¡Descarga Ejericicio global contabilidad y más Apuntes en PDF de Contabilidad Financiera solo en Docsity!
COMPTABILITAT FINANCERA I EXERCICIS PRIMER
QUADRIMESTRE
Matèria a practicar: INSTRUMENTS FINANCERS – Clients a llarg termini
Observacions:
EXERCICI NÚMERO 5.
L’1 de gener de l’any 2008, l’empresa X realitza una venda de mercaderies per valor de 10.000€ a crèdit a l’Ajuntament Y. Aquesta operació està exempta d’IVA. El tipus d’interès del mercat és del 5% anual.
Cas 1: El venciment de l’operació és de 6 mesos.
Cas 2: El venciment de l’operació és de 18 mesos.
Cas 3: Es paga el 50% a l’any i la resta als 2 anys.
Treball a desenvolupar:
- Realitzar els assentaments de la venda
- Realitzar els assentaments del cobrament
- Realitzar qualsevol altre assentament que es consideri necessari.
Autor: Josep Torres. Novembre 2007
COMPTABILITAT FINANCERA I EXERCICIS PRIMER
QUADRIMESTRE
Matèria a practicar: INSTRUMENTS FINANCERS – Clients a llarg termini
Observacions:
EXERCICI NÚMERO 5.
L’1 de gener de 2008, l’empresa Z realitza una venda de mercaderies per valor de 300.000€ a l’empesa A. Aquesta operació està exempta d’IVA. El tipus d’interès de mercat és del 5% anual. S’acorda pagar 100.000€ anuals començant per l’1 de gener de
Treball a desenvolupar:
- Realitzar l’assentament de la venda
- Realitzar l’assentament del cobrament
- Realitzar qualsevol altre assentament que es consideri necessari.
Autor: Josep Torres. Novembre 2007
COMPTABILITAT FINANCERA I EXERCICIS PRIMER
QUADRIMESTRE
Matèria a practicar: INSTRUMENTS FINANCERS – Inversió mantinguda fins al venciment Observacions:
EXERCICI NÚMERO 5.
Una empresa compra l’1 de gener de 2008 cent bons de l’empresa C a 500€ cadascun. El rendiment que proporciona aquests bons és d’un 8% anual amb pagaments anuals. Es van adquirir a la par i hi ha una prima de reemborsament del 4% sobre la par. El venciment dels bons es el 31 de desembre de 2010. Aquesta inversió es fa pensant en mantenir-la fins al venciment.
Al final de l’exercici 2008, el valor raonable segons cotització es de 535€ i a 31 de desembre de 2009 de 545€ per títol.
Treball a desenvolupar:
- Fer els assentaments del 31 de desembre de 2008 i 2009
Font: Adaptat de -Ejercicios resueltos y comentados con el nuevo PGC- ACCID 2008
COMPTABILITAT FINANCERA I EXERCICIS PRIMER
QUADRIMESTRE
Matèria a practicar: INSTRUMENTS FINANCERS – Actius financers mantinguts per negociar Observacions:
EXERCICI NÚMERO 5.
Una empresa compra l’1 de gener de 2008 mil accions de l’empresa A a 30€ cadascuna. Aquesta inversió es fa pensant en vendre-la a curt termini, és a dir, per negociar amb ella.
Al final de l’exercici 2008, el valor raonable segons cotització es de 32€ i a 31 de desembre de 2009 de 29€ per títol.
Treball a desenvolupar:
- Fer els assentaments del 31 de desembre de 2008 i 2009
Font: Adaptat de -Ejercicios resueltos y comentados con el nuevo PGC- ACCID 2008
COMPTABILITAT FINANCERA I EXERCICIS PRIMER
QUADRIMESTRE
Matèria a practicar: INSTRUMENTS FINANCERS – INVERSIO A VENCIMENT Observacions:
EXERCICI NÚMERO 5.6 VARIANT A (abril 2011)
Una empresa compra l’1 de gener de 2008 cent obligacions de l’empresa C a 600€ cadascuna. El rendiment EXPLÍCIT que proporciona aquests bons és d’un 4% anual amb pagaments anuals. Es van adquirir a la par i hi ha una prima de reemborsament del 5% al venciment (es retornaran a 630 u.m.). El venciment dels bons es el 31 de desembre de 2011. Aquests actius financers es classifiquen a la cartera d’ inversió a venciment.
Al final de l’exercici 2008, el valor raonable segons cotització es de 590€ i a 31 de desembre de 2009 de 585€ per títol.
Treball a desenvolupar:
- Fer els assentaments del 31 de desembre de 2008 i 2009
Font: Francesc Gómez. Abril de 2011
COMPTABILITAT FINANCERA I EXERCICIS PRIMER
QUADRIMESTRE
Matèria a practicar: INSTRUMENTS FINANCERS – INVERSIO A VENCIMENT Observacions:
EXERCICI NÚMERO 5.6 VARIANT B (abril 2011)
Una empresa compra l’1 de gener de 2008 cent obligacions de l’empresa C a 610 € cadascuna. El rendiment EXPLÍCIT que proporciona aquests bons és d’un 4% anual amb pagaments anuals (valor nominal 600). Les obligacions incorporen una prima de reemborsament del 5% al venciment (es retornaran a 630 u.m.). El venciment dels bons es el 31 de desembre de 2011. Aquests actius financers es classifiquen a la cartera d’inversió a venciment.
Al final de l’exercici 2008, el valor raonable segons cotització es de 590€ i a 31 de desembre de 2009 de 585€ per títol.
Treball a desenvolupar:
- Fer els assentaments del 31 de desembre de 2008 i 2009
Font: Francesc Gómez. Abril de 2011
COMPTABILITAT FINANCERA I EXERCICIS PRIMER QUADRIMESTRE
Matèria a practicar: INSTRUMENTS FINANCERS – Diverses carteres Observacions:
EXERCICI NÚMERO 5.7 (AMPLIACIO ABRIL 2014)
Una empresa disposa dels següents títols (tots amb cotització oficial) adquirits el dia 2.1.08 i classificats segons s’indica a la columna “Classificació segons cartera”.
Actiu Classificació segons cartera
Cost inicial Rendiment Observacions
1.000 accions empresa AAX
negociació 50 euros =
100 obligacions empresa BBX
disponible venda
700 = 70.000 4% anual (pago anual cada 30 de desembre)
Valor nominal = 70. Valor reembolsament = 70. Vcto: 31.12.
El valor dels actius financers a 31.12.08 segons cotització és la següent: Accions AAX: 48 euros/acció. Accions BBX: 710 euros/obligació.
Es demana (Diferenciant per carteres segons el quadre)
Part 1) Comptabilitzar els assentaments a 31 de desembre de 2008 per realitzar l’actualització a valor raonable quan així ho estableixi la norma de valoració d’instruments financers. Fer el tancament dels comptes del grup 8 i 9 (si s’escau) contra el compte de patrimoni net que sigui necessari. Justificar el compte de patrimoni net utilitzat i explicar la seva ubicació en el balanç.
Part 2 (ampliació, CONTINUACIÓ)
- Comptabilitat a 2-1-09 la venda tant de les accions com de les obligacions. o Les accions es venen a un preu de 51 euros/acció o Les obligacions es venen a un preu de 712 euros/obligació
Recordar que les accions estaven valorades i comptabilitzades com a cartera de negociació i les obligacions com a cartera disponible per a la seva venda.
Font: Francesc Gómez. Abril de 2014
COMPTABILITAT FINANCERA I EXERCICIS PRIMER
QUADRIMESTRE
Matèria a practicar: INSTRUMENTS FINANCERS – Exercici recopilatori (cartera de negociació)
Observacions:
EXERCICI NÚMERO 5.
El 27 de novembre de 2008, l’empresa I compra 100 accions de l’empresa U a l’ampliació de capital, la qual es realitza a raó d’una acció nova per cada 5 velles. El valor nominal de les accions és de 10€ i la cotització abans de l’ampliació de capital és de 15€. L’ampliació de capital es realitza amb un prima d’emissió del 20% per sobre de la par. El banc cobra 10€ en concepte de comissions bancàries. Aquestes accions es compren per negociar amb elles a curt termini i en el moment de l’ampliació de capital l’empresa I no tenia cap acció de l’empresa U.
El 31 de desembre de 2009, el preu de cotització de les accions és de 15,5€.
El 3 de març de 2009, es venen les accions a 14€.
Treball a desenvolupar:
- Comptabilitzar la compra de les accions
- Comptabilitzar la compra de les accions
- Realitzar qualsevol altre assentament que es consideri necessari.
Autor: Josep Torres. Novembre 2007
COMPTABILITAT FINANCERA I EXERCICIS PRIMER
QUADRIMESTRE
Matèria a practicar: INSTRUMENTS FINANCERS
Observacions:
EXERCICI NÚMERO 5.
El dia 1 de gener de 2010 la Societat Bosc Verd, SA compra 200 accions de la Societat Jardí Fosc, SA a un preu del 12,5 euros/acció. Valor Nominal de les accions 10 Euros/acció. El banc cobra unes comissions per la compra d’aquestes accions de 500 euros. El dia 1 de juliol de 2010 la Societat Jardí Fosc realitza una ampliació de capital relació 1x2, a un preu del 11,00 euros/acció. La Societat Bosc Verd, SA compra totes les accions a les que té dret. El banc cobra unes comissions per la compra d’aquestes accions de 200 euros. La Societat Bosc Verd, SA classifica els accions de Jardí Fosc, SA en cartera disponible per la venda La cotització de les accions al 31 de desembre de 2010 de la Societat Jardí Fosc, SA és de 9 Euros/acció. El dia 31 de març de 2011 la Societat Bosc Verd, SA ven totes les accions de la Societat Jardí Fosc, SA un preu de venda de 25 Euros/acció. . Es demana:
- Comptabilitzar els assentaments de compra accions 1 de gener 2010
- Comptabilitzar els assentaments de compra accions de 1 de juliol de 2010
- Assentaments corresponents al 31 de desembre de 2010
Comptabilitzar la venda de les accions el 31 de març de 2011
Font: Examen Comptabilitat Superior Novembre de 2010
10
COMPTABILITAT FINANCERA I EXERCICIS PRIMER
QUADRIMESTRE
Matèria a practicar: INSTRUMENTS FINANCERS
Observacions:
EXERCICI NÚMERO 5.
Preguntes Test
- De les següents afirmacions sobre els actius financers classificats com a mantinguts per negociar assenyala la que consideris correcta:
a. S’adquireixen amb la intenció de mantenir-les a llarg termini. b. Es valoren inicialment a valor raonable de la contraprestació entregada sense incloure els costos de la transacció directament atribuïbles. c. Es valoren posteriorment a valor raonable, imputant els canvis de valor a patrimoni net. d. Totes les afirmacions són correctes.
- Les despeses vinculades a una ampliació de capital: a. S’imputen amb càrrec a reserves voluntàries. b. S’imputen amb càrrec a despesa de l’exercici (grup 6). c. Es periodifiquen en 5 anys. d. Cap de les anteriors es correcte.
- El 31.12.07 es formalitza un préstec bancari amb les següents condicions:
- Import nominal: 100.000 euros
- Tipus d’interès nominal: 4,24% trimestral
- Períodes: 8 trimestres.
- Import de cada quota: 15.000 euros (primera quota 31.03.08)
- Despeses de formalització del préstec: 1.500 euros. Tipus interès efectiu (amb despeses): 4,61 % semestral
El valor del deute (cost amortitzat del deute) després de pagar la segona quota és: a. 100.000 € b. 78.023 € c. 77.098 € d. Cap de les anteriors es correcte
- De les següents afirmacions sobre l es pèrdues per deteriorament de crèdits per operacions comercials, assenyala la que consideris correcta:
a. Representa un cost de tipus financer. b. Suposen una pèrdua definitiva per l’empresa. c. L’existència d’evidència d’impagament és motiu suficient per dotar-les. d. Totes les afirmacions anteriors són falses.
- De les següents afirmacions sobre els actius financers disponibles per a la venda, assenyala la que consideris correcte.
a. La seva valoració posterior és a valor raonable, imputant els canvis de valor al compte de pèrdues i guanys. b. Es valoren inicialment exactament igual que les inversions mantingudes fins al venciment. c. Es classifiquen en aquesta categoria quan s’han comprat amb la intenció de vendre a curt termini. d. Totes les afirmacions anteriors són correctes.
- El dia 10-10-2009 una empresa compra 1.000 accions a la borsa de valors. El preu de cost de les accions es de 14 euros/acció (cotització del dia). Les despeses de compra són de 300 euros. Seguint l’objectiu especulatiu de la inversió l’empresa comptabilitza les citades accions a la cartera de negociació. El dia 31-12-2009 les accions cotitzen a 15,2 euros/acció.
El valor per al qual figuraran les accions a final de 2009 en el balanç i l’impacte en el resultat de l’exercici de tota l’operació serà:
a. El valor comptable de les accions és de 14.000 euros. S’aplica el principi de preu d’adquisició i, per tant, no es reconeix cap resultat en el compte de pèrdues i guanys excepte el que es deriva de reconèixer la despesa per la compra de les accions. b. El valor comptable de les accions és de 15.200 euros. No es reconeix cap resultat en el compte de pèrdues i guanys excepte el que es deriva de reconèixer la despesa per la compra de les accions. c. El valor comptable de les accions és de 15.500 euros. Es reconeix un ingrés financer derivat de la revalorització de les accions per import de 1.200 euros. d. Cap de les anteriors es correcte.
- De les següents afirmacions sobre remuneració d’actius financers assenyala la que consideris correcta: a. Els interessos i dividends meritats amb posterioritat al moment de l’adquisició es reconeixeran en el compte de pèrdues i guanys o en el patrimoni net, depenen del grup en que s’hagi classificat l’actiu financer. b. Els dividends s’han de reconèixer en el moment en que l’empresa tinguin beneficis. c. Els interessos sempre s’han de reconèixer utilitzant el mètode del tipus d’interès efectiu. d. Totes les afirmacions anteriors són correctes.
- De les següents afirmacions sobre els actius financers classificats com a mantinguts per negociar assenyala la que consideris correcta:
e. S’adquireixen amb la intenció de mantenir-les a llarg termini. f. Es valoren inicialment a valor raonable de la contraprestació entregada sense incloure els costos de la transacció directament atribuïbles. g. Es valoren posteriorment a valor raonable, imputant els canvis de valor a patrimoni net. h. Totes les afirmacions són correctes.
