SeminariodeEconomíaPública(GradoenEconomía.Tercercurso).

TEMA11.EXPLICACIÓNDELFUNCIONAMIENTODELASESCALASDEGRAVAMEN



Pornormagenerallosimpuestosprogresivosnotienenunúnicotipodegravamensinoqueladeterminacióndela

cuotaapartirdeunadeterminadabaseimponiblesellevaacaboaplicandounaescaladegravamen,caracterizada

pordividirlabaseendiversostramosyaplicaracadaunodeestostramosuntipoimpositivodiferente,queva

aumentandoamedidaqueaumentalabase.



ElimpuestomáscomúnquedeterminalacuotaapartirdeunaescaladegravameneselImpuestosobrelaRenta

delasPersonasFísicas(IRPF).LaescaladegravamenportramosparalabaseliquidablegeneralvigenteenEspaña

paraelejercicio2011(agregandolaescalaestatalylaautonómica)eslasiguiente:



BaseLiquidablehasta

(euros)

CuotaIntegra(euros)

Restobaseliquidable

hasta(euros)

Tipodegravamen

(marginal)(%)

0017.707,2024%

17.707,204.249,7315.30028%

33.007,208.533,7320.40037%

53.407,2016.081,7366.59343%

120.000,2044.716,7255.00044%

175.000,0068.916,72Enadelante45%



Afindeilustrarconunejemploelfuncionamientodeestaescala,supongamosunapersonafísicaquetieneuna

baseimponible(esdecir,unarenta)de40.000euros.



Parafacilitarlacomprensióndelaescala,prescindimosdemomentodelasegundacolumna,ysupongamosquela

escalasepresentadelasiguientemanera:



BaseLiquidablehasta

(euros)

Restobaseliquidable

hasta(euros)

Tipodegravamen

(marginal)(%)

017.707,2024%

17.707,2015.30028%

33.007,2020.40037%

53.407,2066.59343%

120.000,2055.00044%

175.000,00Enadelante45%



Loquenosdiceestaescalaeslosiguiente:



- Enlabaseentre0eurosylos17.707,2eurossiguientesdebase(esdecir,de0a17.707,2euros)

seaplicael24%.

- Enlabaseentre17.707,2eurosylos15.300eurossiguientesdebase(esdecir,de17.707,2a

33.007,2euros)seaplicael28%.

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TEMA 11. EXPLICACIÓN DEL FUNCIONAMIENTO DE LAS ESCALAS DE GRAVAMEN

Por norma general los impuestos progresivos no tienen un único tipo de gravamen sino que la determinación de la cuota a partir de una determinada base imponible se lleva a cabo aplicando una escala de gravamen , caracterizada por dividir la base en diversos tramos y aplicar a cada uno de estos tramos un tipo impositivo diferente, que va aumentando a medida que aumenta la base. El impuesto más común que determina la cuota a partir de una escala de gravamen es el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF). La escala de gravamen por tramos para la base liquidable general vigente en España para el ejercicio 2011 (agregando la escala estatal y la autonómica) es la siguiente: Base Liquidable hasta (euros) Cuota Integra (euros) Resto base liquidable hasta (euros) Tipo de gravamen (marginal) (%) 0 0 17.707,20 24% 17.707,20 4.249,73 15.300 28% 33.007,20 8.533,73 20.400 37% 53.407,20 16.081,73 66.593 43% 120.000,20 44.716,72 55.000 44% 175.000,00 68.916,72 En adelante 45% A fin de ilustrar con un ejemplo el funcionamiento de esta escala, supongamos una persona física que tiene una base imponible (es decir, una renta) de 40.000 euros. Para facilitar la comprensión de la escala, prescindimos de momento de la segunda columna, y supongamos que la escala se presenta de la siguiente manera: Base Liquidable hasta (euros) Resto base liquidable hasta (euros) Tipo de gravamen (marginal) (%) 0 17.707,20 24% 17.707,20 15.300 28% 33.007,20 20.400 37% 53.407,20 66.593 43% 120.000,20 55.000 44% 175.000,00 En adelante 45% Lo que nos dice esta escala es lo siguiente:

En la base entre 0 euros y los 17.707,2 euros siguientes de base (es decir, de 0 a 17.707,2 euros) se aplica el 24%.
En la base entre 17.707,2 euros y los 15.300 euros siguientes de base (es decir, de 17.707,2 a 33.007,2 euros) se aplica el 28%.

En la base entre 33.007,2 euros y los 20.400 euros siguientes de base (es decir, de 33.007,2 a 53.407,2 euros) se aplica el 28%.
En la base entre 53.407,2 euros y los 66.593 euros siguientes de base (es decir, de 53.407,2 a 120.000 euros) se aplica el 43%.
En la base entre 120.000 euros y los 55.000 euros siguientes de base (es decir, de 120.000 a 175.000 euros) se aplica el 44%.
A la base de 175.000 euros en adelante se aplica el 45%. Vamos al cálculo de la cuota correspondiente a la base de 40.000 euros que hemos tomado como ejemplo: Tramo de 0 a 17.707,2 euros: 24% * 17.707,2 = 4.249, Tramo de 17.707,2 a 33.007,2 euros: 28% * (33.007,2 – 17.707,2) = 28% * 15.300 = 4.284, Tramo de 33.007,2 a 53.407,2 euros: 37% * (40.000 – 33.007,2) = 37% * 6.992,8 = 2.587, Total cuota = 11.121, La versión completa de la escala de gravamen simplifica el cálculo que acabamos de realizar. Volvamos a visualizar las 4 columnas: Base Liquidable hasta (euros) Cuota Integra (euros) Resto base liquidable hasta (euros) Tipo de gravamen (marginal) (%) 0 0 17.707,20 24% 17.707,20 4.249,73 15.300 28% 33.007,20 8.533,73 20.400 37% 53.407,20 16.081,73 66.593 43% 120.000,20 44.716,72 55.000 44% 175.000,00 68.916,72 En adelante 45% La segunda columna nos dice cuál es la cuota que corresponde a la base que hay en la primera columna. En el ejemplo, para calcular la cuota correspondiente a una base de 40.000 euros puedo partir de la información de la tercera columna que me dice que a la base de 33.007,2 euros le corresponde una cuota de 8.533,73 euros, y eso me permite ahorrarme los cálculos para los tramos inferiores. Por tanto, el cálculo queda simplificado con el siguiente: Base Cuota Hasta 33.007,2 la escala me dice directamente que es 8.533, El resto de la base hasta 40.000 euros, al 37% = (40.000 – 33.007,2) * 37% = 2.587, Total cuota: 11.121,

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