Auditoría contable: historia y desarrollo de la revisión a lo largo del tiempo - Prof. Cam, Apuntes de Auditoría

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Contenido

• Introducción
• Concepto
• Antecedentes
  • Primera Etapa
  • Segunda Etapa
• Desarrollo Histórico de la Auditoria
  • Etapa Prehistoria
  • Etapa: Edad Media
  • Etapa: Edad Industrial
  • Auditoria anglosajona
  • Auditoria en Reino Unido Gran Bretaña
  • Auditoria en estados unidos
  • Edad: Informática
• Tipos de auditoria
• Conclusión
• Glosario
• Referencias bibliográficas

Concepto Una auditoría, en el contexto económico y empresarial, es el proceso de evaluación minuciosa de una organización o sociedad, con el fin de conocer sus características específicas, así como sus fortalezas y debilidades. Mediante trabajos de auditoría, cabe la posibilidad de llevar a cabo valoraciones de todo tipo atendiendo a criterios de análisis y medición primordialmente, la auditoría persigue localizar aspectos relacionados con la rentabilidad o la eficiencia en los diferentes departamentos que conforman una organización “es el examen objetivo, sistemático y profesional de las operaciones ejecutadas con la finalidad de evaluarlas, verificarlas y emitir un informe que contenga comentarios, conclusiones y recomendaciones.” Kell Zeigler (Auditor-Autor de Auditoria Moderna, 1998, p. 22)

Antecedentes El origen de la auditoría nace con el advenimiento de la actividad comercial y por la Incapacidad de intervenir en los procesos tanto productivos como comerciales de una empresa. De esta forma surge la necesidad de buscar personas capacitadas, de preferencia externas, es decir, imparciales, para que se empleen mecanismos de supervisión, vigilancia y control de los empleados que integran y desempeñan las funciones relativas a la actividad operacional de la empresa. Con el pasar del tiempo, las relaciones comerciales y operaciones de negocios empezaron a prosperar rápidamente, sobre todo a partir de la revolución Industrial, el comerciante tuvo la necesidad de crear un nuevo sistema de supervisión en el que el dueño, o el administrador extendieran su control y vigilancia. Este tipo de servicios era provisto por una o más personas de la misma se les otorgaba organización a quienes la facultad de revisión en relación a los procedimientos establecidos, el enfoque que se le daba a este tipo de auditorías en su inicio era de carácter contable, ya que se basaba primordialmente en el resguardo de los activos, la finalidad era verificar que los ingresos se administraban correctamente por dichos responsables. Las primeras auditorías se enfocaban básicamente en la verificación de registros contables, protección de activos y, por tanto, en el descubrimiento y prevención de fraudes. El auditor era considerado como un “Revisor de Cuentas”. A principios del siglo XV, los parlamentos de algunos países europeos comenzaron a crear el denominado Tribunal Mayor de Cuentas, cuya función específica era la de revisar las cuentas que presentaban los reyes o monarquías gobernantes. Al pasar el tiempo se extendió esta revisión a aspectos tales como: revisión de la eficiencia de los empleados, procedimientos administrativos, actualización de Políticas, este es el origen de la auditoría interna. A continuación, se establecerán los principales antecedentes históricos de la Auditoria, a partir del tipo de evolución que el proceso de auditoría ha sufrido a lo largo del tiempo:

auditoria, destacándose entre ellas, el Consejo Londinense de Inglaterra en el año 1310, y el Colegio de Contadores de Venecia de 1581. La revolución Industrial que se llevó a cabo durante la segunda mitad del siglo XVIII, implementó nuevas técnicas contables, buscando cubrir las necesidades de las grandes empresas, un gran avance al respecto se dio en el año de 1845 en donde el “Railway Companies Consolidation Act” estableció la obligación de una verificación anual que debía de Ser realizada por los auditores. Tal y como se describió anteriormente la primera etapa de la auditoria es aquella en la cual se realizan las primeras revisiones o inspecciones a aquellas organizaciones que realizaban algún tipo de actividad comercial. Ante la necesidad de implementación de procesos nace a partir del crecimiento de las empresas, en su mayoría fábricas, las cuales no podían ser supervisadas por una persona y tenían que recurrir a un mecanismo de supervisión y de implementación de procesos con la finalidad de garantizar que podían cumplir con los resultados esperados en relación a los productos que producían. Segunda Etapa Una segunda etapa de la auditoría se origina a partir del nacimiento de la Comisión para la Vigilancia del Intercambio de Valores (Securities and Exchange Comisión SEC) fundada en los Estados Unidos de Norteamérica en el año de 1934. La SEC solicita mucha información que no es de interés directo de los contadores Públicos Certificados, los decretos de valores de 1933 y 1934 requieren estados financieros, acompañados de la opinión de un contador público independiente, como parte de la declaración de registro o informes La SEC influencia en la determinación de normas de información financiera aplicables y en los requisitos de revelación de los estados financieros debido a la autoridad que tiene para determinar los requisitos que deben cubrir los informes considerados como necesarios para una información justa a los inversionistas. Actualmente la etapa de la auditoría que se encuentra activa nace con la auditoría administrativa y la auditoría operacional practicada por auditores internos dependientes de una organización, auditorias que se complementan con la financiera, es importante mencionar que en el ámbito legal la auditoria apenas está siendo instaurada, por lo que los antecedentes que tomamos en consideración para este trabajo de investigación son meramente antecedentes relacionados con la auditoría contable.

Desarrollo Histórico de la Auditoria Etapa Prehistoria En su origen más antiguo la auditoría es una actividad que se creó como una aplicación de los principios de contabilidad, basada en la verificación de los registros patrimoniales de las haciendas, para observar su exactitud. Su importancia fue reconocida desde los tiempos más remotos. Tenemos conocimiento de su existencia desde la época de la civilización sumeria y el pueblo azteca. La auditoría, en su forma más primitiva y simple, surge cuando un pueblo o núcleo social, sojuzga o domina a otro, por medio de la política, religión, economía, ciencias, o como antiguamente era la manera más común, por la fuerza. Así, el pueblo o la comunidad social eran obligadas a pagar un tributo al que lo domina. Este tributo hoy se conoce como contribución Etapa: Edad Media Durante la época de la Colonia, la función de auditor fue ejercida por la autoridad religiosa, se impuso a la fuerza. En esta época, los hacendados y los grupos económicos favorecidos, tenían que pagar su diezmo al virrey este tributo lo recogía la iglesia, el control de este recaudo era fiscalizado por los auditores, quienes emitían reportes, y la lista de quienes no cumplían con el pago del diezmo. Las personas que no diezmaban eran enviadas ante el Tribunal del Santo Oficio o La Santa Inquisición; este Tribunal empleaba procedimientos, para obligarlos a pagar el diezmo y que no se volviera a incurrir en una evasión, dicha riqueza le otorgó un dominio absoluto al clero acompañado de una impresionante acumulación de riqueza, dominio que concluyó con la promulgación de una reforma de ley hecha por Benito Juárez. Etapa: Edad Industrial A mediados del siglo XVIII en Inglaterra aparecieron las primeras máquinas hiladoras y de tejido, hecho que marcó el nacimiento de la Revolución Industrial lo cual sustituyó los procesos manuales de fabricación de las máquinas. Dentro del periodo (1783-1784) se inventó la descarburación del hierro, lo cual abarató su industrialización, dicho antecedente constituyó el nacimiento de la industria relativa a la siderurgia, permitiendo una expansión del uso de las máquinas.

Tipos de auditoria Tipos de Auditoría. Los Contadores Públicos Certificados realizan tres tipos principales de auditorías: a. Auditoría operacional. b. Auditoría de cumplimiento. c. Auditoría de estados financieros. a. Una auditoria operacional evalúa la eficiencia y eficacia de cualquier parte de los procedimientos y métodos de operación de una organización. b. Una auditoría de cumplimiento se realiza para determinar si la entidad auditada aplica correctamente los procedimientos, reglas o reglamentos específicos que una autoridad superior ha establecido. c. Auditoría de estados financieros se lleva a cabo para determinar si los estados financieros en general han sido elaborados de acuerdo con el criterio establecido.

Conclusión De la investigación e interpretación anterior de manera detallada, profunda y concisa, pudimos evidenciar de manera colectiva, los distintos conceptos y formas en que se denota la auditoria, mostrada en el ámbito contable, administrativo y financiero, con su desarrollo a lo largo de la historia, el antes y el ahora. Al concluir un concepto practico, nos dimos la tarea de profundizar en sus antecedentes históricos, que se dividió en 2 etapas, la primera, evidenciando la época antigua, en la que el ser humano se disponía a pagar un pequeño tributo en las primeras civilizaciones; y la segunda, ya en tiempos contemporáneos, más concretamente en el siglo XX. Finalmente, los tipos de auditorías nacen en épocas actuales, profundizando en este concepto ambiguo, entre los tipos de auditorías tenemos: auditoría operacional, Auditoría de cumplimiento, y la auditoría de estados financieros.

Referencias bibliográficas ⮚ Kell Zeigler (1998) Libro auditoria moderna p. 22 ⮚ Hugo Sandoval Morales Libro (introducción a la auditoria) ⮚ Wikipedia