CASO PRÁCTICO 8
Supuesto de hecho
“DecoraSur, S.L.” es una sociedad mercantil establecida en Sevilla dedicada al diseño y
comercialización de mobiliario y elementos de decoración. Durante el primer trimestre de 2024
realiza las siguientes operaciones:
- Vende mobiliario por importe de 30.000 euros (IVA no incluido) a un hotel situado en
Sevilla.
- Adquiere telas para tapicería por importe de 12.000 euros a una empresa establecida en
Francia, siendo transportadas las mercancías desde Lyon hasta Sevilla por cuenta del
proveedor.
- Compra una partida de lámparas decorativas por importe de 8.000 euros a una empresa
establecida en Turquía, siendo introducidas las mercancías en España por el puerto de
Algeciras.
- Vende mobiliario por importe de 15.000 euros a una empresa establecida en Portugal,
transportándose los bienes desde Sevilla hasta Lisboa por cuenta de la sociedad
vendedora.
- Uno de los socios de la sociedad retira para su uso particular una mesa de diseño fabricada
por la empresa, cuyo coste de producción asciende a 1.500 euros. En su fabricación, la
sociedad se dedujo íntegramente el IVA soportado.
- La sociedad soporta durante el trimestre 6.300 euros de IVA en sus adquisiciones interiores
relacionadas con su actividad.
Cuestiones a resolver
a) Calificad cada una de las operaciones descritas, indicando en cada caso:
- Si constituyen hecho imponible del IVA.
- La categoría aplicable (operación interior, adquisición intracomunitaria, importación,
entrega intracomunitaria o autoconsumo).
- Si la operación está sujeta y, en su caso, exenta del impuesto.
1. Venta de mobiliario en Sevilla: se califica como entrega de bienes según el artículo 8.1 LIVA.
Es una operación sujeta y no exenta.
2. Adquisición de telas: constituye el hecho imponible de adquisición intracomunitaria de
bienes, al ser una obtención del poder de disposición de bienes muebles transportados
desde otro Estado miembro (artículo 13.1ª LIVA). Es una operación sujeta y no exenta.
3. Importación de lámparas: la compra de lámparas turcas constituye una importación de
bienes de acuerdo con el artículo 17 LIVA. Es una operación sujeta y no exenta.
4. Venta de mobiliario a Portugal: se califica como una entrega de bienes (artículo 8 LIVA), que
goza de exención por ser una entrega intracomunitaria bajo los requisitos del artículo 25.1
LIVA. Por lo tanto, es una operación sujeta, pero no exenta.
5. Retirada de mesa: se califica como autoconsumo de bienes según el artículo 9.1º.a) LIVA.
Está sujeta y no exenta porque, conforme al artículo 7.7º de dicha ley, el sujeto pasivo tuvo
derecho a la deducción total del IVA soportado en su obtención.
b) Determinad el lugar de realización del hecho imponible en cada una de las operaciones.
1. Venta de mobiliario en Sevilla: se entiende realizada en el territorio de aplicación del
impuesto (TAI), ya que los bienes se ponen a disposición del adquirente en dicho territorio
(art. 68.1 LIVA)
2. Adquisición de telas: se considera realizada en el TAI, al ser el lugar de llegada de la
expedición con destino al adquirente (art. 71.1 LIVA)
