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EXERCICI GLOBAL 1 (maig 2018)
Una empresa presenta el següent balanç de sumes i saldos a 31 de desembre de 2015 (a falta de la regularització final i unes operacions pendents) Balanç de sumes i saldos:
8301 Impost societats (vinculat a la subvenció)^ 6.
TIPUS IMPOSITIU: 25% Les operacions pendents són: a. (^) Comptabilitzar la transferència de la subvenció de capital a resultat de l’exercici. Tingui en compte que la societat va rebre una subvenció en capital de 25.000 euros (que es van comptabilitzar al compte 940). També l’efecte impositiu del 25% al compte 8301. Aquesta subvenció es va rebre a inici d’exercici per la compra d’una màquina que va costar 50.000 euros (veure balanç de sumes i saldos) L’amortització d’aquesta màquina es realitza al 10% anual i ja s’ha comptabilitzat l’amortització de l’exercici. Fer també el tancament de comptes vinculats al grup 8 i 9 per la subvenció.
b. Falta comptabilitzar una provisió per responsabilitats per import de 10.000 euros (degut a un aval que va fer l’empresa i que ara potser s’executarà ja que l’empresa avalada és insolvent)
c. (^) Falta fer la liquidació de l’IVA
d. Falta comptabilitzar un contracte de leasing que l’empresa ha fet a 31 de desembre d’aquest any. Les dades són:
- Un contracte de leasing per a la utilització per part del seu gerent d’ un vehícle d’ empresa. Les condiciones del contracte de leasing estipulen:
- Pla: 3 anys
- Quota anual (sense IVA): 15.581,04€ (a pagar cada 31/12)
- Opció de compra: 600 €
- IVA 21% El Valor de Mercat del vehícle en el moment de la firma del contracte segons estableix la factura pro forma es de 42.949,32 €. L’ empresa té previst exercir l’ opció de compra al final del contracte de leasing. La vida útil de l’ actiu es estima en 3 años (amortització lineal). El quadre d’amortització del contracte de leasing és:
Es demana:
- Comptabilitzar les operacions pendents (a, b, c, d, e, f)
- Refer el balanç de sumes i saldos i determinar el resultat comptable abans d’impostos.
- Efectuar la liquidació de l’impost de societats i comptabilitzar-la (s’adjunta plantilla)
- Determinar el resultat final de l’empresa i assentament de tancament dels comptes de despeses i ingressos.
- Muntar el balanç final i assentament de tancament dels comptes de balanç.
- Presentar el compte de pèrdues i guanys.
PLANTILLA PER FER EL PUNT 2 (refer el balanç de sumes i saldos)
Núm. Compte (^) Nom compte Saldo deutor Saldo creditor D H Saldo final
BALANCE DE SITUACIÓN AL CIERRE DEL EJERCICIO 200X 200X 200X- Nº CUENTAS ACTIVO A) ACTIVO NO CORRIENTE I. Inmovilizado intangible 201,(2801),(2901) 1.Desarrollo 202,(2802),(2902) 2.Concesiones 203,(2803),(2903) 3.Patentes, licencias, marcas y similares 204 4.Fondo de comercio 206,(2806),(2906) 5.Aplicaciones informáticas 205,209,(2805),(2905) 6.Otro inmovilizado intangible II. Inmovilizado material 210,211,(2811),(2910),(2911)212,213,214,215,216, 217, 218, 219, (2812),(2813), 1. Terrenos y construcciones. (2814),(2815),(2816), (2817), (2818),(2819),(2912),(2913), (2914), (2915),(2916),(2917), (2918), (2919) 2. Instalaciones técnicas y otro inmovilizado material. 23 3.Inmovilizado en curso y anticipos III. Inversiones inmobiliarias 220,(2920) 1.Terrenos 221,(282),(2921) 2.Construcciones IV. Inversiones en empresas del grupo y asociadas a L/P 2403,2404,(2493),(2494),(293) 1. Instrumentos de patrimonio 2423,2424,(2953),(2954) 2.Créditos a empresas 2413,2414,(2943),(2944) 3.Valores representativos de deuda
- Derivados
- Otros activos financieros V. Inversiones financieras a largo plazo 2405,(2495),250,(259) 1. Instrumentos de patrimonio 2425,252,253,254,(2955),(298) 2.Créditos a terceros 2415,251,(2945),(297) 3. Valores representativos de deuda 255 4. Derivados 258,26 5. Otros activos financieros 474 VI. Activos por impuesto diferido B) ACTIVO CORRIENTE 580,581,582,583,584,(599) I. Activos no corrientes mantenidos para la venta II. Existencias 30,(390) 1. Comerciales. 31,32,(391),(392) 2. Materias primas y otros aprovisionamientos. 33,34,(393),(394) 3. Productos en curso. 35,(395) 4. Productos terminados. 36,(396) 5. Subproductos, residuos y materiales recuperados. 407 6.Anticipos a proveedores III. Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar
430,431,432,435,436,(437),(490), (4935) 1. Clientes por ventas y prestaciones de servicios. 433,434,(4933),(4934) 2. Clientes, empresas del grupo, y asociadas 44,5531,5533 3. Deudores varios. 460,544 4.Personal 4709 5.Activos por impuesto corriente 4700,4708,471,472 6.Otros créditos con las Administraciones Públicas 5580 7.Accionistas (socios) por desembolsos exigidos IV. Inversiones en empresas del grupo y asociadas a C/P 5303, 5304, (5393),(5394),(593) 1. Instrumentos de patrimonio 5323,5324,5343,5344,(5953),(5954) 2.Créditos a empresas 5313,5314,5333,5334,(5943),(5944) 3. Valores representativos de deuda
- Derivados 5353,5354,5523,5524 5. Otros activos financieros V. Inversiones financieras a corto plazo 5305,540,(5395),(549) 1. Instrumentos de patrimonio 5325,5345,542,543,547,(5955),(598) 2. Créditos a empresas 5315,5335,541,546,(5945),(597) 3. Valores representativos de deuda 5590,5593 4. Derivados 5355,545,548,551,5525,565,566 5. Otros activos financieros 480,567 VI. Periodificaciones a C/P VII. Efectivo y otros activos líquidos equivalentes 570,571,572,573,574,575 1. Tesorería. 576 2. Otros activos líquidos equivalentes. TOTAL ACTIVO (A + B)
Nº CUENTAS PATRIMONIO NETO Y PASIVO 200X 200X- A) PATRIMONIO NETO A-1) Fondos propios I. Capital 100,101,102 1. Capital escriturado (103), (1040) 2. (Capital no exigido) 110 II. Prima de emisión III. Reservas 112, 1141 1. Legal y estatutarias 113,1140,1142,1143,115,119 2. Otras reservas (108),(109) IV. (Acciones y participaciones en patrimonio propias ) V. Resultados de ejercicios anteriores
5595,5598 4. Derivados (1034),(1044),(190),(192),194,509,5115,5135,5145,521,522,523,525,526,528,551,5525, 5530,5532,555,5565,5566, 560,561,
- Otros pasivos financieros IV. Deudas con empresas del grupo y asociadas a C/P 5103,5104,5113,5114,5123,5124,5133,5134,5143,5144,5523,5524 1. Deudas con empresas del grupo y asociadas 5563,5564 2. Desembolsos exigidos sobre acciones V. Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar 400,401,405,(406) 1. Proveedores 403,404 2. Proveedores, empresas del grupo y asociadas 41 3. Acreedores varios 465,466 4. Personal (remuneraciones pendientes de pago) 4752 5. Pasivos por impuesto corriente 4750,4751,4758,476,477 6. Otras deudas con Administraciones Públicas 438 7. Anticipos de clientes 485,568 VI. Periodificaciones a C/P TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO (A + B + C)
2. CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS ABREVIADA
Nº CUENTAS IMPORTE
700, 701, 702, 703, 704, 705, (706), (708), (709) 1. Importe neto de la cifra de negocios 71, (6930), 7930 2. Variación de existencias de productos terminados y en curso de fabricación 73 3. Trabajos realizados por la empresa para su activo (600), (601), (602), (607), 608, 609, 61, (6931), (6932), (6933), 606, 7931, 7932, 7933
4. Aprovisionamientos 740, 747, 75 5. Otros ingresos de explotación (64), 7950, 7957 6. Gastos de personal (62), (631), (634), 636, 639, (65), (694), (695), 794, 7954 7. Otros gastos de explotación (68) 8. Amortización del inmovilizado 746 9. Imputación de subvenciones de inmovilizado no financiero y otras 7951, 7952, 7955, 7956 10. Excesos de provisiones (670), (671), (672), (690), (691), (692), 770, 771, 772, 790, 791, 792 11. Deterioro y resultado por enajenaciones del inmovilizado A) RESULTADO DE EXPLOTACIÓN (1+2+3+4+5+6+7+8+9+10+11)
760, 761, 762, 767, 769 12. Ingresos financieros
(660), (661), (662), (664), (665), (669) 13. Gastos financieros (663), 763 14. Variación de valor razonable en instrumentos financieros (668), 768 15. Diferencias de cambio (666) , (667), (673), (675) , ( 696), ( 697), (698), ( 699), 766, 773, 775, 796, 797 , 798 , 799
16. Deterioro y resultado por enajenaciones de instrumentos financieros B) RESULTADO FINANCIERO
PART FISCAL:
Diferència temporaria A) ANY BASE FISCAL DEL’ACTIU VALOR COMPTABLEDE L’ACTIU IMPORT DIF. TEMPO-RARIA (^) TIPOLO- GIA
IMPACTE ENBALANÇ (dif. Temp x t)
MOVIMENT CONTRA-PARTIDA
Compte)(núm.
INCIDEN-CIAS/ LIQ. FISCAL
CALCUL LIQUIDACIO FISCAL:
LIQUIDACIÓ FISCAL
Resultat comptable abans d’impostos ……….…. (+/-)Diferencies permanents (+/-)Diferencies temporaries Amb origen a l’exercici Amb origen a exercicis anteriors Resultat fiscal (-) Bases imposables negatives
Base imposable
x 30% Quota íntegra (-) Deduccions i bonificacions Quota líquida (Impost corrent) Pagaments a compte Quota diferencial (Passiu per impost corrent)
Assentaments comptables: Per l’impost corrent:
Per l’ajust de les diferències temporaries:
SALDO FINAL DEL COMPTE (630) =
RESULTAT NET DE L’EXERCICI (PiG) = Informació a la memòria :
Compte de PiG A través dePiG
Ingressos i despeses directament imputats al patrimoni net
A través de P.N. Resultat comptable de l’exercici Augments Disminucions Augments Disminucions Impost s/ societats
