Practica, Ejercicios de Auditoría de gestión

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DEPARTAMENT DE COMPTABILITAT

FACULTAT D’ECONOMIA

GRADO DE FINANZAS Y CONTABILIDAD

EJERCICIOS

AUDITORÍA

CURSO ACADÉMICO 2014/

EJERCICIO 1.-

TESORERIA: CAJA

Datos

A las 16 horas del día 31 de diciembre de X5 (fecha de cierre del Balance), el auditor se presentó en la compañía MEDITASA, con el objeto de realizar un arqueo de caja. En el desarrollo del mismo, el auditor comprobó que la Caja contenía:

• Ocho billetes de cincuenta euros.
• Siete billetes de veinte euros.
• Doce billetes de cinco euros.
• Diecisiete monedas de dos euros.
• Tres monedas de un euro.
• Cinco monedas de veinte céntimos de euro.
• Doce monedas de cinco céntimos de euro.
• Nueve monedas de un céntimo de euro.
• Cincuenta sellos de cuarenta céntimos de euro.
• Treinta sellos de veinte céntimos de euro.
• Cinco letras de cambio de noventa céntimos de euro.
• Diez letras de cambio de cuarenta céntimos de euro.
• Trescientos dólares canadienses
• Mil doscientos dólares americanos.
• Cincuenta francos suizos.
• Seiscientos yenes japoneses.
• Un cheque del Banco del Progreso, núm. 04.481, de fecha 29.11.X5 e importe 500 euros nominativo, devuelto por el Banco a su presentación.
• Un cheque del Banco Europa, núm. 17.312, de fecha 30.12.X5 e importe 128 euros, nominativo.

d) Los cambios oficiales, según el “B.O.E.” del día 31 de diciembre de X5 son:

Cambios Divisas convertibles Comprador Vendedor 1 dólar USA ............................................. 1,020 1, 1 dólar canadiense.................................... 0,600 0, 1 dólar neozelandés.................................. 0,497 0, 1 libra chipriota ........................................ 1,726 1, 1 franco suizo........................................... 0,666 0, 1 corona sueca.......................................... 0,113 0, 1 corona noruega...................................... 0,122 0, 1000 yenes japoneses ............................... 9,784 9,

e) Los saldos que figuran en el Balance de la compañía a 31 de diciembre de X5 son:

Caja – Euros...................................................... 2.711, Caja - Moneda extranjera.................................. 1.561, Caja ................................................................... 4.273,

f) Los gastos del viaje del Sr. X no liquidados ascienden a 249 euros.

g) Los timbres (Sr. Z) pendientes de liquidar ascienden a. 46 euros.

Trabajo a realizar:

A) Preparar los papeles de trabajo. B) Formular los asientos de ajuste que correspondan. C) Señalar las observaciones al control interno que se estimen pertinentes. D) Confeccionar un resumen de ajustes del área.

EJERCICIO 2.-

TESORERIA: BANCOS

Datos

Al preparar la conciliación del Banco del Progreso, el auditor encargado ha cotejado las anotaciones del registro de bancos con las anotaciones del extracto facilitado por el Banco, habiéndole quedado sin puntear las siguientes operaciones al 31 de diciembre de 20X5, fecha de cierre del balance (en euros):

a) Operaciones que aparecen en el registro de la compañía y que no aparecen en el extracto de cuenta del Banco:

Fecha Concepto Debe Haber

05.07.X5 Ch. 615 - Alphi, S.A. .............. 734,

18.12.X5 Devolución efectos ................. 1.018, 23.12.X5 Ch. 737 - J- Rodríguez............ 33, 30.12.X5 Ch. 748 - Limpieza ................. 50, 30.12.X5 Ch. 749 - R. Vela .................... 128,

30.12.X5 Ch. 750 - C. Mora ................... 139, 30.12.X5 Remesa de efectos .................. 10.253,

b) Operaciones que aparecen en el extracto de la cuenta del Banco y que no aparecen registradas por la compañía:

Fecha Concepto Cargos Abonos

12.11.X5 Transferencia a s/favor .............. 501, 18.12.X5 Devolución efectos.................... 1.012, 28.12.X5 Efectos a su cargo ..................... 356,

28.12.X5 Efectos a su cargo ..................... 713, 28.12.X5 Efectos a su cargo ..................... 80, 29.12.X5 Gastos descuento efectos .......... 368, 31.12.X5 Intereses 30/9 a 31/12 ............... 11,

El saldo que aparece en el registro de la compañía es, a 31 de diciembre de 20X5, de 5.875,77 euros, deudor.

El saldo a 31 de diciembre de 20X5 que aparece en el extracto de la cuenta del Banco del Progreso es de 4.291,87 euros, deudor.

EJERCICIO 3.-

INMOVILIZADO MATERIAL

Información

La compañía que usted está auditando cierra sus ejercicios a 31 de diciembre. Se le ha encargado que se ocupe del área de inmovilizado material en el examen final al 31 de diciembre de 20X5. En los libros de la misma aparece una única cuenta de inmovilizado con el siguiente desarrollo en euros:

20X2 D. H. Saldo 1 nov. Mobiliario.............................................. 1.200, 1 nov. Maquinaria A) comprada ...................... 4.320,00 5.520,

20X 15 oct. Maquinaria B) comprada ....................... 1.250, 31 dic. Amortización ......................................... 552,00 6.218,

20X

15 jun. Reparación maquinaria A) .................... 100, 30 sept. Maquinaria C) comprada....................... 5.500, 1 dic. Compra vehículos.................................. 4.950, 31 dic. Amortización 677,00 16.091,

20X 15 abr. Maquinaria A) vendida.......................... 3.750, 1 jul. Ajuste del valor de maquinaria según estimación del mercado actual .............. 500, 31 dic. Amortización ......................................... 1.785,00 11.056,

Datos adicionales de los que se dispone:

• Maquinaria A): El pago se estipuló en 24 efectos mensuales sucesivos de 180,00 euros, con vencimientos el primero de ellos en noviembre de 20X2. El valor contado eran 4.000,00 euros.
• Vehículo: El pago se fijó en 18 efectos mensuales sucesivos de 275,00 euros, con vencimiento el primero de ellos en 31-XII-X4. El valor contado eran 4.500,00 euros.
• Las demás adquisiciones se realizaron al valor contado.
• El criterio de amortización seguido por la compañía es el de comenzar el año siguiente de que los elementos se hayan comprado, y no dotar amortización en el año en que los activos se venden.

Los porcentajes anuales aplicados son los siguientes:

Maquinaria: 10 por 100. Vehículos: 20 por 100. Mobiliario: 10 por 100.

Trabajo a realizar:

A) Preparar los papeles de trabajo necesarios. B) Sugerir los ajustes que se estimen pertinentes.

C) EJERCICIO 5.-

INMOVILIZADO FINANCIERO

Planteamiento

La compañía sometida al trabajo de revisión cierra su ejercicio en 31-12-X5.

Dentro del subgrupo 2. Otras inversiones financieras permanentes, aparecen dos cuentas: Acciones con cotización oficial y acciones sin cotización oficial. Las acciones de cotización oficial forman parte de una cartera de negociación, mientras que las acciones sin cotización oficial forman parte de inversiones en acciones de empresas del grupo

La compañía suministra al auditor la siguiente información sobre sus inversiones.

ACCIONES CON COTIZACIÓN OFICIAL

1. FACSA. 100 acciones v/n. Euros 10,00 cada una. Precio de coste, Euros. 930,00.
2. CAPSA. 50 acciones v/n. Euros 10,00 cada una. Precio de coste, Euros 450,00.
3. Eurobanco. 200 acciones v/n. Euros 100,00 cada una. Precio de coste, Euros 20.000,00.
4. Térmicas del Norte. 70 acciones v/n. Euros 10,00 cada una. Precio de coste, Euros 518,00.
5. Eléctricasa. 150 acciones v/n. Euros 10,00 cada una. Precio de coste, Euros 1.500,
6. Gaseoductasa. 35 acciones v/n. Euros 10,00 cada una. Precio de coste, Euros 245,00.
7. Gasóleo del Mediterráneo. 100 acciones v/n.Euros 10,00 cada una. Precio de coste, Euros 800,00.
8. Enredas. 350 acciones v/n. Euros 10,00 cada una. Precio de coste, Euros. 3.500,00.
9. Unión Eléctrica. 50 acciones v/n. Euros 100,00 cada una. Precio de coste, Euros 5.000,00.
10. Teléfonos Unidos. 20 acciones v/n. Euros 50,00 cada una. Precio de coste, Euros 1.000,00.

ACCIONES SIN COTIZACIÓN OFICIAL

1. Compañía “X”, S.A. : 1.000 acciones v/n. Euros 10,00 cada una. Precio de coste, Euros 11.000,00.
2. Compañía “Z”, S.A. : 1.500 acciones v/n. Euros 10,00 cada una. Precio de coste, Euros 16.500,

La cuenta “Acciones con cotización oficial” arroja un saldo de 33.943,00 euros. La compañía ha registrado al término del ejercicio un deterioro del valor de inversiones financieras por 1.295,50 euros. Este importe resulta ser la diferencia entre el coste total de las acciones con cotización oficial y la valoración de las mismas, según la cotización oficial de cierre del ejercicio económico.

La cuenta “Acciones sin cotización oficial” presenta un saldo de 27.500, euros. La compañía no ha realizado contabilizado ningún deterioro del valor en este caso.

Datos adicionales

1.- El auditor dispone de la cotización oficial media durante el último trimestre y la del día de cierre del ejercicio económico, de los títulos que posee la compañía:

Euros Clase Cotización FACSA ............................................................ 8, CAPSA ............................................................ 7, Eurobanco. ....................................................... 101, Térmicas del Norte ........................................... 6, Eléctricasa ........................................................ 10, Gaseoductasa .................................................... 7, Gasóleo del Mediterráneo ................................ 8, Enredas ............................................................. 7, Unión Eléctrica................................................. 95, Teléfonos Unidos. ............................................ 37,

2.- Asimismo se han podido obtener las cuentas anuales auditadas de las compañías “X”, S. A., y “Z”, S.A.

3.- La compañía “X”, S.A., cierra su ejercicio a 31-12-X5. El capital de la misma está representado por 10.000 acciones v/n. Euros 10,00 cada una.

4.- La compañía “Z”, S.A., cierra su ejercicio a 31-12-X5. El capital de la misma está representado por 18.500 acciones v/n. Euros 10,00 cada una. Su balance presenta la siguiente situación:

ACTIVO

ACTIVO CORRIENTE

Disponible ............................................................ 2.300, Clientes ................................................................ 75.800, Existencias ........................................................... 44.800,

ACTIVO NO CORRIENTE Inmovilizado ....................................................... 242.650, TOTAL ACTIVO .......................... 365.550,

PASIVO Y PATRIMONIO NETO

EXIGIBLE A CORTO PLAZO

Proveedores .......................................................... 118.750,

EXIGIBLE A LARGO PLAZO Préstamos ............................................................ 37.500, TOTAL PASIVO ........................... 156.250,

PATRIMONIO NETO Capital ................................................................. 185.000, Reservas .............................................................. 27.300, Resultados negativos ........................................... (3.000,00) TOTAL NETO............................... 209.300,

TOTAL PASIVO + NETO ............ 365.550,

Trabajo a realizar:

A) Preparar los papeles de trabajo necesarios.

B) Sugerir los ajustes que se estimen pertinentes.

EJERCICIO 6.-

EXISTENCIAS (I): VALORACIÓN

Información

Uno de los procedimientos de auditoría más típicos del área de existencias es la comprobación de la correcta aplicación del procedimiento de rotación de inventarios que regula la entrada y salida de materiales o productos, permitiendo tanto la valoración del coste de ventas como de las existencias finales.

Situación Inicial

La Cía. PRODUCCIONES SAMPLE comenzó usando Materia Prima “Y” durante el mes de mayo. Durante mayo ocurrieron las siguientes transacciones de Material “Y”:

2 de mayo: Se recibieron 100 unidades a 5,5 u. m. cada unidad; con un coste total de 550 u. m.

8 de mayo: Se recibieron 25 unidades a 8 u. m. cada unidad; con un coste total de 200 u. m.

15 de mayo: Se entregaron 50 unidades.

22 de mayo Se recibieron 75 unidades a 10 u. m. cada unidad; con un coste total de 750 u. m.

29 de mayo Se entregaron 100 unidades.

Trabajo a realizar:

1.- Determinar el coste de los materiales consumidos y cuál es el valor del inventario a final de mes, utilizando los siguientes métodos de valoración:

a.- Fifo b.- Coste medio

2.- Decidir qué método sería el más aconsejable desde el punto de vista de auditoría.

3.- Suponga que Producciones Sample utiliza habitualmente el FIFO pero un cambio en la tributación fiscal permite modificar el criterio y pasa al coste medio, y la compañía decide acogerse a dicha posibilidad, por lo que le solicita consejo sobre la mejor forma de actuar:

EJERCICIO 7.-

EXISTENCIAS (II): DETERIORO

Situación Inicial

La Compañía Guerrero fabrica tres productos que vende a minoristas por todo el país. Por varias razones, la Compañía ha experimentado cambios en sus costes y en el precio de las ventas durante el final de 20X5 y ha solicitado su ayuda para valorar el inventario de este año.

La Compañía ha mantenido un porcentaje de margen de beneficio del 10%. En años anteriores, la Compañía utilizaba el criterio del coste medio en la valoración del inventario y aplicaba el menor entre el coste medio y el precio de mercado, separadamente para cada producto.

El controller de la Compañía, Sr. García, le ha facilitado las siguientes estadísticas, que han sido verificadas por su ayudante:

PRODUCTO

Unidades a 31/12/20X5 1.000 1.500 2.

Precio de venta a 31/12/20X5 18 21 40

Costes: A. Media durante el año

• Materiales 7,5 10 14,
• Mano de obra 6,4 7,8 7,
• Gastos generales de fabricación 2 4 6
• Gastos generales de administración 2 3 4
• Coste comercial de ventas 1 2 4

B. Fin de año a 31/12/20X

• Materiales 7 8 15
• Mano de obra 6,5 8 8
• Gastos generales de fabricación 2 4 6
• Gastos generales de administración 2 3 4
• Coste comercial de ventas 1 2 4

Trabajo a realizar:

Calcular el valor del inventario en los estados financieros de la Compañía a 31 de diciembre de 20X5.

Realizar los asientos de ajuste que procedan.

CASO C.-

Al comprobar el “corte” de entradas y salidas de fin de año, el auditor encuentra los siguientes casos que le resultan discutibles.

1. Un envío a un cliente, efectuado con fecha 31 de diciembre, cuyo precio de venta era 500 y cuyo precio de coste 300, se había incluido como existencias finales, y además como venta, en diciembre de ese año.
2. Géneros recibidos en diciembre, cuyo valor de coste era de 500, se incluyeron en el recuento físico de fin de año. Pero, como no se había recibido la factura, ésta fue contabilizada en enero del año siguiente.
3. Géneros por valor de coste de 750 fueron enviados por el proveedor el 26 de diciembre, F.O.B. punto de embarque. Dicha mercancía fue recibida por la empresa y dada de alta en el inventario el día 5 de enero del año siguiente. Su importe se incluyó en la cuenta de proveedores al 31 de diciembre.
4. Un envío que fue facturado el 17 de diciembre por un importe de 500 y cuyo coste era de 350, estaba todavía en el almacén porque el cliente no había terminado la nueva fábrica. Según comprobaciones, a la fecha del inventario físico la máquina estaba terminada y el cliente había aceptado la factura de venta. Se había acordado enviar esta partida en marzo del año siguiente, y no fue incluida en el inventario físico.
5. Se había facturado un envío por 1.000 el día 26 de diciembre. Su coste era de 750. Salió del almacén el día 20 de enero del año siguiente, debido a unas modificaciones de última hora. Se contabilizó la venta al 31 de diciembre, sin incluir la mercancía en el inventario a dicha fecha.

Se trata de preparar los asientos de ajuste necesarios para la auditoría del ejercicio terminado al 31 de diciembre.

EJERCICIO 9.-

CUENTAS A COBRAR (I): CIRCULARIZACIÓN CLIENTES

La Sociedad anónima PROPER presenta en su balance al 31 de diciembre de 20X5 el siguiente contenido del epígrafe “Deudores”:

DEUDORES Clientes ................................................................ 152.250, Clientes de dudoso cobro ..................................... 3.600, Efectos comerciales a cobrar................................ 221.650, (menos) Deterioro del valor de los créditos comerciales .. (2.000,00) TOTAL ACTIVO .......................... 375.500,

Nuestra Firma “E.U.EE. & Cía., Auditorías” ha recibido el encargo de realizar la auditoría de las cuentas anuales de la sociedad. Después de realizar una serie de pruebas, llegamos a disponer de las siguientes informaciones respecto al área referida:

1. Entre los saldos de los clientes, documentados mediante facturas, existe uno de 5.000,00 euros cuyo vencimiento es a dos años.
2. Al realizar las confirmaciones de los saldos de clientes a la fecha de cierre del ejercicio, resulta no conforme uno de ellos que figura en la contabilidad de PROPER por 3.250,00 euros. El mencionado cliente ha comunicado en su contestación que su saldo a dicha fecha era de 2.250,00 euros, ya que el mismo día 31 de diciembre efectuó un ingreso en la cuenta bancaria que la sociedad mantiene con el Banco por 1.000,00 euros. Comprobado el extracto del Banco la información del cliente es correcta, figurando el ingreso en la fecha referida.
3. Entre los efectos activos comprobamos la existencia de uno, de 250,00 euros de nominal, cuyo vencimiento fue el 26 de diciembre pasado. Después de las investigaciones oportunas se comprueba que la sociedad ha mantenido conversación telefónica con el cliente al que se le giró el efecto, quien comunicó que tenía dificultades de liquidez y que atendería el pago de la letra en la primera semana de enero. La sociedad no hizo anotación alguna ante este hecho.
4. Se comprueba que los clientes considerados de dudoso cobro son correctos en su cuantía y por causas perfectamente justificadas, incluso fiscalmente.
5. Existen efectos descontados pendientes de vencimiento por un importe nominal de 45.000,00 euros. No existe referencia alguna a tal circunstancia en el balance ni en la memoria.