ADE -DRET UB. Comptabilitat Financera II. Prof. Ana González
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Norma de registro y valoración 9ª
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Asignatura: conta 2, Profesor: , Carrera: Administració i Direcció d'Empreses, Universidad: UB
Tipo: Ejercicios
2017/2018
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ADE
DRET UB. Comptabilitat Financera II. Prof. Ana González
PLAN GENERAL DE CONTABILIDAD
INVERSIONES FINANCIERAS Norma de registro y valoración 9ª
2 ADE
DRET UB. Comptabilitat Financera II. Prof. Ana González
Clasificación de los activos financieros
- Activos financieros mantenidos para negociar.
- Activos financieros disponibles para la venta.
- Inversiones mantenidas hasta el vencimiento.
- Inversiones en el patrimonio de empresas del grupo, asociadas y multigrupo.
- Otros activos financieros a valor razonable con cambios en la cuenta de pérdidas y ganancias.
- Préstamos y partidas a cobrar.
4 ADE
DRET UB. Comptabilitat Financera II. Prof. Ana González Valoración inicial: + Valor razonable (precio de la transacción). + importe de los derechos preferentes de suscripción. Los costes de la transacción se reconocen en la cuenta de pérdidas y ganancias. Valoración posterior: Valor razonable sin deducir los costes de la transacción por enajenación. Los cambios en el valor razonable se imputarán a la cuenta de pérdidas y ganancias. Los gastos de venta se registran en la cuenta de pérdidas y ganancias.
Activos financieros mantenidos para negociar
5 ADE
DRET UB. Comptabilitat Financera II. Prof. Ana González Valores representativos de deuda e instrumentos de patrimonio de otras empresas que no se han clasificado en otras categorías.
Activos financieros disponibles para la venta
7 ADE
DRET UB. Comptabilitat Financera II. Prof. Ana González Valores representativos de deuda, con una fecha de vencimiento fijada , cobros de cuantía determinada o determinable, que se negocien en un mercado activo, y que la empresa tenga la intención y la capacidad de conservarlos hasta su vencimiento.
Inversiones mantenidas hasta el vencimiento
8 ADE
DRET UB. Comptabilitat Financera
II. Prof. Ana González Valoración inicial:
+ Valor razonable (precio de la transacción).
+ costes de la transacción.
Valoración posterior:
+ Valor inicial del crédito
+ Intereses implícitos devengados (aplicando el
método del tipo de interés efectivo)
- Reembolsos de principal recibidos
- Deterioro de valor
Coste amortizado
Inversiones mantenidas hasta el vencimiento
10 ADE
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Definición de grupo de sociedades: artículo 42
Código Comercio
Se presume la existencia de control cuando una sociedad tiene: una mayoría de votos en la Junta General de Accionistas de otra sociedad, ya sea por sí misma o a través de acuerdos celebrados con otros socios; y/o una mayoría en el Consejo de Administración de otra sociedad (haya designado a la mayoría de los miembros o tenga la facultad de hacerlo). Un grupo de sociedades es un conjunto de empresas en el que una sociedad (sociedad dominante) ostenta o puede ostentar, directamente o indirectamente, el control de otra u otras (sociedades dependientes).
11 ADE
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Sociedades del grupo, asociadas y multigrupo
Sociedad dominante: Aquélla que ostenta el control
sobre otra u otras sociedades.
Sociedad dependiente: Aquélla que se encuentra
controlada por otra sociedad.
Sociedad asociada: Aquélla en la que alguna o varias
sociedades del grupo ejercen una influencia notable en su
gestión (poseen un porcentaje superior o igual al 20% de
los derechos de voto ).
Sociedad multigrupo: Sociedad gestionada por una o
varias sociedades del grupo , que participan en su capital
social, conjuntamente con otra u otras ajenas al mismo.
13 ADE
DRET UB. Comptabilitat Financera II. Prof. Ana González
Inversiones en el patrimonio de empresas del
grupo, multigrupo y asociadas
Valor contable > Valor recuperable
DETERIORO VALOR
Valor recuperable El mayor entre:
- Valor de razonable menos los costes de venta
- Valor actual de los flujos futuros de efectivo que
estima va a generar
14 ADE
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