IVA en España: Concepto, Funcionamiento y Liquidación, Apuntes de Economía

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IMPUESTOS

EMPRESARIALES

1. 1 FUNDAMENTO DEL TRIBUTO

1. 2. LA ACTIVIDAD FINANCIERA, LA HACIENDA PÚBLICA Y EL

DERECHO TRIBUTARIO

1. 3. EL TRIBUTO: CONCEPTO Y CLASES

1. 4. MARCO LEGAL DE LOS TRIBUTOS.

1. 5. CLASES DE TRIBUTOS

a) Tasas b) Contribuciones especiales c) Impuestos d) Diferencias entre las clases de tributos. 1. 6 LOS IMPUESTOS. CLASIFICACIÓN. a) Directos e indirectos. b) Objetivos y subjetivos. c) Personales y reales. d) Periódicos e instantáneos 1. LA ACTIVIDAD FINANCIERA. EL DERECHO TRIBUTARIO Y EL TRIBUTO

Actividad financiera pública: actividad del Estado y demás entes públicos dirigida a la obtención de ingresos y a la realización de gastos. HACIENDA PÚBLICA SENTIDO OBJETIVO DINAMICO Actividad financiera ESTATICO Y PATRIMONIAL Conjunto de bienes, derechos y obligaciones de titularidad pública SENTIDO SUBJETIVO Estado y demás entes públicos que realizan actividad financiera

1.2. LA ACTIVIDAD FINANCIERA. LA HACIENDA PUBLICA

Derecho financiero: parte del ordenamiento jurídico que regular la actividad financiera pública. q Derecho tributario: parte del ordenamiento jurídico que contiene los principios y normas relativas al establecimiento y recaudacion de los tributos. q Derecho presupuestario.

1.3.. EL TRIBUTO. CONCEPTO Y CLASES

TRIBUTO: ingresos públicos que consisten en una prestación pecuniaria exigida por una Administración pública como consecuencia de la realización del presupuesto de hecho al que la Ley vincula el deber de contribuir con el fin de obtener los recursos necesarios para el sostenimiento de los gastos públicos. q Prestación pecuniaria. q De carácter coactivo q Establecida por el Estado u otro Ente Público.

• Potestad originaria para establecer tributos: el Estado mediante Ley. Art.
  133. 1 CE.
• Ejercicio del poder tributario: el Estado, CCAA y Corporaciones Locales. q De conformidad con los procedimientos previstos en el Ordenamiento. q Con la finalidad primordial de financiar los gastos públicos.

TASAS

IMPUESTO

CONTRIBUCIÓN ESPECIAL

Tributo que grava: a) Uso del dominio público: de forma privativa o aprovechamiento especial. b) Prestación de servicios o realización de actividades en régimen de Derecho Público

• Que se refieran, afecten o beneficien de modo particular al obligado tributario
• No sean de solicitud voluntaria para los obligados
• O no sean prestados por el sector privado. Tributos cuyo hecho imponible consiste en la obtención de un beneficio o aumento de valor de un bien del contribuyente, Ø como consecuencia de la realización de obras públicas, establecimiento o ampliación de servicios públicos ( peatonalización de una calle) Tributo exigido sin contraprestación cuyo hecho imponible está constituido por negocios, actos o hechos que ponen de manifiesto la capacidad económica del contribuyente. 1.5. CLASES DE TRIBUTOS.. Art. 2 LGT.

1. Tasas/Contribuciones especiales: predomina principio de beneficio. - Impuestos: principio de capacidad. 2. Tasas/Contribuciones especiales: - Existe actividad del ente público que se refiere o beneficio de manera especial a determinados sujetos. - Se intenta tener en cuenta ese beneficio al cuantificar el tributo. 3. Tasa: la actividad supone un gasto corriente y se dirige directa e inmediatamente al beneficiario. - Contribución especial: la actividad consiste en un gasto de inversión o capital y no se dirige inmediatamente al beneficiario. Clases de tributos Principio preponderante Actividad Ente Público Relación con beneficiario Tasas Beneficio Sí. Gasto corriente Directa e inmediata Contribuciones especiales Beneficio^ Sí. Gasto inversión Indirecta y mediata Impuestos Capacidad económica No^ No 1.5. CLASES DE TRIBUTOS.. Art. 2 LGT.

2.1. CONCEPTO DE SISTEMA FISCAL

2.2. PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES

a) Principio de capacidad b) Principio de igualdad. c) Principio de generalidad d) Principio de progresividad. e) Principio de no confiscatoriedad. f) Principio de legalidad y de reserva de ley. 2.3. ESTRUCTURA DEL SISTEMA FISCAL ESPAÑOL a) Las Comunidades Autónomas. b) Principales impuestos.

2. EL SISTEMA FISCAL ESPAÑOL: PRINCIPIOS Y ESTRUCTURA

2. 2. EL SISTEMA FISCAL ESPAÑOL. PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES

• Cada ciudadano pagará según su capacidad económica para generar ingresos y riqueza. A. PRINCIPIO DE CAPACIDAD.
• La carga tributaria debe repartirse equitativamente entre todas las personas con igual capacidad económica. B. PRINCIPIO DE IGUALDAD. C. PRINCIPIO DE GENERALIDAD.
• Determinar que cuanto más elevada sea la capacidad económica, la cantidad a pagar aumente más que proporcionalmente. D. PRINCIPIO DE PROGRESIVIDAD.
• La tributación nunca puede ser superior a la renta o patrimonio gravado, no debe agotar la riqueza imponible. E.PRINCIPIO DE NO CONFISCATORIEDAD.
• Para el establecimiento de los tributos es necesaria una Ley formal.
• Determinadas materias deberán ser reguladas en todo caso por Ley. F.PRINCIPIO DE LEGALIDAD Y RESERVA DE LEY.

. a) La delimitación del hecho imponible, del devengo, de la base imponible y liquidable, la fijación del tipo de gravamen y de los demás elementos directamente determinantes de la cuantía de la deuda tributaria, así como el establecimiento de presunciones que no admitan prueba en contrario. b) Los supuestos que dan lugar al nacimiento de las obligaciones tributarias de realizar pagos a cuenta y su importe máximo. c) La determinación de los obligados tributarios previstos en el apartado 2 del artículo 35 de esta ley y de los responsables. d) El establecimiento, modificación, supresión y prórroga de las exenciones, reducciones, bonificaciones, deducciones y demás beneficios o incentivos fiscales. e) El establecimiento y modificación de los recargos y de la obligación de abonar intereses de demora. f) El establecimiento y modificación de los plazos de prescripción y caducidad , así como de las causas de interrupción del cómputo de los plazos de prescripción.

2.2. PRINCIPIO DE RESERVA DE LEY EN EL AMBITO TRIBUTARIO.(1)

. g) El establecimiento y modificación de las infracciones y sanciones tributarias. h) La obligación de presentar declaraciones y autoliquidaciones referidas al cumplimiento de la obligación tributaria principal y la de pagos a cuenta. i) Las consecuencias del incumplimiento de las obligaciones tributarias respecto de la eficacia de los actos o negocios jurídicos. j) Las obligaciones entre particulares resultantes de los tributos. k) La condonación de deudas y sanciones tributarias y la concesión de moratorias y quitas. l) La determinación de los actos susceptibles de reclamación en vía económico- administrativa. m) Los supuestos en que proceda el establecimiento de las intervenciones tributarias de carácter permanente

2.2. PRINCIPIO DE RESERVA DE LEY EN EL AMBITO TRIBUTARIO.(2)

2.3. ESTRUCTURA DEL SISTEMA FISCAL ESPAÑOL.

q La potestad originaria para establecer tributos corresponde al Estado ( Art. 133 CE). § El ejercicio el poder tributario se atribuye no solo al Estado sino también a las CCAA y CCLL. HACIENDA PUBLICA ESTATAL HACIENDA PUBLICA DE LAS CC.AA. HACIENDAS PUBLICAS DE LAS CORPORACIONES LOCALES

FINANCIACION HACIENDAS AUTONOMICAS.

q HACIENDAS AUTONÓMICAS A. GRUPOS desde punto de vista de su financiación.

1. Comunidades Autónomas de régimen común.
   • Canarias: régimen especial por razones históricas y geográficas.
   • Ceuta y Melilla
   • Resto.
2. Comunidades Autónomas de régimen especial.
   • Régimen foral: País Vasco y Navarra B. MARCO LEGAL.

• Constitución Española. Art. 156 y 157.
• Ley Orgánica de Financiación de las Comunidades Autónomas.
• Estatutos de Autonomía.

2.3. ESTRUCTURA DEL SISTEMA FISCAL ESPAÑOL.

IMPOSICIÓN DIRECTA SOBRE LA RENTA I.R.P.F. Impuesto sobre la renta de las personas físicas ESTATAL cedido parcialmente a CCAA I.S. Impuesto sobre sociedades ESTATAL I.R.N.R. Impuesto sobre la renta de no residentes ESTATAL I. Sucesiones Donaciones Impuesto sobre sucesiones y donaciones ESTATAL cedido totalmente a CCAA I.A.E. Impuesto sobre actividades económicas MUNICIPAL I.V.T.N.U. Impuesto sobre el incremento del valor de los terrenos de naturaleza urbana MUNICIPAL SOBRE EL PATRIMONIO I. Patrimonio Impuesto sobre el patrimonio de las personas físicas ESTATAL cedido totalmente a CCAA I.B.I. Impuesto sobre bienes inmuebles MUNICIPAL I.V.T.M. Impuesto sobre vehículos de tracción mecánica MUNICIPAL

2.3. PRINCIPALES IMPUESTOS: IMPOSICIÓN DIRECTA.

IMPOSICIÓN INDIRECTA I.V.A. Impuesto sobre el valor añadido ESTATAL cedido parcialmente a CCAA I. Transmisiones Patrimoniales Impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados ESTATAL cedido totalmente a CCAA II.EE. Impuestos especiales ESTATALES Cedidos parcial o totalmente a CCAA Impuestos aduaneros Derechos de aduanas y exacciones equivalentes ESTATALES I.C.I.O. Impuesto sobre construcciones y obras MUNICIPAL

2.3. PRINCIPALES IMPUESTOS: IMPOSICIÓN INDIRECTA