1. Ana Ruiz, empresaria, tiene una empresa de alquiler de vehículos. Tiene dos empleados
con un salario de 14.000 euros brutos cada uno. Durante su primer año de actividad ha
obtenido unos ingresos de 80.500 €. Los gastos deducibles justificados son: cuota de la
Seguridad Social, régimen de autónomos = 3.500 € y la de los asalariados, 2.400€;
Gastos anuales de alquiler del local = 12.000 € (IVA no incluido); g) Gastos anuales de
electricidad correspondientes al despacho = 2.500 € (IVA no incluido); f) Gastos de
gasolina, aparcamiento y reparaciones de los vehículo que utiliza para la actividad
profesional, 1.900 € (IVA no incluido). El 1 de enero compró un equipo informático por
2.000 € que amortiza linealmente al coeficiente máximo posible, una impresora de 500
€ y mobiliario de despacho por valor de 3.000 euros. Calcule el rendimiento neto de la
actividad.
2. La sociedad DELTA.S.L ha obtenido a lo largo del ejercicio un beneficio contable de
180.000 €, previo a la contabilización del impuesto sobre sociedades. Se sabe que la
sociedad no tiene la consideración de empresa de reducida dimensión. Además, se
conocen los siguientes datos referidos al ejercicio 2014:
a. En enero de 2014 vendió una maquina por 10.000 € más IVA, cuyo valor neto
contable era 8.000€.
b. En febrero de 2014 compró una maquina nueva por 24.000 € más IVA, comenzando
a amortizarla inmediatamente después de su puesta en funcionamiento (coeficiente
máximo de tablas: 15%). En el ejercicio actual, ha contabilizado 3.000 € en
concepto de amortización de dicha maquinaria
c. Entre los gastos contabilizados, se halla una sanción por un importe de 1.000 €.
d. Ha pagado 12.500 € en concepto de impuestos municipales diversos (IBI, IVTM,
etc), así como 1.000 € por un recargo.
e. Ha contabilizado una pérdida por deterioro de créditos por la deuda de un cliente,
exigible desde mayo del año anterior, por importe de 25.000 €.
f. Tiene pendiente de compensación una Base Imponible negativa correspondiente al
ejercicio 2012, por importe de 2.000 €.
g. Del resultado contable de la empresa, 50.000 € corresponden a rentas obtenidas en
Ceuta y Melilla.
h. Esta sociedad ha percibido en un país extranjero, con el que no existe convenio de
doble imposición firmado, unos intereses de un préstamo de 25.000 € íntegros, por
los que se le ha exigido en dicho país extranjero un impuesto del 18%.
i. Ha percibido de un establecimiento permanente situado en un país extranjero, unos
dividendos de 20.000 € netos y por los que se le ha exigido en dicho país extranjero
un impuesto de no residentes del 21%.
j. La sociedad ha efectuado gastos de I+D por importe de 30.000 €.
k. Las retenciones, ingresos a cuenta y pagos fraccionados satisfechos a lo largo del
ejercicio ascendieron a 35.000 €.
3. ¿Están o no sujetas a IVA las siguientes operaciones?
a. Una perfumería regala a sus clientes muestras gratuitas de un nuevo perfume.
b. Venta de billetes de autobús por parte de la EMT.
