¡Descarga operaciones basicas y más Apuntes en PDF de Ingeniería Agronómica solo en Docsity!
La empresa PRÁCTICAS COMERCIALES, S.L. presenta a 01 de enero de 2013 la
siguiente situación patrimonial:
ACTIVO Activo no Corriente (211) Construcciones 65. (213) Maquinaria 30. Activo Corriente (300) Mercaderías 46. (430) Clientes 23. (572) Bancos c/cte. 86.
Total 250.
PATRIMONIO NETO Y PASIVO Patrimonio Neto (100) Capital 100. (11X) Reservas 30. (129) Resultado Ejercicio 2009 15. Pasivo no Corriente (170) Préstamos a largo plazo 50. Pasivo Corriente (400) Proveedores 55. Total 250.
Apertura:
65.000 (211) Construcciones
30.000 (213) Maquinaria
46.000 (300) Mercaderías
23.000 (430) Clientes
86.000 (572) Bancos a (100) Capital 100.
(11X) Reservas 30. (129) Rtdo ejercicicio 2009 15. (170) Ptmos a l/p 50. (400) Proveedores 55.
Desarrollo:
Durante el ejercicio 2013 realiza las siguientes operaciones:
A) Compras y ventas a crédito a corto plazo sin especificar tipo de
interés (IVA al tipo impositivo del 21%).
- El 15 de enero compra mercancías por importe de 40.000 € con el acuerdo de pagarlas a los 9 meses.
- El día 25 de enero vende mercancías a crédito por importe de 30.000 €.
B) Descuentos y devoluciones en compras y ventas (IVA al 21%).
- El día 01 de febrero adquiere mercaderías por importe de 20.000 €. Por pagar al contado con un talón bancario consigue que le apliquen en la factura
un descuento del 10%.
- A los 5 días devuelve mercancías por importe de 5.000 € por llegar en malas
condiciones. Por el importe correspondiente recibe una transferencia urgente.
- El día 10 de marzo compra mercancías a crédito por importe de 15.000 € que
las pagará a los 6 meses (no se especifica tipo de interés).
- A los 7 días acuerda con el proveedor anterior pagarle con un talón del
banco y le hacen un descuento del 5% del importe de la compra neta de IVA.
- El 18 de marzo le comunica el proveedor de la compra del día 15 de enero,
que por rebasar el importe de compras de 30.000 € al trimestre tiene derecho a
un descuento de 1.000 €.
- El 19 de marzo vende mercancías a crédito con pago a 90 días por importe
de 50.000 €. Al elaborar la factura le aplica un descuento del 3% por ser la
primera vez que este cliente compra.
- El día 21 de marzo le comunica el cliente anterior que mercancías por
importe de 3.000 no corresponden al color solicitado, por lo que las devuelve.
- En una gestión realizada por el gerente el día 25 de marzo llega con el cliente anterior al acuerdo de rebajar el 7% del importe neto de IVA de las
ventas si paga en los 15 días siguientes de la entrega de las mercancías,
además, si el pedido es superior a 30.000 € al mes tiene una rebaja de 500 €. Ese mismo día, el cliente le ingresa en el banco el importe que le debe previa
deducción de las rebajas acordadas.
- El 31 de marzo se registra la liquidación de IVA del primer trimestre de
- El día 20 de abril paga mediante la cuenta bancaria la liquidación de IVA del
primer trimestre 2013.
C) Envases y embalajes a devolver (IVA al 21%).
- El día 21 de abril compra a crédito 15.000 € de mercancías. Dada la fragilidad de las mismas, vienen en 1000 embalajes especiales facturados por importe de 1 € cada uno, los cuales pueden devolverse en el plazo de 10 días.
- El día 5 de agosto el cliente nos aceptada un nuevo efecto por el importe impagado, más las comisiones de impago y protesto, y 60 € por demora.
- Llegado el vencimiento de la letra descontada, nos indica el banco que se ha cobrado solo por 4.000 €. Por gastos de devolución y descuento nos carga el banco 75 €.
- El 1 de septiembre el importe impagado de la letra descontada se considera definitivamente perdido.
f) Ajustes por periodificación.
- El mismo día 1 de septiembre también se contrata un seguro de incendios del edificio de la empresa. Inmediatamente le cargan en cuenta el recibo de los primeros seis meses por importe de 600 €. Al conocer la proporción que corresponde al presente ejercicio y al próximo se decide contabilizar en el mismo momento el ajuste correspondiente.
- El 1 de octubre factura la cuota anual por la cesión de una patente a otra empresa por importe de 5.000 €. IVA 21%.
g) Correcciones valorativas de los créditos comerciales.
- El 15 de noviembre la empresa considera que existen dificultades en el cobro de la deuda del cliente que le compró mercancías con fecha 29 de abril. La empresa durante el ejercicio 2010, utiliza el método individualizado para considerar el deterioro de los créditos comerciales.
- El 22 de noviembre cobra el 10% del total de la deuda anterior.
- Por entrar en situación de concurso de acreedores, el día 25 de noviembre considera definitivamente perdida la deuda pendiente.
h) Nomina.
- El día 10 de diciembre el trabajador contratado este mes solicita un anticipo de 500 €.
- El día 31 de diciembre se contabiliza la nomina del trabajador que asciende a 1500 €, la seguridad social a cargo de la empresa importa 350, y la del trabajador 75. La retención de la nómina es el 2% del importe bruto de la misma, y se le deducen 100 € al trabajador por utilización de la maquinaria de la empresa para un trabajo particular. Además, se aplica el anticipo anterior.
La nómina queda pendiente de pago.
i) Existencias finales.
- Las existencias finales a 31 de diciembre ascienden a 20.000 €
j) Ajustes final de ejercicio.
- La prima de seguros se periodificó en la misma fecha en la que se contabilizó el gasto.
- La periodificación de los ingresos por cesión de propiedad industrial se debe realizar a final del ejercicio. Los ingresos anticipados correspondientes al ejercicio 2011 son 3.750 (5000/12*9).
3.- El resultado del ejercicio 2012 se destina en su totalidad a Reservas.
PENDIENTES DE REALIZACIÓN:
k) Balance de sumas y saldos.
l) Regularización contable.
m) Asiento de cierre.
n) Balance de situación 31 12 2013
B) Ajustes por periodificación procedentes del ejercicio 2013.
(Pendiente de realización).
C) Correcciones valorativas de los créditos comerciales.
El 31-12-20014 se decide aplicar el método globalizado en el deterioro de créditos comerciales a lo largo del ejercicio 2015. El importe del mismo se estima en un 2% sobre el saldo de clientes a final del ejercicio 2014.
