Liquidación IRPF de Don Esteban y Doña Elisa en 2016: rendimientos, retenciones y cuotas, Apuntes de Administración de Empresas

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Tema-2-Sistema Fiscal I Prfra. Mª Teresa López López Curso 2016-

LIQUIDACIONES COMPLETAS IRPF

CURSO 2016-

LIQUIDACIÓN 1.

Doña Amalia, de 50 años de edad, es viuda y vive en Cartagena (Murcia) con sus dos hijos de 23 y 24 años, estudiantes sin rentas. Presenta la siguiente información relativa a la liquidación del IRPF correspondiente a 2016:

• Rendimientos netos del trabajo…………………………...26.000 €
• Rendimientos netos del capital mobiliario (intereses)…... 4.900 €
• Rendimientos netos del capital inmobiliario (alquileres)… 4.900 €
• Ganancias patrimoniales netas (acciones cotizadas)…… 3.200 € A lo largo de 2016 le han practicado las siguientes retenciones a cuenta:
• Por rendimientos de trabajo………………………………..3.200 €
• Por rendimientos de capital mobiliario……………………. 980 € SE PIDE: Determinar las bases liquidables, general y del ahorro y calcular la liquidación del IRPF para 2016

Tema-2-Sistema Fiscal I Prfra. Mª Teresa López López Curso 2016-

MINIMO PERSONAL Y FAMILIAR

• Mínimo del contribuyente …… 5.550 €

TOTAL MINIMO PERSONAL Y FAMILIAR …… .10.650 €

• Mínimo por descendientes:
  • Primer hijo de 24 años ……… 2.400 €
  • Segundo hijo de 23 años …… .2.700 €

CUOTA ÍNTEGRA GENERAL

CUOTA INTEGRA GENERAL

Base Liquidable General 27.960, Mínimo Personal y Familiar 10.650, CÁLCULO LA CUOTA GENERAL ESTATAL (A) Hasta 20.200,00 ……… ..2.112, Resto 7.760,00 x 15%....1.164, (27.960,00 – 20.200,00 = 7.760,00)

MÍNIMO PERSONAL Y FAMILIAR:

10.650,00 x 9,50% ……… 1.011, CUOTA MINIMO ESTATAL (B) 1.011, CUOTA GENERAL ESTATAL (A – B) 2.265,

• Calcular la Cuota Íntegra General :
  • A la BIG se le aplican las escalas estatal y autonómica
  • Al MPF se le aplican también las escalas estatal y autonómica
  • La Cuota Íntegra General es la diferencia entre las cuotas anteriores

REPETIRIAMOS LO MISMO PARA LA AUTONÓMICA¡¡¡¡¡

CUOTA ÍNTEGRA AHORRO

CUOTA ÍNTEGRA DEL AHORRO

Base Liquidable Ahorro 8.100, Mínimo Personal y Familiar ----- CÁLCULO DE LA CUOTA ÍNTEGRA AHORRO ESTATAL (E) Hasta 6.000 …………. ……… ..570, Resto 2.100 X 10,50% ........... 220, (8.100,00 – 6.000 = 2.100)

CÁLCULO DE LA CUOTA ÍNTEGRA AHORRO AUTONÓMICA (F)

Hasta 6.000 X 9,50 % ……… ..570, Resto 2.100 X 10,50% ........... 220, (8.100,00 – 6.000 = 2.100)

CUOTA INTEGRA AHORRO (E + F) 1.581,

• Calcular la Cuota Íntegra Ahorro :
  • A la BIG se le aplican las escalas estatal y autonómica
  • Al MPF se le aplican también las escalas estatal y autonómica sólo en los casos en que proceda

REPETIRIAMOS LO MISMO PARA LA

AUTONÓMICA¡¡¡¡¡

CUOTA ÍNTEGRA

Cuota íntegra estatal:

+ Cuota general estatal ……… 2.265,

+ Cuota ahorro estatal …… .. 790,

Cuota íntegra autonómica:

+ Cuota general autonómica … 2.265,

+ Cuota ahorro autonómica …. 790,

CUOTAS ÍNTEGRAS ESTATAL Y AUTONÓMICA

LIQUIDACIÓN 2.

Don Esteban, de 58 años, casado en régimen de gananciales con Doña Elisa, de 55 años de edad, residentes en Badajoz, presentan la siguiente información a efectos del IRPF de 2016: 1.Situación familiar. En el domicilio familiar conviven: Ø Covadonga, de 23 años. Hija del primer matrimonio de Esteban. Estudia y no tiene rentas. Ø Raul, de 18 años, hijo común, estudiante sin rentas. Ø Laura, 10 años, hija común, adoptada el 15 de enero de 2014, estudiante sin rentas. Ø Herminia, de 77 años, madre de Esteban, percibe una pensión de viudedad de 7.000 €/año y no presenta declaración del IRPF, tiene una discapacidad del 40%. 2.Don Esteban trabaja en una empresa que le expide a efectos del IRPF el siguiente certificado: sueldo bruto de 56.200 €; gastos de representación 12.000 €; compensación traslado a Mérida 6.000 €; cotizaciones seguridad social 2.200 €; y retenciones a cuenta 20.250 €. La empresa aportó 4.800 € al fondo de pensiones de cada empleado y Don Esteban contribuyó con 12.700 € adicionales. El día 31 de diciembre de 2016 la cuantía consolidada del fondo de pensiones ascendía a 103.000 € 3.Doña Elisa trabaja trabaja como traductora para una editorial, habiendo obtenido unos ingresos íntegros de 15. €, reteniéndole la empresa 1.150 € en concepto de pagos a cuenta del IRPF y 1.400 € por cuotas a la seguridad social. 4.El matrimonio percibió los siguientes rendimientos íntegros: Ø Dividendos por valor de 2.800 € Ø Intereses de titulos de renta fija de 400 € Ø Intereses generados por depósitos bancarios de 800 € La entidad financiera le cobró los siguientes gastos: administración de acciones 40 €; comisiones por transferencias 45 €; y por emisión de tarjetas 60 €. En 2016 se aplicó una retención del 19% 5.Doña Elisa recibió 100.000 € de una tia suya fallecida en el año 2005, que invirtió en un depósito a largo plazo. En el año 2016 le abonaron en cuenta 1.944 € en concepto de intereses devengados. 6.Don Esteban vende 100 acciones de una Sociedad no cotizada de nominal 60 € al 120 €. Las acciones habían sido adquiridas el 10 de noviembre de 2007 a la par. SE PIDE: EFECTUAR LA LIQUIDACIÓN DEL IRPF 2016 EN SU MODALIDAD INDIVIDUAL

LIQUIDACIÓN 2. DECLARACIÓN CONJUNTA

RENDIMIENTOS DEL TRABAJO (BI General)

CONCEPTO DON

ESTEBAN

DOÑA ELISA

Salario bruto 56.200 € 15.200 €

Gastos de representación 12.000 € --

Traslado centro de trabajo (Esteban irregular) 6.000 € --

Aportación fondo de pensiones (no tiene ingreso a cuenta) 4.800 € --

(-) Reducción rdos. Irregulares (ingresos traslado 30%) - 1.800 € --

RDOS. ÍNTEGROS 77.200 € 15.200 €

(-) Seguridad social - 2.200 € - 1.400 €

RDO. NETO PREVIO 75.000 € 13.800 €

(-) Otros gastos deducibles (siempre) - 2.000 € - 2.000 €

RDO. NETO 73.000 € 11.800 €

(-) Reducción por rendimientos trabajo (Doña Elisa) (sgte transparencia)

RDO. NETO REDUCIDO 73.000 € 11.048,44 €

RETENCIONES 20.250 € 1.150 €

Tema-2-Sistema Fiscal I Prfra. Mª Teresa López López Curso 2016-

RENDIMIENTOS DEL CAPITAL MOBILIARIO (BI AHORRO)

CONCEPTO DON ESTEBAN DOÑA

ELISA

Dividendos ( 2.800/2)

Intereses renta fija (400/2)

Intereses depósitos bancarios (800/2)

Intereses depósitos a largo plazo

(Neto/0,81)= (1944/0,81)=2.

RDOS. ÍNTEGROS 2.000 € 4.400 €

(-) Gastos de custodia acciones - 20 € - 20 €

RDOS. NETOS 1.980 € 4.380 €

RETENCIONES

(2.800 + 400 + 800) x 19,0%

(50% para cada uno)

Elisa privativos: 2.400 x 0,19 = 456+ 380 del 50%

(380 + 456)

GANANCIAS PATRIMONIALES (BI AHORRO)

Acciones cotizadas Don Esteban Doña Elisa

(+) Valor transmisión

100 acciones x 60€ nominal x 120%

(-) Valor de adquisición

100 acciones x 60€ x 100%

Ganancia patrimonial neta 600 € 600 €

CON LOS DATOS HASTA AQUÍ OBTENIDOS:

BASE IMPONIBLE GENERAL

Don Esteban Doña Elisa

Rendimientos netos del trabajo 73.000,00 € 11.048,44 €

Base Imponible General 73.000,00 € 11.048,44 €

BASE IMPONIBLE DEL AHORRO

Rendimientos netos del capital mobiliario

Ganancias patrimoniales netas

Base Imponible del Ahorro 2.580,00 € 4.980,00 €

MINIMO PERSONAL Y FAMILIAR

Don Esteban Doña Elisa

Mínimo contribuyente 5.550 € 5.550 €

Mínimo descendientes Don Esteban Doña Elisa

María (23 años)

Raúl (18 años)

Laura (10 años)

Descendiente < 3 años

MÍNIMO DESCENDIENTES 7.150 € 3.950 €

Mínimo ascendientes Don Esteban Doña

Elisa

Herminia (77 años) (1.150 + 1.400) = 2.550 --

MÍNIMO ASCENDIENTES 2.550 € --

Don Esteban Doña Elisa

MINIMO DISCAPACIDAD (Herminia) 3.000 ---

MINIMO PERSONAL Y FAMILIAR

TOTAL MINIMO PERSONAL Y FAMILIAR Don Esteban Doña Elisa

Mínimo personal

Mínimo descendientes

Mínimo ascendientes

Mínimo discapacidad

TOTAL MPF 18.250 9.

CUOTA ÍNTEGRA

CUOTA INTEGRA GENERAL

Don Esteban Doña Elisa Base Liquidable General 65.000 € 11.048, Mínimo Personal y Familiar 18.250 € 9.500 € CÁLCULO LA CUOTA GENERAL AUTONÓMICA (C) (Esteban) Hasta 60.000 ………………… .8.950, Resto 5.000 x 22,50%.............1. (65.000 – 60.000 = 5.000) x 22,50% =1.

MÍNIMO PERSONAL Y FAMILIAR (AUTONÓMICA)

(Esteban): Hasta 12.450,00 ………… 1.182, Resto 5.800 x 12,00%..... 696, (18.250 – 12.450) = 5.800 x 12,00% = CUOTA MINIMO AUTONÓMICA (D)

CUOTA GENERAL AUTONÓMICA (C - D) 8.197,00 147,

• Calcular la Cuota Íntegra General :
  • A la BIG se le aplican las escalas estatal y autonómica
  • Al MPF se le aplican también las escalas estatal y autonómica
  • La Cuota Íntegra General es la diferencia entre las cuotas anteriores

CUOTA ÍNTEGRA

CUOTA INTEGRA DEL AHORRO

Don Esteban Doña Elisa Base Liquidable del Ahorro 2.580,00 4.980, CÁLCULO LA CUOTA AHORRO ESTATAL (A) (Esteban) 2.580,00 X 9,5% = 245,

CUOTA AHORRO AUTONÓMICA 245,10 473,

CUOTA INTEGRA AHORRO 490,20 946,

CUOTA INTEGRA TOTAL

Don Esteban Doña Elisa CUOTA INTEGRA GENERAL ESTATAL CUOTA INTEGRA DEL AHORRO ESTATAL

CUOTA ÍNTEGRA GENERAL AUTONOMICA

CUOTA INTEGRA DEL AHORRO AUTONOMICA

CUOTA INTEGRA TOTAL 16.884,20 1.240,