Retenciones y deducciones en el Impuesto sobre la Renta (ISR) en México, Diapositivas de Contabilidad

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PLAN DE ESTUDIOS DE CONTADURIA PÚBLICA

MATERIA: PRACTICA CONTABLE

SISTEMATIZADA II

DOCENTE: CLAUDIA YAZMIN CUBEROS OROZCO

TEMAS DE CLASE

1.Socialización resultados primer previo

2.Recordatorio actividades en PLAD

3.Aclaración dudas e inquietudes taller clase

anterior

4.Realización taller en clase

RETENCIÓN EN LA

FUENTE POR

INGRESOS

LABORALES

TARIFA – ART 383 E.T-

Conceptos que se restan de los ingresos gravados

Entre los conceptos que se pueden restar de los ingresos gravados para disminuir y determinar la base sujeta a retención, se encuentran los siguientes, ordenados según el procedimiento indicado en el artículo 388 del estatuto tributario.

Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional  Los aportes obligatorios a salud que realice el trabajador (art 56 E.T)  Los pagos por reembolso de gastos del trabajador como manutención, alojamiento y transporte.  Los aportes obligatorios a pensión que realice el trabajador o su empleador (art 55 E.T)  Aportes fondos de solidaridad pensional

Deducciones - 387-1 del E.T-

 Los pagos de alimentación a que se refiere el artículo 387-1 del E.T

 Deducción por dependientes en los términos del 387-1 del E.T

 Intereses pagados por créditos de vivienda (hipotecarios y leasing

habitacional)

 Los pagos a medicina preparada y seguros de salud en beneficio del

trabajador, su cónyuge, sus hijos o dependientes (Art 387 E.T)

Conceptos que se restan de los ingresos gravados

 Rentas exentas  El auxilio de cesantías y los intereses sobre cesantías en la parte no gravada conforme lo establece el numeral 4 del artículo 206 del estatuto tributario.  El 25% del ingreso laboral en los términos del numeral 10 del artículo 206 del estatuto tributario.  Aportes voluntarios a pensión (Ver artículo 126-1 del estatuto tributario)  Los ahorros en cuentas AFC según el artículo 126-4 del estatuto tributario.  Lo recibido por gastos de entierro del trabajador (Numeral 3 art 206 E.T)  Las indemnizaciones por accidente de trabajo o enfermedad (Numeral 1 del artículo 206 del estatuto tributario)  Las indemnizaciones relacionadas con la maternidad (Numeral 2 del art 206 E.T)

Entre los conceptos que se pueden restar de los ingresos gravados para disminuir y determinar la base sujeta a retención, se encuentran los siguientes, ordenados según el procedimiento indicado en el artículo 388 del estatuto tributario.

A B CALCULO

VALOR CONTRATO $ 39,600,

MESES DE EJECUCION Y PAGO 6

VALOR MENSUAL $ 6,600,000 B1/B

IBC PAGO MENSUAL $ 2,640,000 B3*40%

VALOR A PAGAR SALUD-PENSION $ 752,400 B4*28,5%

VALOR MENSUAL MENOS APORTES A SALUD Y PENSION $ 5,847,600 B3-B

25% DEL SALARIO (RENTA EXENTA , MAXIMO 240 UVT) $ 1,461,900 B6*25%

BASE PARA CALCULO DE LA RETENCION $ 4,385,700 B6-B

VALOR EN UVT 123 B8/35.

COMPARO CON TABLA ART. 383 RANGO 95 A 150 UVT (Ingr UVT menos 95 UVT)*19%

APLICO LA RETENCION SEGÚN EL RANGO 5.35 (B9-95)*19%

VALOR RETENCION EN $ $ 190,577 B11*35.

VALOR RETENCION EN $ APROXIMADA A M 1000 $ 191,

VALOR A PAGAR EN EL MES $ 6,409,000 B3-B

Ejemplo Cálculo Procedimiento de retención N° 1

Tener en cuenta

Limitaciones a los descuentos y deducciones Las deducciones y rentas exentas que se pueden descontar están limitadas al 40% del ingreso neto gravable según lo dispone el numeral 2 del artículo 388 del estatuto tributario. Es decir que a la totalidad de ingresos laborales restamos los ingresos no constitutivos de renta y ese resultado es el que toma como base para determinar la limitación del 40%.

Total ingresos laborales $10.000. (-) Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional

Ingreso neto gravable $8.000. Máximo a descontar por deducciones y rentas exentas

Ejemplo:

Ejercicio en Clase

Suponga que un trabajador bajo la modalidad de prestación de servicios tiene un contrato por 10 meses equivalente a $88.000.000.

Para el cobro del primer mes este trabajador entrega lo siguiente: *cuenta de cobro por $8.800. *Planilla de pago de seguridad social por $1.500. *Certificación juramentada donde manifiesta no subcontratar personal *Informe de las actividades realizadas con visto bueno de su jefe inmediato *Certificación manifestado tener hijo dependiente junto con registro civil.

Responda lo siguiente: a) Considera que este trabajador está sujeto a retención en la fuente? *Si su respuesta anterior fue “SI” continúe con ítems b) a e) b) Qué porcentaje de retención aplicará? c) Presente el calculo realizado d) Cuánto se descuenta por concepto de retención al trabajador? e) Mencione el valor neto a pagar

# A B CALCULO

1 VALOR CONTRATO $ 88,000,

2 MESES DE EJECUCION Y PAGO 10

3 VALOR MENSUAL $ 8,800,000 B1/B

4 IBC PAGO MENSUAL $ 3,520,000 B3*40%

5 VALOR A PAGAR SALUD-PENSION $ 1,003,200 B4*28,5%

6 VALOR MENSUAL MENOS APORTES A SALUD Y PENSION $ 7,796,800 B3-B

7 25% DEL SALARIO (RENTA EXENTA , MAXIMO 240 UVT) $ 1,949,200 B6*25%

8 BASE ANTES DE DEDUCCIONES Y RENTAS EXENTAS $ 5,847,600 B6-B

9 DEPENDIENTE $ 880,000 B3*10%

10 BASE PARA CALCULO DE RETENCION EN LA FUENTE $ 4,967,600 B8-B

11 VALOR EN UVT 140 B10/35.

12 COMPARO CON TABLA ART. 383 RANGO 95 A 150 UVT (Ingr UVT -150 UVT)*28%+

13 APLICO LA RETENCION SEGÚN EL RANGO 8.46 ((B11-95)*19%

14 VALOR RETENCION EN $ $ 301,138 B13*35.

15 VALOR RETENCION EN $ APROXIMADA A M 1000 $ 301,000 B14 APROX A 1.

VALOR A PAGAR EN EL MES $ 8,499,000 B3-B

Calculo ejercicio en clase

Taller

1. Octavio tiene una papelería y fue contratado por la Universidad Francisco de Paula Santander durante el II semestre 2020 para la impresión y fotocopia de diversos documentos. Se acuerda que mensualmente se realicen pagos según el contrato.

Para el cobro del primer mes Octavio presenta a la Universidad la siguiente documentación:

1. Cuenta de cobro por valor de $10.000.
2. Pago de seguridad social
3. Informe de actividades
4. Certificación Bancaria
5. Certificación juramentada donde informa no haber subcontratado personal.
6. Rut donde se evidencia que es régimen no responsable de IVA-no declarante

*La retención a aplicar corresponde a

a)Según el rango de la tabla del art. 383 del E.T luego de depurar la base de retención b)10% teniendo en cuenta que es un ingreso por honorarios c) 6% teniendo en cuenta que es un servicio d) 4% teniendo en cuenta que es un servicio

Taller

2. Octavio tiene una papeleria y fue contratado por la Universidad Francisco de Paula Santander durante el II semestre 2020 para como jefe de comunicaciones. Se acuerda que mensualmente se realicen pagos según el contrato.

Para el cobro del primer mes Octavio presenta a la Universidad la siguiente documentación:

1. Cuenta de cobro por valor de $10.000.
2. Pago de seguridad social
3. Informe de actividades
4. Certificación Bancaria
5. Certificación juramentada donde informa no haber subcontratado personal.
6. Rut donde se evidencia que es regimen no responsable de IVA-no declarante

*La retención a aplicar corresponde a

a)Según el rango de la tabla del art. 383 del E.T luego de depurar la base de retención b)10% teniendo en cuenta que es un ingreso por honorarios c) 6% teniendo en cuenta que es un servicio d) 4% teniendo en cuenta que es un servicio

Taller

4. Juana Rangel, es administradora de empresas y fue contratada por la empresa “La luz Ltda.”, a través de un contrato de prestación de servicios por valor de $7.800.000.

Una vez terminó las labores por la cual fue contratada presentó la documentación requerida para pago: *Planilla de pago de seguridad social de acuerdo al IBC, Rut, declaración juramentada informando que no subcontrato empleados, informes.

En el momento de efectuarse el pago se realiza deducción por valor de $410. por concepto de retención en la fuente.

Considera que el valor descontado es el correcto.

1. SI ___ NO _____ ¿Por qué?
2. ¿Cuál sería su efecto en el caso en que se haya realizado incorrectamente el descuento? Analice

Taller

1 VALOR CONTRATO $ 7,800,

2 MESES DE EJECUCION Y PAGO 1

3 VALOR MENSUAL $ 7,800,000 B1/B

4 IBC PAGO MENSUAL $ 3,120,000 B3*40%

5 VALOR A PAGAR SALUD-PENSION $ 889,200 B4*28,5%

6 VALOR MENSUAL MENOS APORTES A SALUD Y PENSION $ 6,910,800 B3-B

7 25% DEL SALARIO (RENTA EXENTA , MAXIMO 240 UVT) $ 1,727,700 B6*25%

8 BASE ANTES DE DEDUCCIONES Y RENTAS EXENTAS $ 5,183,100 B6-B

9 DEPENDIENTE $ - B3*10%

10 BASE PARA CALCULO DE RETENCION EN LA FUENTE $ 5,183,100 B8-B

11 VALOR EN UVT 146 B10/35.

12 COMPARO CON TABLA ART. 383 RANGO 95 A 150 UVT (Ingr UVT -95 UVT)*

13 APLICO LA RETENCION SEGÚN EL RANGO 9.61 ((B11-95)*19%)

14 VALOR RETENCION EN $ $ 342,083 B13*35.

15 VALOR RETENCION EN $ APROXIMADA A M 1000 $ 342,000 B14 APROX A 1.

VALOR A PAGAR EN EL MES $ 7,458,000 B3-B