CONTABILIDAD FINANCIERA (AMPLIACIÓN)
Cristina Gutiérrez López, 2012
Tema 1
Efectivo o disponibilidades líquidas
1.1. Concepto y clasificación
1.2. Reconocimiento y valoración
1.3. Información en los Estados Financieros
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Contabilidad Financiera: Efectivo y Líquidos - Prof. Gutiérrez, Apuntes de Contabilidad
Una amplia explicación sobre el efectivo y otras liquideces líquidas en contabilidad financiera. Se abordan temas como la creación y gestión de la empresa, la liquidación de activos corrientes y no corrientes, la valoración de la caja y cuentas bancarias, y las diferencias de cambio. Además, se incluyen ejemplos prácticos.
Tipo: Apuntes
2014/2015
1 / 25
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CONTABILIDAD FINANCIERA (AMPLIACIÓN)
Cristina Gutiérrez López, 2012
Tema 1
Efectivo o disponibilidades líquidas
1.1. Concepto y clasificación 1.2. Reconocimiento y valoración 1.3. Información en los Estados Financieros
1.1. Concepto INSTRUMENTOS FINANCIEROS
PGC PYMES: No los define PGC (NRV 9):
Es un contrato
que da lugar a un activo financiero en
una empresa y, simultáneamente, a un pasivo financiero o a uninstrumento de patrimonio en otra empresa.
ENTIDAD B
ENTIDAD A
ACTIVO FINANCIERO
Efectivo - Derecho de cobro - Otros PASIVO FINANCIERO INSTRUMENTO DE PATRIMONIO INSTRUMENTO
FINANCIERO
1.1. Concepto
Tesorería Función estratégica Billetes y monedas en caja o cuentas a la vista Títulos representativos de liquidez Dinero electrónico Otros medios de pago ■ Creación y gestión de la empresa ■ Liquidación de Activo corriente y no corriente Liquidez Rápida circulación Improductiva Características Cash flow = Cobros - Pagos
1.2. Reconocimiento y valoración
■ Caja ■ Bancos e instituciones financieras Cuentas corrientes a la vista Cuentas de ahorro a la vista
Caja: Valor nominal de las monedas y billetes depositados en la Caja - Cuentas bancarias: Valor del saldo a favor de la empresa que representan + Intereses devengados -^ Comisiones mantenimiento y similares Valoración
Criterios generales
Cuentas bancarias
Requisitos: Saldo a favor de la empresa A la vista En entidades de depósito ■ Excluidas: cuentas de ahorro vinculado, certificados de depósito, títulos hipotecarios… ■ Intereses en cuentas bancarias ■ Descubierto o números de rojos Activo
Pasivo corriente No en cuentas de ahorro Cuentas corrientes Cuentas de ahorro (473) Hacienda pública,retenciones y pagos a cuenta 18% Intereses brutos (572) Banco, c/c, euros Intereses netos a (769) Otros ingresos financieros Importe bruto
Dinero electrónico: tarjetas
Tarjetas de compra ■ Tarjetas de crédito Cargo en cuenta por el importe utilizado durante un intervalo de tiempo (1 mes) ■ Tarjetas de cajero: Cargo en cuenta inmediato Contabilidad cliente Contabilidad establecimiento
Dinero electrónico: tarjetas
Cobro al cliente con tarjeta (43) Clientes, cobros con tarjeta a (7) Ventas de … Al recibir el ingreso bancario (669) Otros gastos financieros (572) Banco c/c a (43) Clientes, cobros con tarjeta ■ Tarjetas de compra ■ Tarjetas de crédito Contabilidad establecimiento
TPV
Moneda extranjera
NRV 11 PGC (Moneda extranjera) / NRV 13 PGC Pymes Tesorería → Partida monetaria ■ Valoración inicial ■ Valoración posterior Conversión a moneda funcional (€) Tipo de cambio contado (fecha transacción) Opción: tipo de cambio medio (máximo mensual) Valoración al cierre → Tipo de cambio de cierre Diferencias de cambio Pérdidas y ganancias
- Diferencias negativas de cambio 768. Diferencias positivas de cambio
1.3. Información en las Cuentas Anuales
Balance de Situación B) ACTIVO CORRIENTEVI. Efectivo y otros activos líquidos equivalentes Cuenta de Pérdidas y Ganancias
- Diferencias de cambioB) RESULTADO FINANCIERO (…… 15... ) Memoria ….4. Normas de registro y valoración:Se indicarán los criterios contables aplicados en relación conlas siguientes partidas:….. 8. Transacciones en moneda extranjera; indicando loscriterios de valoración de las transacciones en monedaextranjera y criterios de imputación de las diferencias decambio. Estado de flujos de efectivo (voluntario en PyMEs)
Control de la tesorería •
General
Planificación cobros y pagos
Separación total Contabilidad y tesorería
Auditoría cuentas de tesorería
Caja
Arqueos frecuentes (diario)
Cuentas bancarias
Conciliación
libros Mayor y extracto bancario
Partidas pendientes de aplicación
Control de la tesorería
Caja
Arqueos Saldo libro mayor vs Recuento físico ¿Diferencias? Partidas pendientes de aplicación hasta localizar la causa 60 (555) Partidas pendientes deaplicación a (570) Caja, euros
570. Caja, euros Saldo deudor = 5.060 € Recuento físico = 5.000 € b) No se localiza la causa 60 (669) Otros gastos financieros a (555) Partidas pendientes deaplicación
Saldo final según BANCO Saldo final según EMPRESA ¿Cuál es el dinero realmente disponible en las cuentas bancarias a la vista?^ Al banco le pueden faltar por contabilizar^ cobros y pagos que según la empresa ya se han realizado. A la empresa le pueden faltar por contabilizar cobros y pagos que según el banco ya se han producido. Saldo Conciliado Cuentas bancarias
Conciliación bancaria
Saldo final según BANCO Saldo final según EMPRESA
Operaciones que puedenhacer que el dinero en la c/csegún la empresa sea mayor al dinero según el banco Operaciones que puedenhacer que el dinero en la c/csegún la empresa sea menor al dinero según el banco
- COBROS contabilizadospor la empresa y no por elbanco Cargos de la empresa (Debe) PAGOS contabilizadospor el banco y no por laempresa Cargos del banco (Debe) PAGOS contabilizadospor la empresa y no por elbanco Abonos de la empresa (Haber)^ COBROS contabilizadospor el banco y no por laempresa Abonos del banco (Haber) También podría realizarse al revés: de la empresa al banco Conciliación Bancaria
Saldo final según BANCO Saldo CONCILIADO Cobros contabilizados por la empresa y no porel banco:^ Cargos de la empresa(DEBE) + Pagos contabilizados por la empresa y no por elbanco:^ Abonos de la empresa(HABER)
- Saldo final según EMPRESA Saldo CONCILIADO Cobros contabilizados por el banco y no por laempresa:^ **Abonos del banco(HABER)
Pagos** contabilizados por el banco y no por laempresa:^ Cargos del banco(DEBE) -
REGISTRO (Diario y Mayor) Conciliación Bancaria