El Efectivo en Contabilidad Financiera: Concepto, Presentación y Niveles, Apuntes de Contabilidad

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Estudiante:

Milly Abreu Jiménez

Maestra:

Rosa de León

Asignatura:

Contabilidad financiera II

CON 041 001

Tema:

Investigación sobre el efectivo

El efectivo: Es toda suma de dinero que se encuentra a disposición de la empresa en forma amplia y absoluta, que puede ser utilizada para efectuar pagos de cualquier naturaleza. El Diccionario de la Real Academia Española define efectivo como “dicho del dinero: En monedas o billetes”, siguiendo esto, en lenguaje corriente, hablamos de dinero en efectivo para referirnos a las monedas y billetes que tenemos en nuestros bolsillos (o debajo de nuestro colchón) frente al dinero bancario que no lo tocamos físicamente y lo tenemos en el banco. En este sentido genérico el dinero efectivo es dinero de alta potencia, es decir, el que emite el Banco Emisor (en nuestro caso el Banco Central Europeo) y que luego se va a multiplicar y amplificar a través de la capacidad que, también, tienen los bancos de crear dinero (dinero bancario) a través de su coeficiente de caja, utilizando para ello asientos contables del propio banco y dentro de determinados límites claramente fijados. En contabilidad el efectivo es dinero líquido: el que la empresa tiene a su disposición inmediata en cualquier momento en su caja o en cuentas bancarias a la vista. Las cuentas donde recogemos estas cantidades de dinero efectivo son las de tesorería; principalmente las cuentas de Caja o bancos. Por lo tanto, en el mundo contable lo importante es la liquidez que, en el caso de la tesorería, es una liquidez inmediata y absoluta, existiendo otros activos de gran liquidez pero que no llegan a la total liquidez de la tesorería. Representa el primer rubro de mayor disponibilidad o liquidez dentro de la clasificación del balance general de situación. El Efectivo, en la práctica de los negocios, está constituido por:

• Las monedas de bancos
• Los billetes de bancos
• Cheques recibidos
• Y otros de naturaleza circulante Los que no se considera efectivo:
• Vales de caja
• El dinero destinado a un fin específico
• Deposito en bancos intervenidos o cerrados
• Depósito a plazo fijo.

1. C o n c e p t o d e e f e c t i v o

La Base Contable De Efectivo Los siguientes términos son usados en esta Norma con el significado especificado: Efectivo (Cash) comprende tanto la existencia de dinero en caja como los depósitos bancarios a la vista. ➢ Base Contable de Efectivo (Cash basis) se refiere a una base de contabilidad que reconoce las transacciones y otros hechos sólo cuando el efectivo es recibido o pagado. ➢ Equivalentes de efectivo (Cash equivalents) son inversiones a corto plazo de gran liquidez, que son fácilmente convertibles en importes determinados de efectivo, estando sujetos a un riesgo despreciable de cambios en su valor. ➢ Flujos de efectivo (Cash Flows) son las entradas y salidas de efectivo y equivalentes de efectivo. ➢ Pagos (Cash Payments) son salidas de efectivo. ➢ Cobros (Cash Receipts) son entradas de efectivo. ➢ Control del efectivo (Control of Cash) surge cuando la entidad puede usar o de alguna forma beneficiarse del efectivo para conseguir sus objetivos y puede excluir o regular el acceso de otros a ese beneficio. ➢ Empresa Pública (Government Business Enterprise) es la entidad que reúne todas las características siguientes: (a) es una entidad que tiene la facultad de contratar en su propio nombre; (b) se le ha asignado capacidad financiera y operativa para llevar a cabo una actividad; (c) en el normal curso de su actividad vende bienes y presta servicios a otras entidades (o terceros), obteniendo un beneficio o recuperando el costo total de los mismos; (d) no depende de una financiación continua por parte del gobierno para permanecer como un negocio en marcha (excepto en el caso de la compra de productos en condiciones de independencia); y (e) es controlada por una entidad del sector público.

3. N I F r e l a c i o n a d a c o n e l

e f e c t i v o

Base contable de efectivo. La base contable de efectivo reconoce las transacciones y hechos sólo cuando el efectivo (incluyendo el equivalente al efectivo) es recibido o pagado por la entidad. Los estados financieros elaborados según la base contable de efectivo proporcionan a los lectores información acerca de los orígenes de los incrementos de efectivo durante el periodo, el destino al que el efectivo fue aplicado y los saldos de efectivo en la fecha de los estados financieros. El objeto de medición en los estados financieros es el saldo de efectivo y los cambios que se producen en él. Las notas a los estados financieros deben proporcionar información adicional acerca de pasivos, tales como pagos y préstamos, y algunos activos no monetarios, como cuentas por cobrar, inversiones y propiedad, planta y equipo. Equivalentes de efectivo. Los equivalentes de efectivo se mantienen para cumplir los compromisos de efectivo a corto plazo antes que para inversiones u otros destinos. Una inversión para ser considerada como equivalente de efectivo debe ser fácilmente convertible en una cantidad de efectivo conocida y estar sujeta a un riesgo insignificante de cambio de valor. Consecuentemente, una inversión, normalmente, puede ser considerada como el equivalente de efectivo sólo cuando tiene un vencimiento corto de tres meses o menos desde la fecha de adquisición. Las inversiones en acciones son excluidas del equivalente de efectivo a menos que sean, substancialmente, equivalentes de efectivo. Los préstamos bancarios representan generalmente incrementos en las entradas de efectivo. Sin embargo, en algunas jurisdicciones, los sobregiros bancarios que son reembolsables forman una parte integrante de la gestión de efectivo de la entidad. En estas circunstancias, los descubiertos bancarios son incluidos como un componente de efectivo. Una característica de dichos acuerdos bancarios es que el saldo del banco frecuentemente fluctúa de positivo a sobregiro. Los flujos de efectivo excluyen los movimientos entre partidas (o rubro) que constituyen efectivo porque estos componentes son parte de la gestión del efectivo de una entidad más que incrementos o decrementos en el efectivo que se controla. La gestión del efectivo incluye la inversión del exceso de efectivo disponible en equivalentes de efectivo. Efectivo controlado por la Entidad que informa. El efectivo es controlado por una entidad cuando ésta puede usarlo para lograr sus propios objetivos u otras ventajas del efectivo y excluir o regular el acceso de otros a esa ventaja. El efectivo recaudado, o asignado o recibido mediante subvención, por