IMPUESTO DEL VALOR AÑADIDO
Es un impuesto armonizado. Se transpone al ordenamiento interno lo que se propone en la
directiva europea. En Canarias no tenemos IVA, ni en CEUTA Y MELILLA. Las adquisiciones
intracomunitarias son las que se verifican con otros países de la UE. El IVA graba el destino, no
el origen. Estas adquisiciones se gravan en el país de destino, y aquí están exentas. Si se
verifican con terceros países no integrantes de la UE, estaríamos hablando de importaciones
(se gravan), y las exportaciones (están exentas).
En las operaciones de interiores, lo que pretende el IVA es grabar al consumidor final, y a
través del mecanismo de deducciones, traslada la carga impositiva hasta el consumidor final,
que es el que soporta toda la operación. El IVA es un impuesto indirecto, el legislador
configura como sujeto pasivo, a una persona el empresario profesional y le obliga a
repercutirlo a cargo de un tercero, este tercero estará obligado a soportar el IVA. Ej: En cada
fase vamos a gravar con el IVA el valor de esa fase, en la primera fase, el IVA, es 42 y en las
otras fases no hay nada que aportar, en este caso el IVA a ingresar será de 42.
Si en la segunda fase soporto 63, (IVA REPERCUTIDO-IVA SOPORTADO) me deduzco el iva que
soporté y me da 21.
En la Tercera Fase (consumidor final) el IVA repercutido es de 84. Me lo resto a 63, y lo que
ingresaré será 21. Lo que hago es trasladarlo al consumidor.
Las Entregas de bienes y prestaciones de servicio, operaciones de interiores realizadas por
empresarios y profesionales: El concepto de empresario o profesional está en el art 5.:
Personas o Entidades que realicen actividades económicas, se excluye el autoconsumo.
¿Cuándo se considera entrega de bienes? : ART.8 Y 9. Referidos al autoconsumo. En el 11
prestación de servicios, en el 12 operaciones asimiladas.
Hay que ver si es un empresario o profesional y está realizando una entrega de bienes o
prestación de servicio.
Art8:
Ej: un empresario encarga a un constructor la construcción de un edificio. La base imponible de
la operación es de 4Millones, y el constructor aporta materiales por valor de 1,7 Millones y por
valor de 400.000.
El 40% de 4 Millones es de :1.600.000
En el primer caso es una entrega de bienes.
En el segundo caso es una prestación de servicio.
Art 7 que no está sujeto: que se sujetaba al ITP en concepto de : transmisión de patrimonio
empresarial o profesional susceptible de constituir una unidad autónoma, no se sujetaba al
IVA, entonces se sujetaran al ITP en la modalidad TPO.
68 y ss: Lugar de realización: se entienden localizadas en el… cuando los bienes se pongan a
disposición del adquirente.
TERRITORIO DE APLICACIÓN DEL IMPUESTO (TAI): Estamos hablamos de una entrega de bienes
, si el inmueble se sujeta al TAI, tributa por el IVA español. También entrega de bienes a
pasajeros, cuando el lugar de inicio de localice en el TAI.
