Hay una serie de supuestos en los que la ganancia patrimonial obtenida en la transmisión de un
bien inmueble sin embargo no tributa al poder acogerse a alguna de las exenciones recogidas en
la Ley del IRPF. Sería el caso de:
•Las donaciones realizadas a aquellas entidades a las que resulta de aplicación la
normativa de incentivos fiscales al mecenazgo.
•La transmisión de la vivienda habitual por personas mayores de 65 años o en situación de
dependencia severa o de gran dependencia.
•La dación en pago de la vivienda habitual por parte de los deudores de contratos de
préstamo o crédito garantizados con hipoteca inmobiliaria y que se encuentren en el
umbral de exclusión.
•La dación en pago de la vivienda habitual por parte de los fiadores y avalistas
hipotecarios del deudor principal.
•Exención del 50% de la ganancia patrimonial obtenida en la transmisión de inmuebles
urbanos que hayan sido adquiridos, por el transmitente, entre el 12/5/12 y el 31/12/12.
•Exención por reinversión en la transmisión de la vivienda habitual.
Para finalizar, señalar que respecto de la transmisión onerosa de inmuebles, ya pertenezcan al
inmovilizado material o inversiones inmobiliarias, afectos a actividades económicas se recoge
en la Ley del Impuesto de Sociedades un beneficio fiscal, aplicable a los contribuyentes del IRPF
que determinen su rendimiento neto en estimación directa, consistente en la posibilidad de
aplicar una amortización acelerada (triplicando el coeficiente máximo según tablas) sobre los
bienes afectos, pertenecientes al inmovilizado material o inversiones inmobiliarias , en que se
produzca la reinversión. Este beneficio fiscal está condicionado a que la transmisión haya tenido
lugar en un período impositivo en el que se tenga la condición de empresa de reducida dimensión
y a que la reinversión se efectúe en el plazo que establece la Ley del Impuesto de Sociedades.
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¿Quién debe declarar la referencia catastral de los inmuebles y dónde se busca? Todos deben incluir en su IRPF la
referencia de dos tipos de inmuebles. Por un lado, de la vivienda habitual, en donde se indica si se está como
propietario, inquilino, usufructuario o familiar del dueño. En caso de matrimonio en el que sólo un cónyuge es
propietario de la casa, el otro también declarará como tal. Por otro lado, se incluye la referencia de otros
inmuebles de los que se sea o se haya sido dueño en algún momento del año 2006. Se indicar á dónde está
situado (España o extranjero) y el uso que se le da (alquiler, segunda residencia, afecto a un negocio...). La
referencia se obtiene en el recibo del IBI, en la dirección http://ovc.catastro.meh.es o en 902 37 36 35.
¿Qué tipo de rentas procedentes de los inmuebles hay que incluir en la declaración de la renta?
El importe de los alquileres que se cobren (rendimiento de capital inmobiliario), el be neficio obtenido con la
venta (ganancia de patrimonio) y un rendimiento presunto en el caso de inmuebles que se posean para uso
propio o estén vacíos (imputación de rentas inmobiliarias) deben pasar por la caja del IRPF. Los inmuebles
afectos al negocio, los rústicos y los que están en construcción no generan ingresos declarables.
¿Qué tipo de gastos, de todos los que soportan los inmuebles, se pueden deducir?
El pago del IBI o el de la comunidad de propietarios son dos gastos que soportan todas las casas. Pero sólo son
deducibles si el inmueble genera ingresos por estar alquilado. Ni un solo gasto de la vivie nda habitual o de otras
que estén vacías o a las que se vaya a veranear son deducibles.
Si un inmueble se vende, del valor de venta se restarán los gastos de la operación que efectivamente se
paguen (por ejemplo, las plusvalías municipales), pero no los gastos corrientes.
¿Qué es la vivienda habitual, cómo funciona la deducción por invertir en ella y qué beneficios fiscales tiene?
Donde se reside antes de que pasen 12 meses desde la compra y durante un plazo continuad o de no menos de
tres años. Esa es la vivienda habitual. En esos años, ni se puede vender, ni se puede alquilar. Al menos, no se
puede si se quiere tener los beneficios fiscales de que disfruta. A saber: una parte del dinero invertido en su
compra es deducible, no genera rendimiento presunto y si se vende y el importe se reinvierte en otra vivienda o
su propietario es mayor de 65 años no tributa.
Del dinero destinado a su compra o a la cuenta ahorro vivienda, hasta un máximo de 9.015,18 euros anuales,
se deduce un porcentaje que, en general, es del 15%, pero que aumenta (en esta declaraci ón por última vez)
cuando se utiliza financiación ajena. Cuando con un préstamo se financia menos del 50% del valo r de compra
de la vivienda no se tiene derecho a los porcentajes incrementados.
Si un garaje se adquiere de forma separada en el tiempo a la vivienda, su compra no dará derecho a deducción.
Si la vivienda se amplía de manera permanente, por ejemplo, cerrando una terraza o constru yendo más plantas
en un chalet, también actúa la deducción. Sin embargo, por el dinero destinado a hacer arre glos como la
pintura, la fontanería, electricidad, cambio de puertas o instalación de aire acondicionado no hay deducción
posible.
¿Cómo se refleja en el impuesto la venta de los diversos tipos de inmuebles?
