gasto público. El Nuevo RUS evidente régimen de promoción de la formalización, busca ser un sistema de fácil aplicación, de bajo costo, y que haciendo uso de parámetros o generalizaciones, aproxima a un supuesto rendimiento de los sujetos afectos, mas no efectúa cálculos reales para determinar el importe del tributo que se debe pagar. De conformidad con el Decreto Legislativo N° 937 y modificatorias, hasta antes de la entrada en vigencia del Decreto Legislativo N° 1270, específicamente el artículo 4 señala que el Nuevo RUS comprende el Impuesto a la Renta, el Impuesto General a las Ventas y el Impuesto de Promoción Municipal, más no el Impuesto Selectivo al Consumo, permitido que la liquidación de los mencionados tres impuestos se realice en una sola liquidación mensual. Según los artículos 2 y 3 del Decreto Legislativo mencionado en el párrafo precedente, se pueden acoger al Nuevo RUS, únicamente, las personas naturales no profesionales, sucesiones indivisas y empresas individuales de responsabilidad limitada, cuyos ingresos brutos o adquisiciones no superen los S/. 360,000 soles por ejercicio gravable. Asimismo, en el mencionado artículo se señala que la actividad de los adscritos al Nuevo RUS se realiza en un sólo establecimiento o una sede productiva, y el valor de los activos fijos 15 afectos a la actividad no supera los S/. 70,000 soles, a excepción de los predios y vehículos que se requieren para el desarrollo del negocio. CARACTERÍSTICAS En este régimen se encuentran las personas naturales con negocio, cuyos principales clientes son los consumidores finales. No llevan registros contables y solo realizan un pago mensual a la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria ( Sunat ). Están comprendidos en este régimen los pequeños negocios como bodegas, puestos de mercado, zapaterías, bazares, pequeños restaurantes, juguerías, peluquerías, y similares. De acuerdo a su nivel de ingresos y ventas mensuales, se clasifican según las dos categorías que a continuación se indican:

Categoría 1.- Si el límite de ingresos de la empresa no supera S/ 5.000 mensuales. En este caso pagan S/20 mensuales a la Sunat. Categoría 2.- Cuando los ingresos y compras de la persona natural con negocio no superan S/ 8.000 mensuales, pagan una cuota mensual de S/50 a la Sunat. Comprobantes de pago.- Solo emiten boletas de venta y tickets que no tienen efecto tributario. Esto es, no sustentan gasto/costo, ni dan derecho a crédito fiscal, pues no pagan el Impuesto General a las Ventas (IGV). No es obligatorio emitir boleta de venta o tickets por ventas menores a S/5, salvo que el cliente lo exija. En estos casos se debe emitir una boleta de venta por todas las ventas menores a S/5 realizadas en el día. Ventajas.- Realizan un pago único mensual a la Sunat, no llevan libros y registros contables, salvo planilla de trabajadores, y no realizan declaraciones mensuales ni anuales. Obviamente, al no emitir facturas, los asociados al nuevo RUS no pueden vender bienes ni prestar servicios a empresas que requieren sustentar sus gastos. No pueden acogerse al nuevo RUS.- Las empresas que en el transcurso del año superen los S/ 96.000 en ventas totales o cuando sus ventas mensuales superan los S/8.000. Asimismo, cuando sus actividades las realicen en más de una unidad económica; sus activos fijos afectados a su actividad superen S/70.000, con excepción de predios y vehículos; presten servicios de transporte de carga de mercancías; realicen exportaciones; organicen cualquier tipo de espectáculo público; además de los notarios, martilleros públicos, comisionistas, agentes de bolsa, agentes de aduana y los intermediarios de seguros. También, cuando sean titulares de negocios de casinos, máquinas tragamonedas, agencias de viaje, propaganda y publicidad, comercializan combustibles, entreguen bienes en consignación, presten servicios de depósitos aduaneros, terminales de almacenamiento y realicen operaciones gravadas con el Impuesto Selectivo al Consumo y también ejecuten operaciones afectas al impuesto a la venta de arroz pilado. Acogimiento al nuevo RUS.- Se considera para:  Para los que inicien actividades en el transcurso del ejercicio y luego de inscribirse en el RUC.

de aduana, intermediarios de seguros, servicios de casinos, tragamonedas, agencias de viaje, propaganda y/o publicidad, comercialicen combustibles, presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de almacenamiento y realicen venta de inmuebles. Además, no pueden acogerse al RER, los que presten servicios empresariales como servicios médicos, odontológicos, veterinarios, actividades jurídicas, servicios contables, arquitectura e ingeniería, asesoramiento empresarial y los que obtengan rentas de fuente extranjera. Impuestos que pagan.- Los contribuyentes que se acojan al RER deben de declarar y pagar el Impuesto a a Renta y el IGV, según las tasas que se indican:  En sustitución del impuesto a la renta pagan el 1,5% de sus ingresos netos mensuales y por IGV pagan el 18% del valor de venta de los bienes y servicios afectos.  La declaración y pago de los impuestos de las empresas acogidas al RER se realiza mensualmente de acuerdo a los cronogramas mensuales establecidos por la Sunat.  Los acogidos al RER realizan pagos mensuales con efecto cancelatorio y están exceptuados de presentar la declaración jurada anual del impuesto a la renta en marzo del año siguiente. Comprobantes de pago.- Los acogidos al RER emiten facturas, tickets, boletas de venta, notas de crédito y débito y guías de remisión remitente y transportista. Facturas y boletas de venta electrónicas.- Los contribuyentes acogidos al RER emiten comprobantes electrónicos según las reglas que se indican:

• Si a partir del 2017 han realizado exportaciones que superen las 75 UIT, tiene la condición de emisores electrónicos desde enero del año siguiente.
• Si a partir del 2017 han obtenido ingresos anuales por montos iguales o mayores a 150 UIT.
• Si a partir del 2018 se inscribieron en el RUC por primera vez, acogiéndose al RER, Régimen Mype Tributario y Régimen General, tienen la calidad de emisores electrónicos de comprobantes de pago a partir del primer día del tercer mes al que obtuvieron su RUC. Acogimiento al RER.- Se debe tener en cuenta lo siguiente:  Para los que inicien actividades en el transcurso del año, la declaración y pago del RER se realiza en el primer mes de haberse inscrito en el RUC.

 Para contribuyentes que provienen del Régimen Mype Tributario o del Régimen General, el acogimiento al RER será con ocasión de la declaración y pago del mes de enero del año siguiente.  Los que provienen del nuevo RUS, se acogen al RER en cualquier momento del ejercicio, actualizando sus datos del RUC. 2.3.Régimen MYPE Tributario Es un régimen especialmente creado para las micro y pequeñas empresas con el objetivo de promover su crecimiento. Además, exige a estas micro y pequeñas empresas condiciones más simples para cumplir con sus obligaciones tributarias. Ventas y beneficios del RMT  Montos a pagar de acuerdo a la ganancia obtenida.  Tasas reducidas.  Realizar cualquier tipo de actividad económica.  Emitir todos los tipos de comprobantes de pago.  Llevar libros contables en función de tus ingresos. ¿A quiénes está dirigido el RMT? Está dirigido a :

• Contribuyentes que estén domiciliados en el país
• Contribuyentes que realicen actividades empresariales
• Contribuyentes que sus ingresos no superen las 1700 UIT en el ejercicio gravable. ¿Quiénes están excluidos del RMT?
• Contribuyentes con vinculación directa o indirecta en función de capital y cuyos ingresos netos anuales en conjunto superen las 1700 UIT.
• Las sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente de empresas constituidas en el exterior.
• Aquellos con ingresos netos anuales superiores a 1700 UIT en el ejercicio anterior.

Ventajas que te ofrece este Régimen Tributario: La ventaja de este régimen tributario es que puedes desarrollar tu negocio en cualquier actividad y sin límite de ingresos y en caso tengas pérdidas económicas en un año, se podrán descontar de las utilidades de los años posteriores, pudiendo llegar al caso de no pagar Impuesto a la Renta Anual.  Puedes desarrollar cualquier actividad económica, sin límite de ingresos.  Puedes emitir todo tipo de comprobantes de pago.  En caso tengas pérdidas económicas en un año, se pueden descontar de las utilidades de los años posteriores. COMPROBANTES DE PAGO ¿QUÉ DOCUMENTO DEBE SOLICITAR A SUS PROVEEDORES AL COMPRAR PRODUCTOS PARA ABASTECER SU NEGOCIO? Al comprar debe exigir cualquiera de los siguientes comprobantes de pago:  Factura  Tickets donde se consigne su número de RUC, nombre y se discrimine el monto del impuesto. ¿QUÉ DOCUMENTO DEBE ENTREGAR A SUS CLIENTES AL REALIZAR SUS VENTAS? Al vender debe entregar cualquiera de los siguientes comprobantes de pago:  Boletas de venta, o Tickets  Facturas Además, puede emitir otros documentos complementarios a los comprobantes de pago, tales como:  Notas de crédito  Notas de débito  Guías de remisión remitente y/o transportista, en los casos que se realice traslado de mercaderías.

LIBROS Y REGISTRO

¿TENGO QUE LLEVAR ALGÚN LIBRO O REGISTRO CONTABLE?

En cuanto a los libros contables en el Régimen General, estos se llevarán dependiendo del monto de los ingresos. Si los ingresos brutos anuales fueran hasta 300 UIT llevará:  Registro de Ventas  Registro de Compras  Libro Diario de Formato Simplificado Si los ingresos brutos anuales son mayores de 300 UIT y no superan las 500 UIT llevará:  Registro de Ventas  Registro de Compras  Libro Mayor  Libro Diario Si los ingresos brutos anuales son mayores a 500 UIT y no superan las 1700 UIT llevará:  Registro de Compras  Registro de Ventas  Libro Diario  Libro Mayor  Libro de Inventarios y Balances Si los ingresos brutos anuales son mayores a 1700 UIT llevarán contabilidad completa:  Registro de Compras  Registro de Ventas  Libro Diario  Libro Mayor  Libro de Inventario y Balances  Libro caja y bancos. CONCEPTO NUEVO RUS RÉGIMEN ESPECIAL

RÉGIMEN MYPE

TRIBUTARIO

RÉGIMEN GENERAL

Según lo encontrado en TPC Group (2021) el régimen tributario, establece la manera en la que se pagan los impuestos y los niveles de pago de los mismos. En le Perú según la tesis académica por la magister Rosy Carol Sosa Vera (2018) solo se aplican 4 regímenes tributarios los cuales son: El Nuevo Régimen Único Simplificado (Nuevo RUS), Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER), Régimen MYPE Tributario y el régimen general los cuales son necesarios para iniciar cualquier negocio en nuestro país, dento de esta categoría encontramos bien personas naturales jurídicas que generen una renta de tercera categoría. Nuestra investigación concluyo en que tanto los conceptos brindados por Carol sosa vera (2018) y TPC Gruop (2021) no nos permite profundizar en un conocimiento mas extenso sobre el régimen tributario en nuestro país debido a que ambos proponen conceptos muy básico y no se da un seguimiento especifico de cada régimen aplicándose a una empresa como tal. V. CONCLUSIONES  En el Perú existen 4 Regímenes Tributarios, El RUS, RER, MYPES Y REGIMEN GENERAL.  En el RUS se presentan los siguientes comprobantes de pago: tickets y boletas de pago, su pago es mensual, cuota 20 y 50, no hay declaración jurada anualmente, no presenta libros contables, no hay limite de trabajadores y tiene un activo fijo de 70,000 soles.  En el Régimen Especial encontramos personas naturales y jurídicas su limite de ingreso es de 525,000 soles, no tiene declaración jurada anual, presenta registro de compra y registro de venta, su limite de trabajadores es de 10 por turno y su activo fijo es de 126,000 soles.  En el Régimen tributario de MYPES encontramos personas jurídicas y naturales, su limite de ingreso es de 7,310,000 soles no tienen límite de compras, emite facturas, boletas de ventas, guías de remisión, notas de crédito y notas de débito. Si tiene una declaración jurada anual, no tiene límite de trabajadores y tampoco tiene activo fijo.  En el Régimen General encontramos tanto a personas jurídicas como naturales, no hay limite de compras ni de ingresos se emiten

comprobantes de pagos, se da una declaración jurada anual no tiene limites de trabajadores ni activo fijo. VI. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS  TPC Group – TRANSFER PRICING INTERNATIONAL FIRM – Abril 2021