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Ajuste por periodificación. Se da de baja el gasto por el servicio aún no recibido, que corresponde al gasto de 1 mes: 6.000 Gastos anticipados (480) a Reparaciones y conservación (622) (18.000/3 x 1)
Reparaciones y conserv. (622) G 18.000 (3 m.) 6.000 (1 m.) S. deudor: 12.000 (2 m.) Gastos anticipados (480) A 6.000 (1 m.) S. deudor: 6.000 (1 m.) La cuenta de gasto refleja la parte devengada (corriente real de bienes y servicios) en 2018: 2 meses 1/11/ PAGO 31/12/18 1/2/ 2 m. 1 m. Pago del contrato:
Reparaciones y conservación (622) H.P. IVA soportado (472) a Bancos (572)^ 21.
Ejercicio 1 : Periodificación de un gasto de explotación.
El 1 / 11 / 18 se pagan por adelantado los servicios de pintura y restauración del edificio propiedad
de la empresa, que ascienden a 18. 000 € (más 21 % de IVA). Las labores durarán tres meses.
3º Se imputa la parte del gasto que se devenga en este ejercicio 1/1/19: 6.000 Reparaciones y conservación (622) (18.000/3 x 1) a^ Gastos anticipados (480)^ 6.
Reparaciones y conserv. (622) G 6.000 (1 m.) S. deudor: 6.000 (1 m.) Gastos anticipados (480) A 6.000 6. S. cero La cuenta de gasto refleja la parte devengada (corriente real de bienes y servicios) en 2019: 1 meses ACTIVO Activo no corriente Inmovilizado intangible Inmovilizado material Inversiones inmobiliarias Inversiones financieras a l/p Activo corriente Existencias Deudores comer. y o.c.c. Inversiones financieras a c/p Periodificaciones Gastos anticipados ………6. Efectivo y otros a. l. e. PATRIMONIO NETO Fondos propios Ajustes por cambio de valor Subvenciones donaciones y legados recibidos PASIVO Pasivo no corriente Deudas a l/p Pasivo corriente Deudas a c/p Acreedores comer. y o. c. p. Periodificaciones
1º Balance de situación inicial 1/1/
2º Asiento de apertura 1/1/
…. 6. Cuentas patrim. con s.d. Gastos anticip. (480) a Cuentas patrim. con s.a. … 1/11/ PAGO 31/12/18^ 1/2/ 2 m. (^1) m.
3º Se imputa la parte del ingreso que se devenga en este ejercicio 1/1/19: 2.500 Ingresos anticipados (485) a Ingresos por arrendamientos (752) (12.000/12 x 2,5)
Ingresos por arrendam. (752) I 2.500 (2,5m) S. acreedor: 2.500 (2,5 m.) Ingresos anticipados (485) P 2.500 2. S. cero La cuenta de ingreso refleja la parte devengada (corriente real de bienes y servicios) en 2019: 2,5 meses ACTIVO Activo no corriente Inmovilizado intangible Inmovilizado material Inversiones inmobiliarias Inversiones financieras a l/p Activo corriente Existencias Deudores comer. y o.c.c. Inversiones financieras a c/p Periodificaciones Efectivo y otros a. l. e. PATRIMONIO NETO Fondos propios Ajustes por cambio de valor Subvenciones donaciones y legados recibidos PASIVO Pasivo no corriente Deudas a l/p Pasivo corriente Deudas a c/p Acreedores comer. y o. c. p. Periodificaciones Ingresos anticipados ……2.
1º Balance de situación inicial 1/1/
2º Asiento de apertura 1/1/
… . Cuentas patrim. con s.d. a a Cuentas patrim. con s.a. Ingresos anticip. (485) 2. 15/3/ COBRO 31/12/18 15/3/ 9,5 m. 2,5 m.
Ajuste por periodificación. Se da de baja el interés que aún no se ha devengado en 2018 , que corresponde a 5 meses: 416,7 Intereses pagados por antic. (567) a Intereses de deudas (662) (1.000/12 x 5)
1/6/ CONCESIÓN PRÉSTAMO Y PAGO DE INTERESES 1/6/ DEVOLUCIÓN DEL PRÉSTAMO 31/12/ 7 m. 5 m. Concesión del préstamo: 20.000 Bancos (572) a Deudas a c/p con ent. crédito (520) 20. Pago anticipado de 12 meses de intereses: 1.000 Intereses de deudas (662) (20.000 x 0,05) a Bancos (572) 1.
Ejercicio 3 : Periodificación de un gasto financiero.
La empresa solicita a un banco un préstamo de 20. 000 € a devolver en un año. El
préstamo, que le es concedido el 1 / 6 / 18 , tiene un interés del 5 % anual a pagar por
anticipado.
Intereses de deudas (662) G 1.000 (12 m.) 416,7 (5 m.) S. deudor: 583,3 (7 m.) Inter. pagad. por antic. (567) A 416,7 (5m.) S. deudor: 416,7 (5 m.) La cuenta de gasto refleja la parte devengada (corriente real de bienes y servicios) en 2018: 7 meses Deudas c/p ent. crédito (520) P
S. acreedor: 20.
1/9/ CONCESIÓN DEL CRÉDITO Y COBRO DE INTERESES 1/6/ DEVOLUCIÓN 31/12/ 4 m. 5 m. Concesión del crédito: 10.000 Créditos a c/p (542) a Bancos (572) 10. Cobro anticipado de 9 meses de intereses: 300 Bancos (572) Ingresos de créditos (762) [(10.000 x 0,04)/ 12] x 9
Ejercicio 4 : Periodificación de un ingreso financiero.
El día 1 / 9 / 18 la empresa concede un crédito de 10. 000 € a otra empresa, que se lo devolverá
dentro de 9 meses. Este crédito conlleva un interés del 4 % anual que se cobra por adelantado
el día de la concesión.
Ajuste por periodificación. Se da de baja el ingreso por el interés no devengado en 2018 , que corresponde a 5 meses: 166,7 Ingresos de créditos (762) [(300 / 9) x 5] a Intereses cobrados por anticipado (568)
Ingresos de crédito (762) I 166,7 (5 m.) 300 (9 m.) S. acreedor: 133,3 (4 m.) Int. cobrados anticip. (568) P 166,7 (5 m.) S. acreedor: 166,7 ( 5 m.) La cuenta de ingreso refleja la parte devengada (corriente real de bienes y servicios) en 2018: 4 meses Créditos (542) A
S. deudor: 10.
1/9/18 1/6/ DEVOLUCIÓN 31/12/ 4 m. (^5) m. 3º Se imputa la parte del ingreso que se devenga en este ejercicio 1/1/19: 166,7 Intereses cobrados por anticipado (568) a Ingresos de créditos (762) [(300 / 9) x 5]
Le devuelven a la empresa el dinero prestado: 1/6/ 10.000 Bancos (572) a Créditos a c/p (542) 10.
La cuenta de ingreso refleja la parte devengada (corriente real de bienes y servicios) en 2019: 5 meses Activo corriente Existencias Deudores comer. y o.c.c. Inversiones financieras a c/p Créditos a c/p………10. Periodificaciones Efectivo y otros a. l. e. Pasivo corriente Deudas a c/p Acreedores comer. y o. c. p. Periodificaciones Inter. cobr. por antic……166,
1º Balance de situación inicial 1/1/
2º Asiento de apertura 1/1/
…. 10. Cuentas patrim. con s.d. Créditos a c/p (542) a a Cuentas patrim. con s.a. Inter. cob. por anticip. (568) … 166, Ingresos de crédito (762) I 166,7 (5 m.) S. acreedor: 166,7 (5 m.) Int. cobrados anticip. (568) P 166,7 166, S. cero Créditos (542) A 10.000 10. S. cero
