CONTABILIDAD INTERMEDIA MODULO, Apuntes de Contabilidad

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ASIGNATURA: CONTABILIDAD INTERMEDIA CÓDIGO : CP2IT CARRERA : TECNOLOGÍA SUPERIOR EN CONTABILIDAD SEMESTRE : SEGUNDO NOMBRE DEL DOCENTE : ING. ANDREA URBINA C.P.A. e ING. BELÉN TAPIA C.P.A.

El presente documento contiene la descripción del módulo correspondiente a la asignatura de

Contabilidad Intermedia que es una de las Competencias Específica de la Carrera, el mismo que

está creado frente a la necesidad de poseer herramientas que sirvan para el desarrollo profesional

de los estudiantes de la Carrera de Tecnología Superior en Contabilidad.

La Contabilidad era sólo una expresión de la observación de los hechos acaecidos en el

intercambio de bienes, derechos y usos diferidos, pero es a partir de la utilización de la

información contable para analizar las relaciones lógicas del hombre con el flujo de la riqueza

patrimonial para satisfacer sus necesidades cuando se hace distinguible el objeto de la ciencia de

la contabilidad.

Puede decirse que el concepto de contabilidad ha pasado por tres etapas, a saber: la Contabilidad

como una técnica, la Contabilidad como una tecnología y la Contabilidad como una ciencia.

PRESENTACIÓN

DATOS INFORMATIVOS

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CONTABILIDAD INTERMEDIA

Contenido

Unidad I: ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

Unidad II: ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL

Unidad III: ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVO

Unidad IV: ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO

Unidad V: NOTAS ACLARATORIAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

ÍNDICE

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ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

OBJETIVO DE LA UNIDAD:

Registrar en forma clara y precisa, todas las operaciones financieras de un ente económico, ya sea de una organización pública o privada; proporcionando información veraz, oportuna y confiable en cualquier momento, mediante la normativa contable vigente acerca de los Activos, Pasivos y Patrimonio que dispone una Empresa.

FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA:

1. Conceptos Generales del Estado de Situación Financiera

Estado de Situación Financiera: denominado también Balance General, es un informe financiero contable que refleja la situación económica y financiera de una empresa en un momento determinado.

El estado de situación financiera se estructura a través de tres conceptos patrimoniales, el activo, el pasivo y el patrimonio neto, desarrollados cada uno de ellos en grupos de cuentas que representan los diferentes elementos patrimoniales.

El activo incluye todas aquellas cuentas que reflejan los valores de los que dispone la entidad. Todos los elementos del activo son susceptibles de traer dinero a la empresa en el futuro, bien sea mediante su uso, su venta o su cambio. Por el contrario, el pasivo: muestra todas las obligaciones ciertas del ente y las contingencias que deben registrarse. Estas obligaciones son, naturalmente, económicas: préstamos, compras con pago diferido, etc.

El patrimonio neto puede calcularse como el activo menos el pasivo y representa los aportes de los propietarios o accionistas más los resultados no distribuidos. Del mismo modo, cuando se producen resultados negativos (pérdidas), harán disminuir el Patrimonio Neto. El patrimonio neto o capital contable muestra también la capacidad que tiene la empresa de autofinanciarse.

UNIDAD I

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Se clasifica en activo corriente que agrupa las cuentas que denotan liquidez en el corto plazo. Por tanto, se sugiere que las partidas sean presentadas desde las altamente líquidas y luego, las que van perdiendo tal condición; no es importante la materialidad de la partida para su ubicación.

El grupo del activo no corriente está conformado básicamente por Propiedad, Planta y Equipo. El criterio de ubicación em este subgrupo es la durabilidad, de tal manera que las cuentas con mayor vida útil estimada, se colocan al inicio y luego las que son menos durables.

En otros activos se colocan las partidas que no corresponden a los grupos anteriores; en éste se ubican las partidas en función de la materialidad, en concordancia con las NIIF-NIC.

Pasivos: Los pasivos no son más que las obligaciones que tiene la empresa que resultan de acontecimientos pasados o actuales, cuyo vencimiento, y en función de su cancelación, ameritan que se desprendan recursos que generan o representan beneficios económicos.

Un pasivo es una obligación presente y la cuantía de su desembolso debe poder ser evaluada con fiabilidad. Entonces, un pasivo es todo aquello que le sacará dinero a la empresa.

Los pasivos se clasifican según la temporalidad a los plazos concedidos por prestamistas y acreedores; por tanto, se habla de pasivo corriente. En este grupo las cuentas se alinean en función del grado de preeminencia sugerida por el Código Civil Ecuatoriano, en el siguiente orden:

• Deudas con los trabajadores
• Deudas garantizadas con prendas
• Obligaciones fiscales
• Obligaciones bancarias y financieras sin prenda
• Proveedores
• Otras acreencias

En los pasivos fijos las deudas de largo plazo se ordenan bajo el mismo criterio utilizado en los corrientes. En pasivos no corrientes, el criterio de presentación sugerido es el de materialidad. Según las NIIF-NIC, todas las partidas del pasivo agrupadas en corto, largo plazo y otros se alinearán en función de la materialidad monetaria.

Patrimonio: El patrimonio es la diferencia que existe entre los activos y los pasivos de la empresa, o si se quiere, es lo que ésta verdaderamente posee.

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Las cuentas patrimoniales se presentan en los grupos tradicionales y, dentro de éstos, según el momento de su aparición.

3. Activo y Principales Ajustes que Intervienen

Es importante puntualizar algunos aspectos significativos con respecto al manejo de los recursos con que cuentan las empresas. Muchos de estos recursos, conocidos como activos, son tangibles, como el efectivo, muebles, vehículos, equipos, mercaderías y otros, e intangibles adquiridos o desarrollados internamente; por tanto, susceptibles de ser valorados y de que la contabilidad los registre bajo normas técnicas.

El manejo eficiente de los activos tangibles e intangibles, que es de responsabilidad de la gerencia, permitirá a las empresas y obviamente a sus propietarios, alcanzar los resultados económicos deseados; parte del manejo eficiente descansa en el control interno contable que debe establecerse en las empresas, a partir de una organización sólida, pero a la vez flexible, con personal preparado y comprometido, con procesos y procedimientos ágiles dentro del marco de políticas y objetivos claros y que opere en un ambiente de valores y principios éticos que sean la guía hacia el éxito presente y futuro.

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Maquinaria y equipos: de construcción, para la producción industrial sean mecánicas, eléctricas y semiautomáticas.

Patentes industriales permisos que se adquieren para explotar fórmulas industriales.

Vehículos: tráileres, camiones, autos, camionetas, aeronaves, buques, lanchas, entre otros.

Lista de clientes: adquiridas en bancos, firmas comerciales e industriales que por alguna razón dejan un mercado cautivo que puede seguir siendo controlado. Mobiliario y enseres: muebles de oficina, de sala, comedor, dormitorio, de uso didáctico, entre otros.

Inventos: ciencia y tecnología.

Equipos de oficina: copiadoras, faxes, calculadoras, centrales telefónicas.

Propiedad intelectual: sobre escritos, poesías, literatura, música y tecnología desarrollados por los individuos y las sociedades. Equipos de computación: hardware, infocus, instalaciones, redes y similares

Derechos editoriales: adquiridos o desarrollados para la edición y comercialización de obras literarias, técnicas y aportes científicos por medios escritos, fonográficos o auditivos. Equipos de audio y video: radio, circuitos de video, equipos de sonido, amplificaciones y similares.

Marcas y patentes: derechos que se adquieren o se desarrollan sobre marcas comerciales de productos y servicios, que luego son patentadas.

CAJA CHICA

O fondo de caja menor es una cuenta de activo corriente destinada a satisfacer gastos relativamente pequeños que no justifiquen la e misión de cheques o transferencias bancarias. Debe ser un monto fijo acorde con las políticas y tamaño de la empresa.

CAJA CHICA

DÉBITOS CRÉDITOS

• Emisión de cheque girado para crear el fondo

• Disminución del monto de ese fondo

• Por el valor del incremento del fondo asignado

• Por la cancelación o suspensión de caja chica

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Fecha Debe Haber

xxx Caja Chica 150, Bancos 150, P/R creación de fondo de caja chica

Detalle 1

Fecha Debe Haber

xxx Útiles de oficina 15, Movilización y Transporte 20, Materiales de aseo 50, Bancos 85, P/R reposición fondo de caja chica

Detalle 1

Fecha Debe Haber

xxx Caja General 50, Caja Chica 50, P/R disminución fondo de caja chica

Detalle 1

Fecha Debe Haber

xxx Caja Chica 50, Bancos 50, P/R Aumento de fondo de caja chica

Detalle 1

Asientos manejos de Caja Chica:

Creación o apertura de fondo

Reposición o reembolso de fondo

Disminución del fondo

Aumento del fondo

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Modelo de Arqueo de Caja

Nombre del cajero/custodio: Nombre del delegado: Lugar: Fecha: Hora Inicio: Hora finaliza:

Monedas FRACCIONARIO Monedas Subtotal Billetes de $ BILLETES Billetes de $ Subtotal Banco…. Cta….. CHEQUES Banco…. Cta….. Subtotal

COMPROBANTES

Recibo………………………………………. Total Presentado Saldo Contable Diferencia El efectivo y los comprobantes, cuyos valores ascienden a $........fueron contados en mi presencia y devueltos a entera satisfacción.

Cajero Delegado

CANTIDAD DENOMINACIÓN/DETALLE IMPORTE $

EMPRESA COMERCIAL ACTA DE ARQUEO DE CAJA N°

FECHA CONCEPTO IMPORTE $

TOTAL

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FECHA DEBE HABER

x Pérdida Fortuita xxx Caja xxx Billetes falsos, faltantes que asume la empresa x Anticipo Sueldo xxx Caja xxx P/R Faltantes a cargo de empleado x Caja restringida xxx Caja xxx P/R cheque postfechado x Caja xxx Otros Ingresos xxx P/R sobrante

DETALLE

Débitos Créditos

• Apertura de cuentas bancarias - Emisión de cheques: pagos
• Depósitos realizados - Emisión ND, pago de interés, comisiones
• Emisión de NC, interés , préstamos pago préstamos, servicios
• Transferencias - Corrección de errores de registro
• Cheques anulados - Disminuciones
• Corrección de errores de registro
• Incrementos

BANCOS

Ajustes contables para regular la cuenta Caja

CONCILIACIÓN BANCARIA

Dinámica de la cuenta Bancos

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FECHA DEBE HABER

x Gasto Servicios Bancarios xxx Bancos xxx P/R ND por chequera, servicios bancarios x Gasto Servicio Básico xxx Bancos xxx P/R ND por consumo servicios básicos x Bancos xxx Otros Ingresos xxx P/R interés en cuenta x Bancos xxx Clientes xxx P/R NDP cobro cuenta

DETALLE

Asientos de registro de Notas de Débito y Notas de Crédito

MANEJO DE LA CUENTA MERCADERÍAS

CONTROL DE LA CUENTA MERCADERÍAS

Concepto: es una cuenta en la que se registra el movimiento de las mercaderías. Las mercaderías de una empresa son todos los bienes que están destinados para la venta y que constituyen el objeto mismo del negocio.

Sistemas de Control: existen dos

1. Sistema de Cuenta Múltiple o de Inventario Periódico 2. Sistema de Inventario Permanente o Inventario Perpetuo

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SISTEMA DE CUENTA MÚLTIPLE O INVENTARIO PERIÓDICO

Consiste en controlar el movimiento de la Cuenta Mercaderías en varias o múltiples cuentas que por su nombre indican a que se refiere cada una de ellas, además se requiere la elaboración de inventarios periódicos o extracontables que se obtienen mediante la toma de constatación física de la mercadería que existe en la empresa en un momento determinado.

El inventario final o extracontable se realiza contando, pesando, midiendo y valorando el costo de las mercaderías o artículos destinados para la venta.

Cuentas que intervienen: en este sistema se utilizan varias cuentas y al final del período contable se realiza la regulación o Ajuste correspondiente.

• Mercaderías
• Compras
• Devolución en Compras
• Descuento en Compras
• Ventas
• Devolución en Ventas
• Descuento en Ventas
• Costo de Ventas
• Utilidad Bruta en Ventas o
• Pérdida en Ventas

Mercaderías: en esta cuenta se registra el valor del inventario inicial de mercaderías el que permanece invariable durante todo el período; al finalizar el mismo se registra el valor del inventario final (extracontable).

Debe: se debita por el valor del inventario inicial y por el valor del inventario final

Haber: se acredita por el valor del inventario inicial (Regulación)

Compras: en esta cuenta se registran los valores de todas las adquisiciones de mercaderías que realiza la empresa (costo).

Debe: se debita por todas las adquisiciones o compras de mercaderías sean estas al contado o a crédito.

Haber: se acredita por el valor de las devoluciones y descuentos en compras y por el valor de las compras netas (regulación).

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Costo de Ventas: en esta cuenta se registran los valores que se determinan mediante la regulación al término de un período contable. Esta regulación permite establecer por diferencias el costo y precio de venta.

Debe: se debita por el valor total del inventario inicial de mercaderías y el valor de las compras netas.

Haber: se acredita por el inventario final de mercaderías (extracontable) y por la regulación.

Utilidad Bruta en Ventas: en esta cuenta se registra el valor establecido mediante diferencia entre las ventas netas y el costo de ventas. Cuando las ventas son mayores que el costo de ventas la empresa obtiene utilidad.

Debe: se debita por el asiento de cierre de libros con crédito a la cuenta pérdidas y ganancias o resumen de rentas y gastos.

Haber: se acredita por el valor de la utilidad bruta en ventas obtenida en un período.

Pérdida en Ventas: en esta cuenta se registra el valor establecido cuando el costo de ventas es mayor que las ventas netas, en este caso el resultado es una pérdida en ventas.

Debe: se debita por el valor de la pérdida en ventas del período.

Haber: se acredita por el asiento de cierre de libros con débito a la cuenta pérdidas y ganancias o resumen de rentas y gastos.

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ASIENTOS TIPO (SISTEMA DEE CUENTA MÚLTIPLE O INVENTARIO PERIÓDICO)

1. Para registrar la compra o adquisición de mercaderías

FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER 1 XXXXXX COMPRAS XXXX IVA COMPRAS XXXX CAJA XXXX P/R COMPRA DE MERCADERÍAS FACTURA N°…………

2. Para registrar la devolución de la mercadería adquirida

FECHA DETALLE

PARCIA

L

DEB

E

HABE

R

XXXXX

X CAJA

XXX

X

DEVOLUCIÓN EN COMPRAS XXXX

IVA COMPRAS XXXX

P/R DEVOLUCIÓN EN COMPRA DE MERCADERÍAS FACTURA

N°…………

3. Para registrar la compra de mercaderías con descuento

FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER 1 XXXXXX COMPRAS XXXX IVA COMPRAS XXXX CAJA XXXX DESCUENTO EN COMPRAS XXXX P/R COMPRA DE MERCADERÍAS FACTURA N°…………