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Modelo de CUESTIONARIO utilizado en el proceso de planificación, previo a la auditoria.
Tipo: Resúmenes
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Concepto: Es un documento que un auditor les proporciona a los empleados de una empresa antes de realizar una auditoría. El cuestionario es útil para determinar en qué áreas la auditoría debe centrarse, es una de las herramientas que utiliza el auditor para obtener información de la entidad a auditar, esto sirve para conocer qué grado de control maneja la entidad y la participación de los colaboradores de la organización con el mantenimiento de un ambiente de control ya que por sí solo el cuestionario de auditoría no es más que un documento inerte. En ese sentido, es función del auditor velar porque la información sea suministrada por alguien que conozca los procesos de la compañía, por lo general por el gerente, el administrador de la empresa o la persona encargada y que en este documento se anexe información tanto cualitativa como cuantitativa del proceso a auditar. Conforme a la NIA 300 el auditor debe realizar una planeación de auditoría, por lo tanto, el objetivo principal del cuestionario es documentar la planeación de auditoría: en este se debe incluir el alcance, los objetivos, los recursos asignados para el proceso y los tiempos de ejecución de labores. A continuación el ejemplo del cuestionario será del grupo CREDICORP: a. Los últimos requerimientos exigen que: La Gerencia de Credicorp (CEO y CFO) cree y mantenga un mejor control, con el fin de asegurar la adecuada presentación de los informes financieros. La Gerencia de Credicorp (CEO y CFO) evalúe al cierre de cada ejercicio económico la eficacia de los procedimientos de la auditoria para la presentación de los informes financieros. El Auditor Externo emita una opinión sobre la razonabilidad de las evaluaciones de la gerencia sobre la base de la auditoría de la documentación que soporte dicha evaluación y preparar un informe sobre ella. b. Credicorp, con el fin de tener un efectivo Sistema de Control Interno y cumplir con estas exigencias, implantará la presente política “Evaluación del Sistema de Control Interno”. c. La implementación de la Evaluación del Sistema de Control Interno en Credicorp y sus subsidiarias se desarrollará en cinco (5) fases, tal como lo sugiere la metodología de controles internos sugerida por COSO, la cual a su vez está basada en las normas actuales de auditoría relacionadas con Controles Internos. d. Las cinco fases a seguir serán:
fomentan una adecuada conducta ética? (Es decir, no se otorgan a aquellos que logran los objetivos pero que, en el proceso, no siguen las políticas, procedimientos y controles establecidos). ¿Toma la Gerencia las medidas disciplinarias adecuadas en respuesta a desviaciones en las políticas y procedimientos aprobados o violaciones al Código de Ética? B. Actitud de la Gerencia hacia los controles y estilo de gestión.
¿Es la estructura de la Gerencia apropiada (es decir, no dominada por uno o pocos individuos) y existe una efectiva supervisión por parte del Directorio y/o el Comité de Auditoría? ¿La Gerencia tiene una filosofía y una actitud conservadora para la preparación de información financiera, sobretodo en el desarrollo de las estimaciones contables importantes? ¿Existe un mecanismo que permita regularmente educar y comunicar a la Gerencia y a los empleados sobre la importancia de los controles internos y que eleve su nivel de entendimiento de dichos controles? ¿Brinda la Gerencia la atención necesaria a los controles internos, incluyendo los relacionados con el procesamiento electrónico de los sistemas de información? ¿La Gerencia identifica las deficiencias en los controles internos de manera oportuna? ¿Están los incentivos a la Gerencia adecuadamente balanceados (es decir, la parte de las compensaciones en bonos, opciones sobre acciones u otro incentivos no promueven un excesivo nivel de interés para mantener o incrementar las tendencias de ganancia o el precio de la acción de Credicorp y sus subsidiarias)? ¿La Gerencia fija expectativas y metas financieras realistas para el personal operativo?
C. Compromiso de la Gerencia con la excelencia operativa
¿Tiene el personal las competencias profesionales y el entrenamiento necesario para su nivel asignado de responsabilidad o para la naturaleza y complejidad de los negocios de Credicorp y sus subsidiarias? ¿Posee la Gerencia amplia experiencia funcional (es decir, la Gerencia proviene de diversas áreas funcionales y no de sólo unas cuantas)? ¿Se cuenta el personal adecuado en las diferentes divisiones (particularmente en lo que se refiere al conocimiento y experiencia de las gerencias y niveles supervisores dentro de las áreas de contabilidad, sistemas de información y de reporte financiero)? ¿La Gerencia muestra disposición para consultar con los auditores internos y externos asuntos importantes relacionados con control interno y temas contables? ¿La Gerencia muestra compromiso en proveer suficiente personal contable y financiero, acorde con el crecimiento y/o complejidad de Credicorp y sus subsidiarias? D. Participación del Comité de Auditoría y del Directorio en la supervisión y el gobierno corporativo
¿Es la composición del Directorio, incluyendo el número de Directores y sus competencias, apropiada dada la naturaleza de Credicorp y sus subsidiarias? ¿Son los miembros del Comité de Auditoría independientes de la Gerencia? ¿El Comité de Auditoría y el Directorio brindan la importancia necesaria a entender los procesos de la Gerencia para monitorear los riesgos de negocio que afectan a Credicorp y sus subsidiarias?
A. Los Objetivos corporativos, el Plan Estratégico y la Evaluación de los riesgos.
¿Los objetivos organizacionales y los elementos clave del plan estratégico han sido establecidos, comunicados a todo el personal, para que tengan un entendimiento básico de la estrategia global de Credicorp? ¿Se complementan entre sí los objetivos organizacionales y los elementos clave del plan estratégico? ¿Existe un proceso para revisar y actualizar periódicamente los planes estratégicos de toda la organización? ¿El plan estratégico ha sido revisado y aprobado por el Directorio de Credicorp? ¿Existe un mecanismo adecuado para la identificación de los riesgos de negocio, incluyendo aquellos que resultan de:
¿El Directorio y el Comité de Auditoría supervisan y monitorean el proceso de evaluación de riesgos y toman las acciones necesarias para direccionar los riesgos significativos identificados? B. Mecanismos para anticipar, identificar y reaccionar ante cambios en el entorno.
¿Se encuentran bien controladas las adquisiciones y retiros de activos y negocios importantes? ¿Se actualizan los presupuestos /proyecciones durante el año de manera que reflejen las condiciones cambiantes? ¿Se realizan revisiones periódicas u otros procesos para que, entre otras cosas, anticipar e identificar eventos o actividades rutinarias que puedan afectar la capacidad de Credicorp y subsidiarias de lograr sus objetivos? C. Procedimientos de las Áreas de Contabilidad de Credicorp y subsidiarias relacionados con cambios significativos.
¿El área de contabilidad tiene un proceso para identificar y direccionar cambios en los Principios Contables Generalmente Aceptados? ¿La Gerencia trabaja con los auditores independientes de Credicorp y sus subsidiarias o con otro experto externo para determinar si están manejado apropiadamente los cambios complejos en los PCGA? ¿Existen canales de comunicación entre el departamento de contabilidad y/o las personas a cargo del monitoreo de las normas regulatorias para que el área de contabilidad esté enterada de los cambios regulatorios que puedan afectar las prácticas contables de Credicorp y/o sus subsidiarias? ¿Existen procesos para asegurar que el área de contabilidad (y el Directorio y/o Comité de Auditoría) esté enterada de las transacciones
¿Los esfuerzos de la Gerencia para desarrollar o revisar los sistemas de información responden (incluyendo los sistemas contables) a sus planes estratégicos? C. Compromiso de la Gerencia con los recursos necesarios para el funcionamiento de los sistemas de información.
¿El Directorio o el Comité de Auditoría están involucrados en el monitoreo de los proyectos de sistemas de información y priorización de recursos? ¿Existen responsabilidades definidas para las personas responsables de implementar, documentar, probar y aprobar los cambios en los aplicativos que son comprados o desarrollados por los usuarios o personal de sistemas de información? ¿Existe un alto grado de cooperación e interacción entre los usuarios y el área de IT (es decir, existen procedimientos para asegurar el monitoreo constante por parte del área de IT sobre la satisfacción de los usuarios en los procesos y políticas de IT para el desarrollo, modificación y uso de los programas y archivos de datos)? COMUNICACIÓN A. La Gerencia y la comunicación sobre: responsabilidades de control, deberes de los empleados, canales de comunicación para reportar transacciones inapropiadas
¿Están las líneas de autoridad y responsabilidad (incluyendo líneas de reporte) de Credicorp claramente definidas y comunicadas? ¿Existe un proceso para que los empleados comuniquen (en forma anónima o no) conductas o transacciones inapropiadas o erradas al Comité de Auditoría?. ¿Se ha comunicado bien este proceso en todo Credicorp y sus subsidiarias?
¿Se revisan, investigan y resuelven oportunamente todas las potenciales conductas o transacciones inapropiadas o erradas que se reportan? B. Comunicación de responsabilidades y comunicaciones recibidas de terceros.
¿Los empleados creen tener la información adecuada para llevar a cabo sus responsabilidades laborales? ¿Existe un proceso para difundir rápidamente información crítica a través de toda la organización cuando sea necesario? ¿Existe un proceso para el seguimiento de las comunicaciones de los clientes, proveedores, entidades regulatorias y otros? ¿Se ha asignado la responsabilidad a un miembro de la Gerencia para asegurar que Credicorp responda de forma apropiada, adecuada y acertada a las comunicaciones de los clientes, proveedores, entidades regulatorias y otros? El cuestionario mostrado arriba es un ejemplo resumido de en qué consiste, si lo observas, es toda información que se requiere antes de la auditoria, mediante este proceso el auditor pasara la etapa de planificación con el conocimiento debido y requerido de esa entidad.
