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programacion presupuestaria, Apuntes de Administración de Empresas
Asignatura: Programacion Presupuestaria, Profesor: , Carrera: Administración y Dirección de Empresas, Universidad: UGR
Tipo: Apuntes
2012/2013
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CASO 2 ……………………………………………………… 2-
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CASO 2
ogramación Presupuestaria
SE PIDE:
Analizar la situación, identificar el problema o problemas principales, y presentar recomendaciones y sugerencias.
La empresa Krandall-Knox surge con dos socios Samuel y Harry, y se parte de un cuadro de datos del primer, quinto y décimo año, este cuadro es el siguiente: Primer año Quinto año Décimo año
Empleados en la oficina principal 2 4 14
Personal de ventas 3 8 18
Otros empleados 0 1 2
Activo total 27.500 60.000 240.
Ventas 34.000 110.000 480.
Salarios de los socios 12.000 20.000 36.
Beneficio (7.500) 4.200 14.
A partir de la tabla anterior se realizará otra tabla para analizar la situación de la empresa, estableciendo tasas de variación para los distintos datos. Además teniendo en cuenta el beneficio (al que se considerará como “resultado de la explotación”), los ingresos por ventas y los salarios de los socios, se han calculado despejando “otros gastos de la explotación” como se indica a continuación para cada uno de los años: Resultado de la explotación = Ingresos de la explotación (ventas) – Gastos de la explotación (salarios de los socios y “otros gastos de la explotación”)
- Año 1: -7500 = 34.000 – 12.000 – Otros gastos de la explotación 1 Otros gastos de la explotación 1 = 34.000 – 12.000 + 7500 = 29.
- Año 5: 4200 = 110.000 – 20.000 – Otros gastos de la explotación 5 Otros gastos de la explotación 5 = 110.000 – 20.000 - 4200 = 85.
- Año 10: 14.500 = 480.000 – 36.000 – Otros gastos de la explotación 10 Otros gastos de la explotación 10 = 480.000 – 36.000 – 14.500 = 429.
A continuación el cálculo de las tasas de variación:
ogramación Presupuestaria
Como se puede ver tanto en la tabla de tasas de variación, como en el gráfico que las representa, los salarios de los socios no han crecido mucho, sin embargo otros gastos de la explotación crecen más que proporcionalmente con respecto a los ingresos por ventas lo cual repercutirá en los beneficios que aunque aparentemente hayan aumentado, realmente según el margen de beneficios y la rentabilidad económica han disminuido del año 5 al 10:
- Cálculo de la Rentabilidad Económica: (Rtado explotación / Activo)x R.E. año 5 = (4.200/60.000) x100 = 7% R.E. año 10 = (14.500/ 240.000) x 100 = 6, 04%
- Cálculo del margen: (Rtado explotación / Ingreso de la explotación) x 100 M. año 5 = (4.200/ 110.000) x100 = 3.81 % M. año 10 = (14.500/ 480.000) x 100 = 3,02 %
Gráfico Margen:
Gráfico Rentabilidad Económica:
Ambos gráficos muestran que se produce una disminución tanto de la rentabilidad económica de la empresa como del margen, lo cual se explica por el crecimiento de los gastos de explotación, he comprobado que no existe un exceso de vendedores con el cálculo de la productividad por vendedor para cada uno de los años:
Productividad vendedores año n = (Ventas año n / Nº de vendedores año n)
Productividad vendedores año 1 = ( 34.000 / 3) = 11.333,
Productividad vendedores año 5 = ( 110.000 / 8) = 13.
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Productividad vendedores año 10 = ( 480.000 / 18) = 26.666,
Tasa variación productividad año 1-5 = (13.750-11.333,33/ 11.333,33) x100 = 21,32 %
Tasa variación productividad año 5-10 = (26.666,66- 13.750/ 13.750) x 100 = 93,93%
Las tasas de variación de la productividad indican que las ventas por vendedor han aumentado y que por tanto no existe un exceso de personal de ventas. En conclusión, esta empresa es una empresa rentable en la que se está produciendo una disminución de su beneficio debido principalmente a una mala gestión de los gastos de explotación y en concreto a la ineficiencia en el almacén y a los problemas en la gestión de inventario. Por ello se le recomienda que realice un presupuesto anual para evitar el exceso de gastos y para reducirlos, de forma que se incrementen en una proporción igual o menor a los ingresos por ventas, para conseguir que el resultado de explotación se mantenga igual o se incremente. Como indicaba el informe del auditor se deben fijar unos objetivos relacionados con el aumento del volumen de ventas, el control de gastos y la gestión de inventarios para mejorar tanto el margen de beneficios como la rentabilidad económica de la empresa. Por último es muy importante que el señor Samuel Krandall cambie su actitud con respecto a los presupuestos, viendo todas las ventajas que se producirían con su introducción en la empresa como son el aumento de la eficiencia en la gestión de los recursos, el control de la actividad… Y que un presupuesto no debe “mortificarle” si se adapta a las circunstancias de la empresa y se actualiza cuando es necesario. CASO 3
SE PIDE: Evaluar el enfoque tomado por el presidente para mejorar los resultados de la compañía. Suponiendo que, en efecto, algunos costes están fuera de línea, ¿qué sugerencias haría usted como esquema general para mejorar la situación.
El enfoque tomado por el presidente de Manufacturas León, S.A. es erróneo, ya que realiza un recorte generalizado del 10% en todos los departamentos sin tener en
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No estoy de acuerdo con el diseño del informe ya que no permite realizar comparaciones entre los distintos datos para saber si la empresa ha evolucionado de la mejor forma posible, elaboraría un informe de la forma siguiente para el año X2:
Distrito Datos ventas
Presupuestado X
Real X2 Variación %^1 Real X1 Variación % 2
Ingresos 133.00 135.000 1,5 % 130.000 3,8% Gastos 17.000 18.000 5,8% 15.000 20% Rtado.^3 116.000 117.000 0,8% 115.000 1,7%
Ingresos 170.000 164.000 -3,5% 165.000 -0,6%
Gastos 18.000 17.000 -5,5% 16.000 6,2% Rtado. 152.000 147.000 -3,2% 149.000 -1,3%
Ingresos 105.000 110.000 4,7% 113.000 -2,6%
Gastos 10.000 11.000 10% 14.000 -21% Rtado. 95.000 99.000 4,2% 99.000 0%
Ingresos 230.000 227.000 -1,3% 220.000 3,1%
Gastos 18.000 20.000 11,1% 19.000 5,2% Rtado. 212.000 207.000 -2,3% 201.000 2,9%
Ingresos 190.000 191.000 0,5% 190.000 0,5%
Gastos 23.000 22.000 -4,3% 21.000 4,7% Rtado. 167.000 169.000 1,1% 169.000 0%
Gráfico Resultado Distrito 1:
Gráfico Resultado Distrito 2:
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(^1) ((Real X2 – Presupuestado X2) / Presupuestado X2) x 100 (^2) ((Real X2 – Real X1) / Real X1) x 100 (^3) Rtado = Ingresos - Gastos
Gráfico Resultado Distrito 3:
Gráfico Resultado Distrito 4
Gráfico Resultado Distrito 5
Con este informe se conseguiría ver de forma rápida todos los datos principales de la empresa , además con las tasas de variación calculadas se podría por una parte evaluar el cumplimiento y la efectividad del presupuesto y por otra comparar los resultados del año X1 con los del X2 para saber si han mejorado o han empeorado. En este caso se realiza un análisis específico por distrito, comenzado por el Distrito 1 comparando los datos reales del X2 con los presupuestados se observa que se a producido un incremento en el resultado del 0,8%, mientras que en comparación con el X1 se ha producido un incremento del 1,7% en el resultado. En el Distrito 2 si se compara el resultado presupuestado de X2 con el real se puede observar una disminución del 3,2% provocada por la disminución de ingresos por ventas con respecto a los ingresos presupuestados. Con respecto al año anterior también se ha producido un decremento del resultado del 1,3%. En el Distrito 3 se ha producido un aumento del resultado con respecto al presupuestado de un 4,2%, mientras que con respecto al X1 el resultado se mantiene igual y no varía gracias a que se a compensado la caída de los ingresos por ventas con una reducción proporcional de los gastos. En el Distrito 4 se ha realizado un mal presupuesto ya que el resultado presupuestado es mayor con respecto al real, debido a que los ingresos por ventas reales han sido menores a los presupuestados y a que los gastos reales han sido mayores. En cuanto al resultado del año anterior en comparación al X2 se observa un incremento en el resultado del 2,9% gracias al incremento en ingresos por ventas. Por último en el Distrito 5 el resultado presupuestado en X2 es menor al real, debido a que los ingresos presupuestados eran menores y los gastos presupuestados mayores a
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