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FORMATO 06: Memorando de Revisión Analítica Resumen de Variaciones
1. Entidad: Universidad Nacional de Arte Diego Quispe Tito del Cusco 2. Fecha de los Estados Financieros: 31 de diciembre de 2023 3. Revisión: Se realizó una revisión analítica considerando los estados financieros al cierre del ejercicio 2023. 4. Principales hallazgos: Cuentas por Cobrar: Monto no registrado de alquileres: S/ 117,588. Deterioro registrado sin sustento técnico: S/ 112,363.60. Propiedades y Equipos: Deterioro no registrado en locales educativos de Calca y Checacupe, con una subvaluación de S/ 1,890,061.96. Principales Cambios Identificados Aspecto Detalle Monto Variación (%) Ingresos Tributarios Reducción en contribuciones
S/ 1,200,000 -10%
Gastos Aumento en contratación de personal
S/ 1,500,000 +15%
Conclusión : Las cifras expuestas reflejan razonabilidad en términos generales. Recomendación : Realizar una revisión mensual de los estados financieros para detectar inconsistencias a tiempo. Propósito del Formato: El formato 06 se utiliza para documentar un análisis preliminar de los saldos mostrados en los estados financieros, verificando su razonabilidad en función del entendimiento de las operaciones de la entidad.
FORMATO 07: Determinación de Materialidad y Error Tolerable
1. Nombre de la SOA: Sarmiento Eslava & Asociados S.C. 2. Entidad Auditada: Universidad Nacional de Arte Diego Quispe Tito del Cusco 3. Periodo Auditado: 1 de enero al 31 de diciembre de 2023 4. Materialidad de Planeación: Base seleccionada: Total de ingresos (S/ 226,929,978). Materialidad de Planeación (MP): S/ 2,269,300. Error Tolerable (ET): S/ 1,134,650 (50% de la MP). Importe Nominal para el RDA: S/ 113,465 (5% de la MP). Materialidad y Error Tolerable Concepto Cálculo Resultado Materialidad de Planeación 1% de los ingresos (S/ 226,929,978)
S/ 2,269,
Error Tolerable 50% de la Materialidad S/ 1,134, RDA 5% de la Materialidad S/ 113, Conclusión : Los errores identificados deben ser revisados si superan el importe tolerable de S/ 113,465. Recomendación : Establecer controles internos para reducir la probabilidad de errores materiales. Propósito del Formato: Este formato define umbrales para determinar la importancia de las cifras, identificando errores tolerables y acumulables en el Resumen de Diferencias de Auditoría (RDA).
Explicación: En la columna " Razones por las que no es significativa ", debes explicar por qué las cuentas que no son significativas no lo son. Si todas las cuentas son significativas, esta columna quedaría vacía. En la columna " Explicar brevemente como se registra la operación de la cuenta no significativa ", debes describir cómo se registran las transacciones relacionadas con las cuentas que no son significativas. Esta columna también quedaría vacía si todas las cuentas son significativas. En la columna " Enfoque Sustantivo y procedimientos de auditoría a ejecutar ", debes indicar el enfoque que utilizarás para auditar cada cuenta y los procedimientos específicos que llevarás a cabo. En la columna " Naturaleza de la cuenta ", debes indicar si la cuenta pertenece al Activo, Pasivo o Patrimonio. En las columnas " ASEVERACIONES Y EVALUACIÓN DEL RIESGO " y " RIESGO DE ASERCIÓN EQUÍVOCA MATERIAL ", debes evaluar el riesgo inherente y el riesgo de control para cada cuenta, marcando las aseveraciones que son relevantes para cada cuenta y marcando si el riesgo es alto, medio o bajo. En la columna " PROCESOS ASOCIADOS ", debes indicar los procesos relacionados con cada cuenta. Cuenta 1501 Edificios y Estructuras:
FORMATO 9 - Matriz de Cuentas Significativas Para este formato, vamos a analizar el informe de auditoría para identificar las cuentas significativas dentro del Estado de Gestión de la Universidad Nacional de Arte Diego Quispe Tito del Cusco. Ingresos: Ingresos no Tributarios: El informe destaca una deficiencia significativa en la evaluación del saldo de este rubro debido a la falta de información detallada que permita identificar su origen y concepto. Costos y Gastos: Gastos de Bienes y Servicios: El informe describe gastos por mantenimiento en las Sedes Desconcentradas de Calca y Checacupe que superan el límite establecido por la norma. Gastos de Personal: La Universidad tiene varios locales educativos, lo que implica la existencia de personal administrativo que podría ser relevante para la auditoría. Transferencias, Subsidios y Subvenciones Sociales Otorgadas: Se menciona la existencia de un convenio con el Banco de la Nación, lo que podría implicar transferencias de fondos. Llenado del Formato 9: Sector: Educación Pliego: Universidad Nacional de Arte Diego Quispe Tito del Cusco Unidad Ejecutora: Universidad Nacional de Arte Diego Quispe Tito del Cusco Aseveraciones : Ocurrencia: Las transacciones y eventos registrados han ocurrido y corresponden a la entidad. Integridad: Se han registrado todos los eventos y transacciones que tenían que registrarse. Exactitud: Las cantidades y otros datos relativos a las transacciones y eventos se han registrado apropiadamente. Corte: Las transacciones y los eventos se han registrado en el periodo correcto. Clasificación: Las transacciones y los eventos se han registrado en las cuentas apropiadas. Existencia: Los activos, pasivos y el patrimonio neto existen.
Derechos y Obligaciones: La entidad posee o controla los derechos de los activos, y los pasivos son obligaciones de la entidad. Valuación e Imputación: Los activos, pasivos y el patrimonio neto figuran en los estados financieros por importes apropiados y cualquier ajuste de valoración o imputación resultante han sido apropiadamente registrados. Cuentas Significativas : Explicación:
soporte, la conciliación con la información académica y la verificación de los registros bancarios. Naturaleza de la cuenta : Ingresos. ASEVERACIONES Y EVALUACIÓN DEL RIESGO : O/E : Alto - El informe menciona que no se tiene información detallada que permita identificar el origen y concepto de los ingresos no tributarios. I : Alto - El sistema académico de la Universidad no permite generar un estado de cuenta por alumno ni obtener información de los ingresos mensuales. C : Alto - El informe indica que el Sistema Académico no valida el pago con el número de operación bancaria, lo que genera un alto riesgo de control. V/I : Alto - El informe menciona que la Universidad identifica el concepto de los ingresos al relacionarlos con los importes establecidos en el TUPA. PROCESOS ASOCIADOS : Gestión de Ingresos, Recaudación, Conciliación. RIESGO DE ASERCIÓN EQUÍVOCA MATERIAL : O/E : Alto. I : Alto. C : Alto. V/I : Alto. FORMATO 10 - Lista de Procesos Significativos, Estrategias y Aplicaciones Relacionadas Sector: Educación Pliego: Universidad Nacional de Arte Diego Quispe Tito del Cusco
Unidad Ejecutora: Universidad Nacional de Arte Diego Quispe Tito del Cusco
Este formato se centra en la evaluación de la provisión por cobranza dudosa, que es una estimación del importe que la Universidad no espera recuperar de sus cuentas por cobrar. Llenado del Formato 12: Explicación: Razones por las que no es significativa : No aplica en este caso. Explicar brevemente como se registra la operación de la cuenta no significativa : No aplica en este caso. Enfoque Sustantivo y procedimientos de auditoría a ejecutar : Se verificará la existencia de las cuentas por cobrar de dudosa recuperación. Se analizará la antigüedad de las cuentas por cobrar. Se evaluarán los criterios utilizados por la Universidad para estimar la provisión por cobranza dudosa, como la antigüedad de la deuda, el historial de pago del deudor, las condiciones del mercado y la información legal.
Se verificará la documentación de soporte para la provisión por cobranza dudosa, como las políticas contables, los informes de gestión, las cartas de confirmación y los análisis de la situación financiera de los deudores. Naturaleza de la cuenta : Provisión (es una cuenta de contra activo). ASEVERACIONES Y EVALUACIÓN DEL RIESGO : E : Alto - La Universidad ha realizado un cálculo de la provisión por cobranza dudosa, pero el informe menciona que este cálculo no está sustentado con datos técnicos. V/I : Alto - Se ha evidenciado incertidumbre sobre la valoración de la provisión, ya que el informe menciona que no existe un sustento técnico para el cálculo. PROCESOS ASOCIADOS : Gestión de Cuentas por Cobrar. RIESGO DE ASERCIÓN EQUÍVOCA MATERIAL : E : Alto. V/I : Alto. Recomendaciones : La Universidad debe implementar políticas contables claras para el tratamiento de la estimación de cobranza dudosa y el deterioro de las cuentas por cobrar. FORMATO 11: Comprensión del Sistema de Control Interno a Nivel Entidad
1. Entidad:
FORMATO 12: Evaluación de Riesgos de Fraude
1. Programas y Controles Generales: 1. Código de Ética: La entidad carece de un programa eficaz de monitoreo de ética y conducta. 2. Segregación de Funciones: Las funciones de autorización, registro y revisión no están debidamente segregadas. 3. Controles Preventivos: Falta de políticas claras para prevenir fraudes en cuentas por cobrar y manejo de activos. 2. Procedimientos de Evaluación de Riesgos: Se identificaron riesgos relacionados con: Omisión de registros de alquileres del periodo 2023. Subvaluación de activos debido a deterioros no registrados. Programas y Controles Generales de la Entidad Control Descripción Estado Código de Conducta Normas sobre ética y conflictos de interés Implementado Auditoría Interna Supervisión de controles internos Activa Segregación de Funciones Prevención de malversación de activos Adecuado Conclusión : Los programas actuales son efectivos, pero es necesario reforzar políticas relacionadas con detección temprana. Recomendación : Fortalecer la línea de denuncias internas y realizar auditorías internas frecuentes. Propósito del Formato Este formato identifica y documenta los programas y controles que la entidad tiene para mitigar riesgos de fraude. FORMATO 13: Evaluación del Control Interno por Proceso
Contenido:
- Título: Resalta "Evaluación del Control Interno por Proceso".
- Tabla sugerida: Crea una tabla con las siguientes columnas: o Proceso Evaluado : Nombre del proceso revisado (e.g., Gestión Financiera, Recursos Humanos). o Hallazgos : Principales problemas encontrados. o Fortalezas : Aspectos positivos identificados en el proceso. o Oportunidades de Mejora : Áreas que requieren ajustes. Proceso Evaluado Hallazgos Fortalezas Oportunidades de Mejora Gestión Financiera Falta de conciliaciones mensuales Sistema integrado de gestión Implementar conciliaciones periódicas Recursos Humanos Ausencia de evaluaciones Políticas claras Realizar evaluaciones anuales Conclusión: Un párrafo que resuma los controles identificados y mencione si son adecuados o requieren atención inmediata. Recomendación: Propuestas específicas para los procesos evaluados. Propósito del Formato: Documentar la evaluación del control interno en los principales procesos de la entidad, identificando fortalezas, debilidades y oportunidades de mejora. FORMATO 14: Resumen de Hallazgos y Recomendaciones Contenido:
- Título: Incluye "Resumen de Hallazgos y Recomendaciones".
- Tabla sugerida: Usa las siguientes columnas: o Hallazgo : Breve descripción del problema. o Impacto : Cómo afecta a la entidad. o Recomendación : Solución propuesta para abordar el hallazgo. Hallazgo Impacto Recomendación Falta de políticas contables claras Dificultades en registros financieros Documentar políticas y capacitar al personal
activos financieros precisos Mejorar procesos logísticos Pendiente N/A Definir responsables y plazos Conclusión: Indica el progreso general y menciona las recomendaciones críticas aún pendientes. Recomendación general: Propón asignar responsables específicos para agilizar el cumplimiento. Propósito del Formato: Realizar un seguimiento a las recomendaciones emitidas en auditorías anteriores, verificando su implementación y su impacto.
