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EJEMPLO
Se sabe la siguiente información sobre la empresa de asesoramiento contable
“Accounting4Losers, S.L.”, correspondiente al año 20X0.
1. Los socios, en enero, crean la empresa y realizan aportaciones dinerarias por importe
de 70.000€. Estas aportaciones comprenden: 10.000€ en Existencias; 20.000€ en
derechos de cobro con clientes y el resto, dinero depositado en una cuenta corriente en
el Banco X.
2. La empresa recibe un préstamo de 20.000€, que el Banco X ingresa en su cuenta
corriente. La empresa deberá devolver el préstamo de la siguiente manera: un 50% en
6 meses, y un 50% dentro de 3 años.
3. La empresa ha satisfecho intereses derivados de un préstamo bancario (intereses de
deudas), por importe de 500 €. Se ha pagado a través de la cuenta corriente.
4. Ha pagado a sus trabajadores (Sueldos): 1.500 €. El importe se ha pagado por
transferencia bancaria.
5. Ha prestado unos servicios de asesoría contable (Ingresos por prestación de servicios)
por importe de 35.000 €. La empresa ha cobrado 30.000€ al contado, en billetes de
100€, el resto, lo recibirá dentro de 8 meses.
6. Ha tenido varios gastos: por el teléfono, con la compañía del teléfono (Gastos de
teléfono) por 5.000 €, el alquiler (Alquiler de la nave) por 5.000 €. Todo en efectivo,
usando los billetes de 100€. Además, ha tenido un gasto por electricidad de 5.000€,
que se ha dejado a deber a ENDESA, la proveedora de electricidad, y que se pagará
dentro de 2 meses.
7. Ha pagado el impuesto sobre beneficio de 1.000€, por transferencia bancaria.
SE PIDE:
a) Mostrar cada una de estas transacciones, usando la ecuación fundamental del
patrimonio de la empresa.
b) Presentar el balance de situación y la cuenta de pérdidas y ganancias al final de todas
las transacciones.
SOLUCION
1. Los socios, en enero, crean la empresa y realizan aportaciones dinerarias por importe de 70.000€. Estas aportaciones comprenden: 10.000€ en Existencias; 20.000€ en derechos de cobro con clientes y el resto, dinero depositado en una cuenta corriente en el Banco X.
Esta transacción implica que la empresa tiene 10.000€ en Existencias (+Activo Corriente), 20.000€ en Clientes (+Activo Corriente), y 40.000€ en Tesorería Banco C/C (+Activo Corriente). En total los socios aportan 70.000€ en activos (qué tiene la empresa: inversiones o estructura económica). Estos 70.000€ son Patrimonio Neto de los socios (+Patrimonio Neto), el Capital de la empresa (porqué lo tiene: estructura financiera).
2. La empresa recibe un préstamo de 20.000€, que el Banco X ingresa en su cuenta corriente. La empresa deberá devolver el préstamo de la siguiente manera: un 50% en 6 meses, y un 50% dentro de 3 años.
Esta transacción aumenta en 20.000€ el efectivo en Tesorería Banco C/C (+Activo Corriente). La empresa contrae la obligación de devolver el dinero; un 50% en 6 meses (+Pasivo Corriente), y un 50% en 3 años (+Pasivo No Corriente).
3. La empresa ha satisfecho intereses derivados de un préstamo bancario (intereses de deudas), por importe de 500 €. Se ha pagado a través de la cuenta corriente.
La empresa tiene menos efectivo en Tesorería Banco C/C, por importe de 500 (-Activo Corriente). Esto representa un gasto para la empresa (+Gasto Financiero) que minora su Resultado.
4. Ha pagado a sus trabajadores (Sueldos): 1.500 €. El importe se ha pagado por transferencia bancaria.
La empresa tiene menos efectivo en Tesorería Banco C/C, por importe de 1.500 (-Activo Corriente). Esto representa un gasto para la empresa (+Gasto de Explotación, Salarios) que minora su Resultado.
5. Ha prestado unos servicios de asesoría contable (Ingresos por prestación de servicios) por importe de 35.000 €. La empresa ha cobrado 30.000€ al contado, en billetes de 100€, el resto, lo recibirá dentro de 8 meses.
La empresa ha prestado un servicio (su actividad principal), esto es un Ingreso por Prestación de servicios, que aumenta su Resultado. Ha cobrado 30.000€ en dinero efectivo, por lo que la empresa tiene más efectivo en Tesorería Caja (+Activo Corriente). El resto, por importe de 5.000€, es un derecho a cobrar dentro de 8 meses. Estos derechos de cobro futuro con clientes se denominan Deudores Comerciales Clientes (+Activo Corriente).
- Ha pagado gastos varios a la compañía del teléfono (Gastos de teléfono) por 5.000 €, el
alquiler (Alquiler de la nave) por 5.000 €. Todo en efectivo, usando los billetes de 100€. Además, ha
tenido un gasto por electricidad de 5.000€, que se ha dejado a deber a ENDESA, la
proveedora de electricidad, y que se pagará dentro de 2 meses.
Similar a los casos 3 y 4, se trata de una salida de efectivo, en este caso, de Tesorería Caja (-Activo Corriente), como consecuencia de un gasto (+Gasto de Explotación), minorando el resultado.
Lo que es diferente es el caso de la factura de la luz. En este caso, se ha producido el gasto (hemos usado la luz, se ha producido ya la corriente real), pero no aún la financiera. El uso de la luz durante el periodo es un Gasto (+Gasto de Explotación) que reduce el Resultado, y que genera una obligación de pago a proveedores por importe de 5.000 (+Pasivo Corriente, Proveedores).
- Ha pagado el impuesto sobre beneficio de 1.000€, por transferencia bancaria.
Un nuevo gasto, en este caso Impuesto sobre beneficio (+Gasto), y salida de dinero (-AC).
En nuestro modelo de Ecuación de Patrimonio Neto, las transacciones serían:
ACTIVO
=^
PASIVO
+^
PATRIMONIO NETO
BIENES
(AC)
DERECHOS
(AC)
TESORERIA
(AC)
C/P(PC)
L/P(PNC)
CAPITAL
(Aportaciones)
RTDOS / RVAS(Autogenerado)
Exist
CAJA
Banco C/C
La ecuación fundamental quedaría: ACTIVO (112.000) = PASIVO (25.000) + PATRIMONIO NETO (87.000).
