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Material preparado por Fernando García Domínguez
CASO PRÁCTICONº 2
Una empresa ha comprado una máquina en las siguientes condiciones:
Precio a plazo: 84.000 €.
Forma de pago: 2 plazos de 42.000 €, el primero en el momento de la recepción y el
otro 1 año más tarde.
Precio de contado: 82.000 €.
La puesta en condiciones de funcionamiento se produce a principios de 20X1,
ascendiendo los gastos de instalación y montaje a 10.000€, que se satisfacen en efectivo.
Dicha máquina se amortizan de acuerdo con el método lineal, considerando una vida
útil de 8 años y un valor residual cero.
El valor de las obligaciones asumidas derivadas del desmantelamiento futuro se estima
en 12.000 € (Valor actual: 8.000 €).
Transcurrida la vida útil, el coste del desmantelamiento asciende a 10.500 €, que se
satisfacen en efectivo.
Analizar y registrar las transacciones que se desprenden de la información facilitada,
indicando:
a) En cada una de las transacciones, su denominación y las magnitudes afectadas ( o
de Ingresos, Gastos, Beneficios, Pérdidas, Cobros, Pagos y otras magnitudes).
b) En cada una de las magnitudes afectadas, el tipo de variación que representan ( o
de Efectivo, Créditos, Participaciones en capital, Existencias, Inmovilizado, Deudas, Capital,
Reservas y Resultados) ( o de Activo, Pasivo y Patrimonio neto), su cuantía, los estados
financieros afectados y los criterios de reconocimiento y valoración utilizados.
SOLUCIÓN:
- Compra a crédito de maquinaria
Determinación del tipo de interés implícito de la operación:
82.000 – 42.000 = 42.000 x (1 + i)-1^ ; i= 0,
Valor actual de la deuda = 82.000 – 42.000 = 42.000 x (1 + 0,05)-1^ = 40.
Maquinaria Inmovilizado Activo 82.000,00^ Balance Pagos Proveedores de inmovilizado a corto plazo
Efectivo Deudas
Activo Pasivo
42.000, 40.000,
EFE, Balance Balance
Material preparado por Fernando García Domínguez
82 .000,00 (21 3 ) MAQUINARIA
a (572) BANCOS E INSTITUCIONES DE CRÉDITO C/C VISTA, EUROS 42 .000, a ( 52 3) PROVEEDORES DE INMOVILIZADO A CORTO PLAZO 40 .000,
- Instalación y montaje de la maquinaria
Maquinaria Inmovilizado Activo 10.000,00^ Balance Pagos (^) Efectivo Activo 10.000,00 EFE, Balance
––––––––––––––––––––––– 01-01-20X1 ––––––––––––––––––––––– 10.000,00 (213) MAQUINARIA
a (572) BANCOS E INSTITUCIONES DE CRÉDITO C/C VISTA, EUROS 10.000,
- Obligación futura de desmantelamiento
Determinación del tipo de interés utilizado para actualizar las obligaciones futuras:
8.000 = 12.000 x (1 + i)-8^ ; i = 0,
Maquinaria Inmovilizado Activo 8.000,00 Balance Provisión por desmantelamiento Deudas Pasivo 8.000,00 Balance
––––––––––––––––––––––– 01-01-20X1 ––––––––––––––––––––––– 8.000,00 (213) MAQUINARIA
a (143) PROVISIÓN POR DESMANTELAMIENTO, RETIRO O REHABILITACIÓN DEL INMOVILIZADO 8.000,
- Amortización de la maquinaria
Precio de adquisición = 82.000 + 10.000 + 8.000 = 100. Cuota de amortización anual = (100.000 – 0) / 8 = 12.
Gastos (Amortización inmovilizado material) Resultados Patrimonio neto 12.500,00 ER, ECPN, Balance Maquinaria Inmovilizado Activo 12.500,00 Balance
––––––––––––––––––––––– 31-12-20X1 ––––––––––––––––––––––– 12.500,00 (681) AMORTIZACIÓN DEL INMOVILIZADO MATERIAL a (281) AMORTIZACIÓN ACUMULADA DEL INMOVILIZADO MATERIAL 12.500,
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––––––––––––––––––––––– 31 - 12 - 20X 2 –––––––––––––––––––––––
12.500,00 (681) AMORTIZACIÓN DEL INMOVILIZADO
MATERIAL
a (281) AMORTIZACIÓN ACUMULADA DEL INMOVILIZADO MATERIAL 12.500,
- Ajuste por actualización del valor actual de la obligación futura de desmantelamiento
Gastos (Gastos por actualización de provisiones) (^) Resultados Patrimonio neto 437,54 ER, ECPN, Balance Provisión por desmantelamiento Deudas Pasivo 437,54^ Balance
––––––––––––––––––––––– 31-12-20X2 ––––––––––––––––––––––– 437,54 (660) GASTOS FINANCIEROS POR ACTUALIZACIÓN DE PROVISIONES a (143) PROVISIÓN POR DESMANTELAMIENTO, RETIRO O REHABILITACIÓN DEL INMOVILIZADO 437,
- Amortización de la maquinaria
Gastos (Amortización inmovilizado material) Resultados Patrimonio neto 12.500,00 ER, ECPN, Balance Maquinaria Inmovilizado Activo 12.500,00^ Balance
––––––––––––––––––––––– 31-12-20X3 ––––––––––––––––––––––– 12.500,00 (681) AMORTIZACIÓN DEL INMOVILIZADO MATERIAL a (281) AMORTIZACIÓN ACUMULADA DEL INMOVILIZADO MATERIAL 12.500,
- Ajuste por actualización del valor actual de la obligación futura de desmantelamiento
Gastos (Gastos por actualización de provisiones) Resultados Patrimonio neto 460,28 ER, ECPN, Balance Provisión por desmantelamiento Deudas Pasivo 460,28 Balance
––––––––––––––––––––––– 31-12-20X3 ––––––––––––––––––––––– 460,28 (660) GASTOS FINANCIEROS POR ACTUALIZACIÓN DE PROVISIONES a (143) PROVISIÓN POR DESMANTELAMIENTO, RETIRO O REHABILITACIÓN DEL INMOVILIZADO 460,
- Amortización de la maquinaria
Gastos (Amortización inmovilizado material) (^) Resultados Patrimonio neto 12.500,00 ER, ECPN, Balance Maquinaria Inmovilizado Activo 12.500,00 Balance
Material preparado por Fernando García Domínguez
––––––––––––––––––––––– 31 - 12 - 20X 4 –––––––––––––––––––––––
12.500,00 (6 81 ) AMORTIZACIÓN DEL INMOVILIZADO
MATERIAL
a ( 281 ) AMORTIZACIÓN ACUMULADA DEL INMOVILIZADO MATERIAL 12.500,
- Ajuste por actualización del valor actual de la obligación futura de desmantelamiento
Gastos (Gastos por actualización de provisiones) (^) Resultados Patrimonio neto 484,22 ER, ECPN, Balance Provisión por desmantelamiento Deudas Pasivo 484,22^ Balance
––––––––––––––––––––––– 31-12-20X4 ––––––––––––––––––––––– 484,22 (660) GASTOS FINANCIEROS POR ACTUALIZACIÓN DE PROVISIONES a (143) PROVISIÓN POR DESMANTELAMIENTO, RETIRO O REHABILITACIÓN DEL INMOVILIZADO 484,
- Amortización de la maquinaria
Gastos (Amortización inmovilizado material) Resultados Patrimonio neto 12.500,00 ER, ECPN, Balance Maquinaria Inmovilizado Activo 12.500,00^ Balance
––––––––––––––––––––––– 31-12-20X5 ––––––––––––––––––––––– 12.500,00 (681) AMORTIZACIÓN DEL INMOVILIZADO MATERIAL a (281) AMORTIZACIÓN ACUMULADA DEL INMOVILIZADO MATERIAL 12.500,
- Ajuste por actualización del valor actual de la obligación futura de desmantelamiento
Gastos (Gastos por actualización de provisiones) Resultados Patrimonio neto 509,39 ER, ECPN, Balance Provisión por desmantelamiento Deudas Pasivo 509,39 Balance
––––––––––––––––––––––– 31-12-20X5 ––––––––––––––––––––––– 509,39 (660) GASTOS FINANCIEROS POR ACTUALIZACIÓN DE PROVISIONES a (143) PROVISIÓN POR DESMANTELAMIENTO, RETIRO O REHABILITACIÓN DEL INMOVILIZADO 509,
- Amortización de la maquinaria
Gastos (Amortización inmovilizado material) (^) Resultados Patrimonio neto 12.500,00 ER, ECPN, Balance Maquinaria Inmovilizado Activo 12.500,00 Balance
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––––––––––––––––––––––– 31 - 12 - 20X 7 –––––––––––––––––––––––
11.406,96 ( 143 ) PROVISIÓN POR DESMANTELAMIENTO,
RETIRO O REHABILITACIÓN DEL
INMOVILIZADO
a ( 5293 ) PROVISIÓN A CORTO PLAZO POR DESMANTELAMIENTO, RETIRO O REHABILITACIÓN DEL INMOVILIZADO 11.406,
- Amortización de la maquinaria
Gastos (Amortización inmovilizado material) (^) Resultados Patrimonio neto 12.500,00 ER, ECPN, Balance Maquinaria Inmovilizado Activo 12.500,00 Balance
––––––––––––––––––––––– 31-12-20X8 ––––––––––––––––––––––– 12.500 (681) AMORTIZACIÓN DEL INMOVILIZADO MATERIAL a (281) AMORTIZACIÓN ACUMULADA DEL INMOVILIZADO MATERIAL 12.500,
- Baja de la maquinaria
No afecta a ninguna magnitud.
––––––––––––––––––––––– 31-12-20X8 ––––––––––––––––––––––– 100.000,00 (281) AMORTIZACIÓN ACUMULADA DEL INMOVILIZADO MATERIAL a (231) MAQUINARIA 100.000, 8 x 12.
- Ajuste por actualización del valor actual de la obligación futura de desmantelamiento
Gastos (Gastos por actualización de provisiones) Resultados Patrimonio neto 593,04 ER, ECPN, Balance Provisión a CP por desmantelamiento Deudas Pasivo 593,04 Balance
––––––––––––––––––––––– 31-12-20X8 ––––––––––––––––––––––– 593,04 (660) GASTOS FINANCIEROS POR ACTUALIZACIÓN DE PROVISIONES a (5293) PROVISIÓN A CORTO PLAZO POR DESMANTELAMIENTO, RETIRO O REHABILITACIÓN DEL INMOVILIZADO 593,
- Cancelación de la obligación de desmantelamiento
Provisión a CP por desmantelamiento Deudas Pasivo 12.000,00 Balance Pagos Beneficios (Exceso de provisión)
Efectivo Resultados
Activo Patrimonio neto
10.500, 1.500,
EFE, Balance ER,ECPN, Balance
Material preparado por Fernando García Domínguez
––––––––––––––––––––––– 31 - 12 - 20X 8 –––––––––––––––––––––––
12.000,00 ( 5293 ) PROVISIÓN A CORTO PLAZO POR
DESMANTELAMIENTO, RETIRO O
REHABILITACIÓN DEL INMOVILIZADO
a (572) BANCOS E INSTITUCIONES DE CRÉDITO C/C VISTA, EUROS 10.500, a ( 795 ) EXCESO DE PROVISIONES 1.500,
