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esquema obligados tributarios, Ejercicios de Derecho Financiero y Tributario

Universidad de Oviedo (UniOvi)Derecho Financiero y Tributario

Asignatura: tributario y financiero, Profesor: , Carrera: Derecho, Universidad: UNIOVI

Tipo: Ejercicios

2017/2018

Subido el 13/02/2018

alguiendeovd4751
alguiendeovd4751 🇪🇸

4.2

(14)

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DERECHO FINANCIERO Y
TRIBUTARIO II
SUJETO ACTIVO
•Entes públicos como titulares de situaciones activas:
–Ente público que establece el tributo
–Ente titular del tributo
–Ente que desarrolla su gestión y recaudación (sujeto activo :
titular de la potestad administrativa para la gestión y
exigencia).
2017-2018 1
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pfe
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¡Descarga esquema obligados tributarios y más Ejercicios en PDF de Derecho Financiero y Tributario solo en Docsity!

DERECHO FINANCIERO Y

SUJETO ACTIVO

  • (^) Entes públicos como titulares de situaciones activas:
    • (^) Ente público que establece el tributo
    • (^) Ente titular del tributo
    • (^) Ente que desarrolla su gestión y recaudación (sujeto activo : titular de la potestad administrativa para la gestión y exigencia). 2017-2018 1

DERECHO FINANCIERO Y

A.E.A.T. (Agencia Estatal Administración

Tributaria)

  • (^) A.E.A.T.: ente de Derecho Público con personalidad jurídica propia y plena capacidad pública y privada (Ley 31/1990, de 27 de diciembre, de Pptos para 1991).
  • (^) Funciones A.E.A.T.:
    • (^) Aplicación sistema tributario estatal y aduanero con generalidad y eficacia (procedimientos de gestión, inspección y recaudación).
    • (^) Gestión tributos cedidos si atribuida la competencia al Estado.
    • (^) Coordinación y colaboración con Instituciones comunitarias y Administraciones Tributarias países comunitarios.
    • (^) Auxilio Juzgados y Tribunales Justicia y Ministerio Fiscal.
  • (^) Órganos gestores:
    • (^) Presidente (Secretario Estado Hacienda o persona que designe el Gobierno).
    • (^) Director General: designado por Gobiernos a propuesta M. Economía y Hacienda).
    • (^) Adscripción cuerpos funcionarios especialistas
  • (^) Participación CC.AA en A.E.A.T (Ley 22/2009 Financiación CCAA Régimen Común)
    • (^) Consejo Superior Dirección y Coordinación Gestión Tributaria (art.65)
    • (^) Consejos Territoriales de Dirección y Coordinación Gestión Tributaria (art.66) 2017-2018 2

DERECHO FINANCIERO Y SUJETO PASIVO

  • (^) Obligación principal y formales inherentes.
  • (^) Imposición legal.
  • (^) No pierde su condición aunque repercuta.
  • (^) Contribuyente:
    • (^) Realiza el hecho imponible.
    • (^) Soporta la carga tributaria de iure.
  • (^) Sustituto (poco frecuente, ej.:art.101.2 Ley Haciendas Locales) :
    • (^) Realiza un hecho diferente.
    • (^) Se coloca en lugar del contribuyente.
    • (^) Acción de regreso frente al contribuyente.
    • (^) Diferencias con retenedor : desplaza al contribuyente y asume todas sus obligaciones, formales y materiales. 2017-2018 4

DERECHO FINANCIERO Y

CAPACIDAD OBRAR Y REPRESENTACIÓN

  • Capacidad obrar tributaria (art. 44): menores e incapacitados, en determinadas condiciones.
  • (^) Representación :
    • (^) Voluntaria (art.46) :
      • Alusión legal asesor fiscal.
      • (^) Poco formalista; se precisa acreditación para:
        • (^) Interponer o renunciar a recursos o reclamaciones.
        • (^) Renunciar a derechos o asumir obligaciones.
        • (^) Solicitar devoluciones ingresos indebidos o reembolsos.
        • (^) Otros supuestos exigidos por procedimientos específicos.
      • (^) Acreditación representación:
        • (^) Cualquier medio válido en derecho. Referencia arts. 5 y 6 Ley 39/2015: registros electrónicos de apoderamientos.
        • (^) Declaración personal interesado por comparecencia.
        • (^) Supuestos especiales y presentación telemática: forma reglamentariamente prevista.
      • (^) Actos mero trámite: se presume concedida la representación.
      • (^) Posible subsanación falta o insuficiencia poder: apud acta 10 días (comparecencia personal o electrónica) 2017-2018 5

DERECHO FINANCIERO Y

ENTES SIN PERSONALIDAD

JURÍDICA

  • (^) Subjetividad tributaria: no diferente resto ordenamiento.
  • (^) Art.35.4: posible consideración obligados tributarios. Presupuestos:
    • (^) Entes sin personalidad jurídica (ejemplo: herencia yacente, comunidad de bienes y otros).
    • (^) Constituyen unidad económica o patrimonio separado susceptible de imposición.
    • (^) Las respectivas leyes tributarias así lo disponen.
  • (^) Representación (art.45.3), precepto peligroso:
    • (^) El que acredite representación.
    • (^) No acreditación: el que aparentemente ejerza gestión.
    • (^) En su defecto: cualquiera de sus miembros o partícipes.
  • (^) Responsabilidad (art.42.1.b): solidaria de los partícipes o cotitulares respecto deudas ente; proporcional a sus respectivas participaciones. 2017-2018 7

DERECHO FINANCIERO Y CONCURRENCIA OBLIGADOS TRIBUTARIOS

  • (^) Art.35.7 LGT:
    • (^) Requisito: concurrencia en un mismo presupuesto de una obligación (cualquier obligación) - (^) Confusión con cotitularidad. - (^) Realización íntegra de ese presupuesto, no parcial. No impuestos personales.
    • (^) Consecuencia jurídica: solidaridad (excepción presunción mancomunidad oligaciones, art.1138 C. Civil): integridad prestación.
    • (^) Diferencias con supuesto art.35.4.
    • (^) Representación: se presume otorgada a cualquiera de ellos salvo manifestación expresa pero notificación a todos los titulares (art.46.6)
    • (^) Excepción: posibilidad de solicitar la división de la obligación. 2017-2018 8

OBLIGACIÓN DE REPERCUTIR

  • (^) Regulación : art.38 LGT.
  • (^) Ámbito: imposición indirecta (ej. IVA), para facilitar la recaudación y gestión del tributo.
  • (^) Fundamento: mecanismo legal para gravar una determinada materia: obligación de repercutir y obligación de soportar la repercusión (art. 38.2 LGT) - (^) El hecho imponible se define en atención a quien realiza la operación, no a quien es su destinatario, pero se impone la obligación de repercutir el impuesto. Art. 38 LGT - (^) El tercero repercutido manifiesta capacidad económica pero no es sujeto pasivo.
  • (^) Naturaleza: tributaria a efectos revisión. 2017-2018 DERECHO FINANCIERO Y 10

SUCESORES TRIBUTARIOS

  • (^) Principio gral: indisponibilidad de la obligación tributaria (art. 17.4 LGT), no cabe la sucesión inter vivos de la obligación tributaria
  • (^) Fundamento sucesión?: transmisión obligación tributaria por desaparición obligado tributario.
  • (^) Procedimiento recaudación: art.177 (remisión).
  • (^) Sucesión personas físicas (art.39 LGT):
    • (^) Herederos sin perjuicio normas civiles (adquisición a beneficio inventario) y/o legatarios.
    • (^) Deudas tributarias devengadas (no necesariamente liquidadas)
      • (^) No sanciones
      • (^) Deudas responsable?: si notificación acuerdo derivación responsabilidad.
    • (^) Si herencia yacente: “cumplimiento obligaciones tributarias” 2017-2018 DERECHO FINANCIERO Y 11

RESPONSABLES TRIBUTARIOS (arts. 41 ss.)

  • (^) Personas o entidades configuradas por la ley como deudores junto al deudor principal (art.35.2).
  • (^) Alcance : deuda tributaria en período voluntario (excepción: art.42.2). Referencia a reducciones deudor principal.
  • (^) Clases : solidaria y subsidiaria (regla general).
  • (^) Procedimiento (remisión arts.174 ss.)
    • (^) Declaración responsabilidad previa audiencia interesado (con anterioridad caben medidas cautelares y actuaciones investigación).
    • (^) Derivación responsabilidad (responsable subsidiario: previa declaración fallido deudor principal y responsables solidarios)
  • (^) Derecho reembolso frente deudor principal.
  • (^) Procedimiento: arts. 175 y 176 LGT (remisión) 2017-2018 DERECHO FINANCIERO Y 13

DERECHO FINANCIERO Y

Responsabilidad solidaria LGT (art.42):

  • (^) Supuestos art.42 LGT:
    • (^) Personas o entidades que sean causantes o colaboren en la comisión de una infracción tributaria: alcanza también a las sanciones.
    • (^) Entes art. 35.4 LGT: en proporción a sus respectivas cuotas de participación (solidaridad impropia).
    • (^) Sucesión en la titularidad o en el ejercicio de explotaciones o actividades económicas: limitación si certificación deudas pendientes, adquisición elementos aislados, sucesión por causa de muerte, adquisición procedimiento concursal.
    • (^) Personas que hubieran impedido u obstaculizado el embargo o la traba de bienes del deudor principal (art. 42. LGT).
  • (^) Procedimiento: art. 175 LGT (remisión). 2017-2018 14