¡Descarga ELEMENTO 9 del plan contable gubernamental y más Guías, Proyectos, Investigaciones en PDF de Economía solo en Docsity!
PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL
INTRODUCCIÓN
La contabilidad del Estado tiene como objetivo primordial contribuir a la mejora permanente de la toma de decisiones en los distintos niveles y sectores de gobierno, en el marco de la diversidad de transacciones que las entidades gubernamentales deben registrar y procesar para la oportuna elaboración de la información contable, como sustento de la transparencia en las rendiciones de cuentas por la gestión de los recursos públicos, lo que comprende su programación, obtención y utilización para el cumplimiento de los objetivos sociales. En tal contexto, la contabilidad constituye la herramienta fundamental de las decisiones de Estado y debe, en consecuencia, responder a sus exigencias; siendo necesario para ello que su aplicación, no responda sólo a los cambios en la estructura del Estado, sino que debe armonizar con la normativa contable global, lo que implica la adopción de las Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público (NICSP), debiendo también armonizar con los Clasificadores Presupuestarios de Ingresos y de Gastos y, a través de ellos, con el Manual de Estadísticas de las Finanzas Públicas del año 2014 (MEFP 2014) del Fondo Monetario Internacional (FMI). El PCG como herramienta de la contabilidad gubernamental permitirá mejorar de manera sustancial el registro y procesamiento de la información contable, así como la formulación de los reportes exigidos en las rendiciones de cuentas para la elaboración de la Cuenta General de la República, las Cuentas Fiscales, las Cuentas Nacionales, el planeamiento, la fiscalización y el control, como también de los reportes de gestión que contarán con mayores niveles de desagregación y harán posible ampliar los niveles y la calidad del análisis contable como fundamento de la toma de decisiones, en las Unidades Ejecutoras y Pliegos del ámbito del Sistema Integrado de Administración Financiera (SIAF), el cual comprende al Gobierno Nacional, los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales. También hará posible difundir a la sociedad en su conjunto, con oportunidad y transparencia, la información de la gestión de los recursos públicos para el ejercicio del control ciudadano, en cuanto a ingresos, gastos, estado de tesorería, estado de la deuda pública, inversiones y gasto social, ente otros aspectos del accionar del Estado, propiciando así la generación de aportes que propendan a mejorar la gestión de las entidades públicas. La estructura del PCG comprende tres elementos del Estado de Situación Financiera: 1. Activo,
- Pasivo y 3. Patrimonio; tres elementos de Gestión: 4. Ingresos, 5. Gastos y 6. Resultados; elemento 8. Cuentas de Presupuesto y elemento 9. Cuentas de Orden; a partir de los cuales se elaboraron los catálogos, la dinámica, los criterios de reconocimiento y medición y las referencias de las NICSP relacionadas para cada cuenta, con miras a facilitar su aplicación en las transacciones contables de las entidades públicas.
“Año del Bicentenario, de la consolidación de
nuestra Independencia, y de
la conmemoración de las heroicas batallas de
Junín y Ayacucho”
TEMA: plan contable gubernamental. FACUTAD: Contabilidad. SEMESTRE: IV ciclo. MATERIA: Contabilidad Gubernamental. DOCENTE: Mariela Chiroque More. INTEGRANTES: Ortega Lescano Francisco Javier Ojeda Cruz Merly Peña facundo Jack Banner AÑO:
DISPOSICIONES GENERALES
Para la correcta aplicación del Plan Contable Gubernamental en las entidades del Gobierno, es necesario observar las Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público (NICSP), así como las normas impuestas por el derecho y la jurisprudencia con incidencia contable. 1 MODALIDADES GENERALES DE EMPLEO DE LAS CUENTAS A fin de permitir el registro detallado de las transacciones económico - financieras y presupuestarias de los entes del Gobierno, y la elaboración de los estados financieros y presupuestarios, debe observarse la dinámica prevista en cada una de las cuentas del Plan Contable Gubernamental. 1.1 Las operaciones deberán ser registradas en las cuentas cuyo título corresponde a su naturaleza, sin establecer compensación entre éstas. 1.2 Las entidades utilizarán las cuentas principales a cuatro dígitos y las que a más dígitos se precisan en la lista de cuentas del Plan Contable Gubernamental. 1.3 Los códigos libres serán utilizados para implementar nuevas cuentas en el futuro, de acuerdo a las necesidades y el requerimiento de las entidades usuarias al Órgano Rector del Sistema Contable.
2. SISTEMA Y REGISTROS DE CONTABILIDAD 2.1 La contabilidad se lleva en idioma castellano y en moneda nacional (soles), según la técnica de la «Partida Doble». 2.2 El registro de la información es único y de uso obligatorio para todas las entidades y organismos del sector público y se realiza a través del SIAF-SP, el mismo que constituye el medio oficial para el registro, procesamiento y generación de la información relacionada con la administración financiera del sector público. 2.3 Todas las operaciones registradas en los libros principales y auxiliares deberán ser sustentadas con los documentos fuente, debidamente fechados y refrendados por los responsables. En casos excepcionales al no contar oportunamente con la documentación sustentatoria, el registro contable correspondiente será autorizado por el director general de Administración o quien haga sus veces, adjuntando finalmente el documento fuente correspondiente. 2.4 Las transacciones financieras y presupuestarias deberán ser registradas contablemente en los libros principales; así como en los libros auxiliares normados en el Sistema Contable Gubernamental y otros registros que la entidad considere necesarios, para el mejor control de las operaciones y obtención de la información gerencial pertinente a sus necesidades. 2.5 Los libros, registros, documentos y demás evidencias sustentatorias de las operaciones, serán conservadas durante el tiempo que señalan los dispositivos legales vigentes en materia de contabilidad, control y archivo. 3. FECHA DE CIERRE DE LOS EJERCICIOS CONTABLES El ejercicio contable termina el 31 de diciembre de cada año, salvo que por dispositivo legal se establezca la fusión por absorción en fecha distinta.
SUB CTA 2
ELEMENTO
GRUPO
11 activo Disponible
CUENTA
1101 caja y Bancos
SUB CTA
1101.03 Depósitos en Instit. Finan. Púb.
EG
1101.0301 Cuentas Corrientes
SUB CTA 3
1101.030102 RDR
SC- 1 SC- 2 SC- 3
C
9 CUENTAS DE ORDEN
Incluye las cuentas desde 9101 Contratos y compromisos aprobados hasta la 9110 Cuentas de contingencia por contra, en las cuales se incluyen las cuentas de orden por contratos y compromisos, valores y garantías, bienes en préstamo, custodia y no depreciables, contingencias, así como sus respectivas cuentas por contra. 9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan el monto de los contratos y compromisos aprobados. NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS 9101.01 Contratos Y Proyectos Aprobados 9101.02 Contratos De Préstamos Internos Aprobados 9101.03 Contratos De Préstamos Externos Aprobados 9101.04 Compromisos De Inversión Pactados 9101.05 Contrato De Arrendamiento Aprobado 9101.06 Contratos Sobre Instrumentos Financieros Derivados Aprobados 9101.07 Convenios Aprobados 9101.08 Órdenes De Compra Aprobadas 9101.09 Ordenes De Servicio Aprobadas 9101.10 Convenio Marco – Orden de Compra RD 004-2013-EF/51. 9101.11 Convenio Marco – Orden de Servicio RD 004-2013-EF/51. DINÁMICA: ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR: El monto de los contratos y proyectos aprobados por el Estado. El monto de los contratos aprobados por endeudamiento interno y externo. El monto de los compromisos de inversión pactados. El monto de los contratos de arrendamiento operativo aprobado. El monto de los contratos sobre instrumentos financieros derivados aprobados. El monto de los convenios aprobados. El monto de las órdenes de compra y servicios aprobadas. El monto equivalente al cumplimiento parcial o total de los contratos y proyectos. El monto de la ejecución de los contratos por endeudamiento interno y externo. El monto de la ejecución de los compromisos de inversión pactados. El monto de la ejecución de los contratos de arrendamiento operativo aprobado. El monto de la ejecución de los contratos sobre instrumentos financieros derivados aprobados. El monto de la ejecución de los convenios aprobados. El monto de la ejecución de las órdenes de compra y de servicio aprobados y atendidos. NICSP NICSP 01 Presentación De Estados Financieros
9103 VALORES Y GARANTÍAS
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan los valores y garantías que recibe la institución. NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS 9103.01 Garantías Otorgadas 9103.02 Especies Y Documentos Valorados Emitidos 9103.03 Avales Por Deuda Pública 9103.0301 Deuda Interna 9103.0302 Deuda Externa 9103.04 Garantías Recibidas 9103.05 Valores Y Documentos En Cobranza – Recibidos 9103.06 Valores Y Documentos En Cobranza - Entregados 9103.07 Deuda Pública No Avalada 9103.0701 Deuda Interna 9103.0702 Deuda Externa 9103.08 Cheques Girados 9103.09 Cartas Ordenes 9103.10 Intereses por Devengar 9103.1001 Deuda Interna 9103.1002 Deuda Externa 9103.1003 Otros Intereses por Devengar 9103.11 Documentos Emitidos Y/O Recibidos 9103.12 Otras Modalidades de Giro 9103.1201 Emisiones deuda interna 9103.120101 Emisiones bajo la par 9103.120102 Emisiones sobre la par 9103.1202 Emisiones deuda externa 9103.120201 Emisiones bajo la par 9103.120202 Emisiones sobre la par DINÁMICA: ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR: El monto de garantías otorgadas. El monto de las especies y documentos valorados. El monto de avales por deuda pública El monto de las garantías recibidas. El monto de los documentos y/o valores recibidos para su cobranza. El monto de los documentos y/o valores entregados para su cobranza. El monto de la deuda no avalada por el Estado contraída por entidades públicas. El monto de los cheques girados. El monto de las cartas ordenes emitidas. El monto de los intereses por devengar El monto de la recuperación de las garantías otorgadas. El monto de la rebaja de las existencias de las especies y documentos valorados, por ventas, pérdidas o entregas a dependencias. El monto de la deuda asumida por el Estado. El monto de la ejecución o devolución de las garantías recibidas. El monto de las cobranzas efectuadas por cuenta de terceros. El monto de la entrega de documentos por devoluciones de tributos reclamados. El monto de la amortización de la deuda no avalada por el Estado contraída por entidades públicas. El monto de la entrega de los cheques girados. El monto de la ejecución de las cartas ordenes emitidas. El monto de los intereses devengados. NICSP NICSP 01 Presentación De Estados Financieros NICSP 01 Presentación De Estados Financieros
9104 VALORES Y GARANTÍAS POR CONTRA
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan los valores y garantías por contra que recibe la institución NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS 9104.01 Garantías A Favor De Terceros 9104.02 Especies Y Documentos Valorados En Circulación 9104.03 Deuda Pública Avalada 9104.0301 Deuda Interna RD 004-2013-EF/51. 9104.0302 Deuda Externa RD 004-2013-EF/51. 9104.04 Control De Garantías De Terceros 9104.05 Cartera De Valores Y Documentos En Cobranza – Recibidos 9104.06 Control De Valores Y Documentos En Cobranza - Entregados. 9104.07 Control De Deuda Pública No Avalada 9104.0701 Deuda Interna RD 004-2013-EF/51. 9104.0702 Deuda Externa RD 004-2013-EF/51. 9104.08 Cheques Girados por Entregar 9104.09 Control de Cartas Ordenes 9104.10 Intereses por Devengar Por Contra 9104.1001 Deuda Interna RD 004-2013-EF/51. 9104.1002 Deuda Externa RD 004-2013-EF/51. 9104.1003 Control de Otros Intereses por Devengar 9104.11 Control de Documentos Emitidos Y/O Recibidos 9104.12 Control de emisión de Deuda Interna y Externa 9104.1201 Emisiones deuda interna 9104.120101 Emisiones bajo la par 9104.120102 Emisiones sobre la par 9104.1202 Emisiones deuda externa 9104.120201 Emisiones bajo la par 9104.120202 Emisiones sobre la par DINÁMICA: ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR: El monto de la recuperación de las garantías otorgadas. El monto de la rebaja de las existencias de las especies y documentos valorados, por ventas, pérdidas o entregas a dependencias. El monto de la deuda asumida por el Estado. El monto de la ejecución o devolución de las garantías recibidas. El monto de las cobranzas efectuadas por cuenta de terceros. El monto de la entrega de documentos por devoluciones de tributos reclamados. El monto de la amortización de la deuda no avalada por el Estado contraída por entidades públicas. El monto de la entrega de los cheques girados. El monto de la ejecución de las cartas ordenes emitidas. El monto de los intereses devengados El monto de garantías otorgadas. El monto de las especies y documentos valorados. El monto de avales por deuda pública El monto de las garantías recibidas. El monto de los documentos y/o valores recibidos para su cobranza. El monto de los documentos y/o valores entregados para su cobranza. El monto de la deuda no avalada por el Estado contraída por entidades públicas. El monto de los cheques girados. El monto de las cartas ordenes emitidas. El monto de los intereses por devengar NICSP NICSP 01 Presentación De Estados Financieros
9106 CONTROL DE BIENES EN PRESTAMO, CUSTODIA Y NO DEPRECIABLE
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan el control de los bienes en préstamo y otros, bienes en custodia y los bienes que no alcanzan el valor mínimo, para ser considerados dentro de las cuentas del Activo Fijo. NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS 9106.01 Bienes En Préstamo y Otros 9106.02 Bienes En Custodia 9106.03 Bienes No Depreciables 9106.0301 Maquinaria Y Equipo No Depreciable 9106.0302 Equipo De Transporte No Depreciable 9106.0303 Muebles Y Enseres No Depreciables 9106.04 Bienes Monetizables 9106.05 Bienes menores entregados en Concesión 9106.06 Control Bienes Incautados DINÁMICA: ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR: La recuperación de los bienes entregados en calidad de préstamo o custodia. Por los bienes dados de baja. La devolución de los bienes recibidos. El valor de los bienes entregados para su uso. Los bienes recibidos en calidad de préstamo o custodia. El monto de los bienes que no alcanzaron el valor mínimo, para ser considerados como activo fijo NICSP NICSP 01 Presentación De Estados Financieros
9109 CUENTAS DE CONTINGENCIAS
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan las contingencias con que pueda contar la institución de acuerdo a las diferentes instancias a presentarse. NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS 9109.01 Contingencias 9109.0101 Administrativas 9109.0102 Agrarias 9109.0103 Civiles 9109.0104 Laborales 9109.0105 Penales 9109.0106 Tributarias 9109.0107 Contingencias Por Garantías 9109.0108 Contingencias Por Avales 9109.0109 Laudos Arbitrales 9109.0110 Internacionales 9109.0112 Previsionales 9109.0114 Previsionales - Onp 9109.0199 Otras Contingencias 9109.02 Contratos de Asociaciones Público Privadas 9109.0201 Garantía Soberana 9109.0202 Garantía de Riesgo Parcial 9109.0203 Ingresos Mínimos Garantizados 9109.0204 Demanda Mínima Garantizada 9109.0205 Garantía al Stock Mínimo de Fondo para Obligaciones Financieras 9109.0206 Otros DINÁMICA: ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR: El monto de las contingencias por posibles obligaciones surgidas de hechos pasados y que no se encuentran dentro del control de la entidad. El monto de las contingencias que se convierten en obligaciones de pago. El monto de la anulación de la contingencia. COMENTARIO Se registrará en cuentas de orden las contingencias con que cuente la entidad. NICSP NICSP 19 Provisiones, Pasivos Contingentes y Activos Contingentes
9111 SANEAMIENTO DEL ACTIVO
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan los bienes y derechos como consecuencia del saneamiento contable. NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS 9111.01 Caja Y Bancos 9111.02 Inversiones Disponibles 9111.03 Cuentas Por Cobrar 9111.04 Cuentas Por Cobrar Diversas 9111.05 Préstamos 9111.06 Fideicomiso, Comisiones de Confianza y Otras Modalidades 9111.07 Servicios Y Otros Contratados Por Anticipado 9111.08 Bienes Y Suministros De Funcionamiento 9111.09 Bienes Para La Venta 9111.10 Bienes De Asistencia Social 9111.11 Materias Primas 9111.12 Materiales Auxiliares, Suministros Y Repuestos 9111.13 Envases Y Embalajes 9111.14 Productos En Proceso 9111.15 Productos Terminados 9111.16 Bienes En Tránsito 9111.17 Inversión En Títulos Y Valores 9111.18 Acciones Y Participaciones De Capital 9111.19 Edificios Y Estructuras 9111.20 Activos No Producidos 9111.21 Vehículos, Maquinarias Y Otros 9111.22 Inversiones Intangibles 9111.23 Estudios Y Proyectos 9111.24 Objetos De Valor 9111.25 Otros Activos DINÁMICA: ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR: El importe de los bienes y derechos por saneamiento El importe de la rebaja por recuperación de los bienes y derechos por saneamiento NICSP NICSP 1 Presentación De Estados Financieros NICSP 3 Políticas Contables, Cambios En Las Estimaciones Contables Y Errores
9112 CONTROL DE SANEAMIENTO DEL ACTIVO
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan los bienes y derechos como consecuencia del saneamiento contable. NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS 9112.01 Caja Y Bancos 9112.02 Inversiones Disponibles 9112.03 Cuentas por Cobrar 9112.04 Cuentas por Cobrar Diversas 9112.05 Préstamos 9112.06 Fideicomiso, Comisiones de Confianza y Otras Modalidades 9112.07 Servicios Y Otros Contratados Por Anticipado 9112.08 Bienes Y Suministros De Funcionamiento 9112.09 Bienes Para La Venta 9112.10 Bienes De Asistencia Social 9112.11 Materias Primas 9112.12 Materiales Auxiliares, Suministros Y Repuestos 9112.13 Envases Y Embalajes 9112.14 Productos En Proceso 9112.15 Productos Terminados 9112.16 Bienes En Tránsito 9112.17 Inversión En Títulos y Valores 9112.18 Acciones Y Participaciones De Capital 9112.19 Edificios Y Estructuras 9112.20 Activos No Producidos 9112.21 Vehículos, Maquinarias Y Otros 9112.22 Inversiones Intangibles 9112.23 Estudios Y Proyectos 9112.24 Objetos De Valor 9112.25 Otros Activos DINÁMICA: ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR: El importe de la rebaja de los bienes y derechos por saneamiento El importe de los bienes y derechos por saneamiento NICSP NICSP 1Presentación De Estados Financieros NICSP 3 Políticas Contables, Cambios En Las Estimaciones Contables Y Errores 9113 SANEAMIENTO DEL PASIVO CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan las obligaciones como consecuencia
del saneamiento contable. NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS 9114.01 Impuestos, Contribuciones Y Otros 9114.02 Remuneraciones, Pensiones Y Beneficios Por Pagar 9114.03 Cuentas Por Pagar 9114.04 Intermediación De Recursos Monetarios 9114.05 Obligaciones Tesoro Público 9114.06 Operaciones De Crédito 9114.07 Deuda Pública 9114.08 Deudas Directas A Largo Plazo 9114.09 Provisiones 9114.10 Ingresos Diferidos DINÁMICA: ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR: El importe de las obligaciones pendientes El importe saneamien to de las obligacione s por por pagar de saneamiento NICSP NICSP 1 Presentación De Estados Financieros NICSP 3 Políticas Contables, Cambios En Las Estimaciones Contables Y Errores
Casos practico
se hace una orden de servicio al nombre de la empresa LIMPIATODO SAC, POR EL SERVICIO DE
LIMPIEZA por el monto de 30,000, se pagará con RDR
compromiso
Debe haber
Compromiso 8301.0201 RDR 30,
8401.0502 RDR 30,
EMISION DEL
CONTARTO
9101.09 ORDENES DE SERVICIO
APROVADAS
9102.09 ORDENES DE SERVICIO
POR EJECUTAR
POR EL SERVICO
DE LIMPIEZA
5302.030 SERVICIOS DE LIMPIEZA 30,
2103.010102 SERVICIOS DE LIMPIEZA 30,
POR
ANTENCION DEL
CONTRATO
9102.09 ORDENES DE SERVICIO
POR EJECUTAR
9101.09 ORDENES DE SERVICIO
APROVADAS
CANCELACION
DEL SERVICIO
2103.010102 SERVICIOS DE LIMPIEZA 30,
1101.030102 RDR 30,
EJECUCION DEL
PAGO
8401.0502 RDR 30,
8301.0201 RDR 30,
ENTREGA DEL
CHEQUE
9103.08 CHEQUE 30,
9104.08 CHEQUE 30,
COBRO DEL
CHEQUE
9104.08 CHEQUE 30,
9103.08 CHEQUE 30,
Caso práctico 2
La entidad, ministerio de agricultura registra la donación en efectivo de la Empresa servicios
S.A.A, para la adquisición de equipos de investigación, por el importe de S/. 23,000.
depositado en caja de la entidad
GLOSA CODIGO DENOMINACION DEBE HABER
EMISION 9101.
Contratos y proyectos aprobados. Contratos y proyectos por ejecutar. s/400.000. s/.400,000. POR EL COMPROMISO
RER
RER
s/400,000. s/,400,000. POR EL SERVICIO
Elaboración de expediente técnico. Bienes y servicios por pagar Servicios s/400,000. s/200,000. s/200,000. POR EL PAGO 2103. 02
10 Servicios Caja y bancos s/400,000. s/400,000. POR LA EJECUCION DE COSTO
RER
RER
s/400,000. s/400,000. ENTREGA DE CHREQUE
Cheques girados Cheques girados por entregar s/400,000. s/400,000. COBRO DE CHEQUE
Cheques girados por entregar Cheque girados s/400,000. s/400,000.
