1. Hecho generador
El hecho generador es el evento o situación que origina la obligación tributaria. En
Guatemala, este puede ser el consumo de bienes o servicios, el ingreso de mercancías al
país (como el IVA), o la obtención de ingresos por actividades económicas (como el Impuesto
Sobre la Renta, ISR).
2. Exención
Las exenciones son situaciones en las que, aunque ocurre un hecho generador, no se tiene
que pagar el impuesto. En Guatemala, ciertas actividades económicas como la exportación
de bienes y servicios pueden estar exentas del IVA. También hay exenciones para ciertas
organizaciones sin fines de lucro.
3. Sujeto activo
El sujeto activo es quien tiene el derecho de exigir el pago del tributo. En Guatemala, el sujeto
activo es el Estado, representado por la Superintendencia de Administración Tributaria (SAT),
que es la entidad encargada de la recaudación de impuestos.
4. Sujeto pasivo
El sujeto pasivo es la persona o entidad que está obligada a pagar el tributo. En Guatemala,
pueden ser tanto personas individuales como jurídicas que realicen actividades gravadas o
generen ingresos sujetos a impuestos, como el ISR o IVA.
5. Base imponible y tipo impositivo
La base imponible es el valor sobre el cual se calcula el impuesto. Por ejemplo, en el caso del
IVA, la base imponible es el precio de venta de un bien o servicio. El tipo impositivo es el
porcentaje o tasa que se aplica sobre la base imponible. En Guatemala, por ejemplo, la tasa
del IVA es del 12%.
6. Deducciones, descuentos, reducciones y recargos
• Deducciones: Son montos que se restan de la base imponible antes de calcular el
impuesto. En el ISR, por ejemplo, los contribuyentes pueden deducir ciertos gastos
personales.
• Descuentos: Son reducciones del monto total del impuesto a pagar, a menudo por
pagar en un plazo determinado.
