Factoring, Apuntes de Administración de Empresas

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COMPTABILITAT FINANCERA I^ Curs 2013-2014Factoring Prof. MARTí GARCIA PONS

FACTORING Subgrupo (43)
(432) Clientes, operaciones de factoring• El factoring es un acuerdo entre una empresa (cedente) y unacompañía de factoring^ (factor),^ mediante^ el^ cual^ el

cedente,^ a cambio de un conjunto de servicios administrativo financieros, cedetotal o parcialmente al factor los créditos comerciales a corto plazogenerados por las ventas a sus clientes, tanto dentro del territorionacional como en el extranjero, de los productos o servicios quecomercializa.• La cesión de las cuentas a cobrar se produce por el nominal de loscréditos, si bien, con carácter general, parte de este es objeto deminoración por dos conceptos:^ a) Uno, el descuento financiero asociado a la operación.b) A veces, otro correspondiente a un importe que queda, en principio,aplazado de forma que, si finalmente cobra el cesionario del cliente, se"devuelve" su importe, por lo que está asociado al riesgo de créditoderivado^ de^ la^ estimación^ del

posible^ impago^ realizado^ por^ elcesionario.

FACTORING Tipos de factoring• Factoring con recurso: Administración y gestióndel cobro de las^ facturas,^ sin^ cobertura

del

riesgo de insolvencia. Es similar al descuentocomercial,^ si^ bien^ el

cedente^ carece^ de

documentos negociables para financiarse (letrasde cambio).• Factoring sin recurso: Además de los serviciosdescritos en la modalidad con recurso, se añadela^ cobertura^ del^ riesgo

de^ insolvencia^ del

deudor.

FACTORING Factoring sin recurso.• El riesgo se transfiere íntegramente al factor. En estos casos,cuando se realiza la cesión del crédito, en el balance denuestra empresa desaparece^ el^ crédito^ pendiente

con^ la empresa en cuestión. En estos casos, algunas veces el factorsuele retener una parte del nominal del crédito como garantíadel impago. En el caso de impago, el factor no nos reclamarála deuda pero tampoco nos devolverá el importe retenidocomo garantía.• Supongamos la cesión de un crédito de 99.480 euros, el cualnos cobran una comisión por la operación, unos intereses porel anticipo y se practica una retención del 10% al crédito. Lacontabilización de estas operaciones es como procede:

FACTORING Factoring con recurso.• En este caso, el riesgo no se transfiere al factor, con lo queen el supuesto de impago, nuestra empresa tendrá que hacerfrente a la deuda con el factor. Tenemos que mantener unpasivo en nuestro balance hasta que nuestro cliente abone ladeuda a la empresa de factoring. En este tipo de factoring, nose suele aplicar la retención por impago reflejada en el casoanterior, aunque seguimos^ abonando^ los^ intereses

y^ la comisión^ por^ la^ operación

al^ factor.^ Veamos^ la contabilización:

FACTORINGPor la cesión del créditoConcepto Debe^

Haber (432) Clientes, operaciones de factoring^

99.480, (430) Clientes^

99.480, Concepto^

Debe^ Haber (572) Bancos^

97.740, (626) Servicios bancarios y similares^

995, (665) Intereses por descuento efectos y factoring

745, (5209) Deudas por operaciones de factoring

99.480, Pago del deudor al vencimientoConcepto^

Debe^ Haber (5209) Deudas por operaciones de factoring

99.480, (432) Clientes, operaciones de factoring^

99.480, Impago del deudor al vencimiento del créditoConcepto^

Debe^ Haber (5209) Deudas por operaciones de factoring

99.480, (572) Bancos^

99.480, Concepto^

Debe^ Haber (436) Clientes de dudoso cobro^

99.480, (432) Clientes, operaciones de factoring^

99.480,