Vivian Vives Llabot M4 DNI:23895131V NIUB:20640830
PRÁCTICA TRIBUTARIO 2
Supuesto A)
1. ¿Deberá hacer frente a dicha deuda D. Natalio? ¿de qué conceptos tributarios debería,
en su caso, responder? ¿existiría algún mecanismo para que D. Natalio, llegado el caso,
pudiera recuperar las cantidades que hubiera llegado a abonar?
-D. Natalio Grueso deberá hacer frente a la deuda tributaria al tener la condición de
heredero de D. Marcelo Grueso. Natalio responderá al pago de la deuda pendiente de
IRPF de 50.000€ pero sin incluir la cantidad de 13.000€ que corresponden a la sanción.
Afirmamos esto basándonos en el artículo 39.1 de la LGT, el cuál dice claramente que, a
la muerte de un obligado tributario, las obligaciones pendientes se transmitirán a los
herederos, pero que en ningún caso se transmitirán las sanciones.
- Por otra parte, D. Marcelo Grueso también tenía la condición de responsable subsidiario
por una deuda del señor Gonzalo Torres. En este caso, Natalio Grueso, volviendo al
artículo 39.1 de la LGT, en el tercer párrafo, se menciona como la obligación del
responsable tampoco será transmisible a menos que se haya notificado el acuerdo de
derivación de responsabilidad antes del fallecimiento. En el supuesto vemos que la
condición se cumple y que se derivó la responsabilidad a Marcelo antes de que este
falleciera. Por lo tanto, Natalio, heredaría la responsabilidad subsidiaria junto con los
intereses de demora, pero sin incluir las sanciones basándonos de nuevo en el art 39.1.
También podemos respaldarlo con el artículo 182, referente a los responsables y
sucesores de las sanciones tributarias. Tal artículo en el punto 3, estipula claramente
como las sanciones tributarias no se transmitirán a los herederos de las personas físicas.
En conclusión, Natalio responderá tanto de la deuda en concepto de IRPF anterior a su
muerte, la del año de su muerte, la responsabilidad subsidiaria contando con los
intereses de demora, y un impuesto de sucesiones por la cantidad de 700.000€.
- En términos de recuperación del abono de cantidades, D. Natalio si tendría el derecho de
solicitar el reembolso frente al Sr. Gonzalo Torres, quien era el deudor principal. Esto lo
justificamos con el artículo 41.6 de la LGT referente a la responsabilidad tributaria, que
afirma este derecho
2. ¿Sería transmisible a D. Natalio la deuda que, en concepto del IRPF, correspondiera
pagar a D. Marcelo por los rendimientos obtenidos durante el año de su fallecimiento?
- Si, en primer lugar, es importante destacar que D. Natalio como heredero, está obligado
a presentar la declaración de su padre del ejercicio fiscal anterior a su fallecimiento, es
decir del año 2022. Además, deberá encargarse de declarar los rendimientos obtenidos
el año de su fallecimiento a pesar de que el periodo impositivo resulte inferior al año
natural, contando por lo tanto hasta el mes que Marcelo estaba vivo, que, como indica
en el supuesto, fue hasta abril del 2023. De modo que, Natalio, deberá declarar los
rendimientos del año de fallecimiento de D. Marcelo siempre y cuando estos alcancen el
umbral establecido de 22.000€ que obliga a realizar la declaración de acuerdo con el
artículo 96 ley 35/2006. En caso contrario, Natalio no tendría la obligación de realizar la
declaración de su padre del correspondiente año 2023.
