Tema 2 El cicle comptable, Diapositivas de Economía

¡Descarga Tema 2 El cicle comptable y más Diapositivas en PDF de Economía solo en Docsity!

Unitat 2. El cicle comptable

Índex de la unitat

**1. El cicle comptable i les seves fases

2. Balanç de situació inicial
3. Llibre diari i llibre major** 3.1. Assentament d’obertura 3.2. Registre dels fets comptables 4. Correccions i assentaments de final d’exercici 4.1. Correcció del compte de mercaderies 4.2. Correcció del valor real de l’immobilitzat **5. El balanç de comprovació
4. Compte de pèrdues i guanys i obtenció** del resultat de l’exercici 6.1. Compte de pèrdues i guanys 6.2. Assentament de regularització i tancament de comptes de resultats 7. Balanç de situació i tancament de comptes

1. El cicle comptable i les

seves fases

En la unitat 1, hem estudiat el patrimoni des d’un punt de vista estàtic :conjunt de béns, drets i deures que té l’empresa en un moment

Des d’un punt de vista dinàmic , veiem que l’empresa realitza una sèrie de fets: els fets comptables.

Aquests fets comptables es van anotant cronològicament en el llibre diari i, posteriorment, en el llibre major.

Aquestes anotacions en el llibre diari s’anomenen assentaments.

Al acabar cada exercici comptable l’empresa fa un resum de totes les seves activitats i s’obté el resultat econòmic (benefici o pèrdua)

Finalment es redacten els comptes anuals on es plasma l’evolució de les inversions com el finançament,

1. El cicle comptable i les

seves fases

Aquest procés que es fa cada any es diu cicle comptable i es fa per obligació i també per conèixer internament els resultats:

Balanç de situació inicial

Llibre diari Correccions final de l’exercici Balanç de comprovació de sumes i saldos Compte de pèrdues i guanys Assentaments de regularització i tancament de compte de Balanç de situacióresultats final o balanç de Assentament finaltancament i tancament de comptes

Llibre major

Fases del cicle comptable

2. Balanç de situació inicial

El balanç de situació inicial de l’empresa s’obté de la següent forma:

L’amortització acumulada s’aplica al balanç en l’actiu però de forma negativa, al tractar-se d’una correcció de valor (punt 4.2.).

3. Llibre diari i llibre major

3.1. Assentament d’obertura

Quan es comença un exercici econòmic, es parteix d’una determinada situació patrimonial formada per uns determinats béns, drets i obligacions.

A partir d’aquesta situació, es fa l’anomenat assentament d’obertura, que és el que aconsegueix que es representi el balanç de situació inicial.

L’ assentament d’obertura consisteix a escriure tots els elements d’actiu en el deure del llibre diari i tots els elements de passiu i patrimoni net en l’haver, cosa que constitueix el primer assentament del llibre diari

Al mateix temps s’obre en el llibre major un compte per a cada un dels elements patrimonials que formen la situació econòmica de l’empresa en el moment inicial.

3. Llibre diari i llibre major

3.2. Registre dels fets comptables

Durant l’exercici comptable o any comptable, l’empresa fa diverses operacions relacionades amb la seva activitat, que s’han de registrar de forma ordenada en el llibre diari en forma d’assentaments:

Exemple 3: L’empresa dels exemples anteriors, realitza les operacions següents durant l’exercici: a) Compra mercaderies (200 u. x 15 €). 1.000 € a crèdit i 2.000 € pel banc. b) Ven mercaderies (235 u.) per 4.700 €. 2.000 € a crèdit i la resta pel banc. c) Paga salaris per 1.400 €. La retenció IRPF del 15% i l’aportació a la Seguretat Social del 7% queden pendents. La resta es paga pel banc. d) Demana un préstec a curt termini per 8.000 €. e) Compra maquinaria per 6.800 €, pagant 4.000 € pel banc i la resta pendent a curt termini. f) Cobra 1.000 € dels clients que apareixen al balanç de situació inicial. g) Es paga pel banc la factura de la llum per 120 €. h) Cobra pel banc el lloguer mensual d’un local comercial: 400 €. i) Amortitza 800 € del préstec a curt termini del punt d) pagant 19 € d’interessos.

3. Llibre diari i llibre major

3.2. Registre dels fets comptables

Exemple 3: Les anotacions al llibre diari seran... (1/2)

3. Llibre diari i llibre major

3.2. Registre dels fets comptables

Exemple 3: ....i les anotacions al llibre major són

4. Correccions i assentaments

de final d’exercici

4.1. Correcció del compte de mercaderies

Quan s’acaba un exercici i abans de tancar la comptabilitat, es fa un inventari fent recompte de tots els elements que formen el patrimoni empresarial. És l’anomenat inventari final de l’exercici.

La situació comptable i la situació real han de coincidir i, si no és així, caldrà fer uns assentaments correctors o regularitzacions (correcció del compte de mercaderies i correcció del valor net de l’immobilitzat).

Les compres i les vendes es fan al llarg de l’exercici de manera continuada i com les vendes i les compres es fan en valors diferents, en lloc d’utilitzar un compte únic de “Mercaderies” que ens podria donar el compte amb saldo creditor, sense cap sentit, utilitzem el mètode especulatiu desdoblat , que és el que utilitza comptes de gestió “ Compres de mercaderies ” i el de “ Vendes de mercaderies ”.

4. Correccions i assentaments

de final d’exercici

4.1. Correcció del compte de mercaderies

El compte “Variació d’existències” és un compte de gestió i tindrà el mateix funcionament que qualsevol altre al finalitzar l’exercici.

▪ Si les existències finals són superiors a les inicials, com part de les compres realitzades no s’han consumit, el saldo del compte de “Variació d’existències” serà creditor i augmentarà la xifra d’ ingressos. ▪ Si les existències finals són inferiors a les inicials, vol dir que s’han consumit totes les existències comprades més part de les inicials. Per tant, el saldo del compte “Variació d’existències” serà deutor i augmentarà l’import de les despeses.

D’aquesta manera obtindrem en el llibre major el saldo que coincideix amb el de l’inventari a final de l’exercici:

4. Correccions i assentaments

de final d’exercici

4.1. Correcció del compte de mercaderies

Si considerem només l’activitat principal de l’empresa, el resultat es calcularà així:

Resultat = Vendes – Cost de les vendes

Resultat = Vendes – (Compres + Variació d’existències) Resultat = Vendes – (Compres - Variació d’existències)

Eo > Ef Ef > Eo Eo = existències inicials Ef = existències finals

Exemple 4: Seguint amb l’exemple anterior, calcula el valor de les existències finals segons els mètodes de PMP i FIFO i fes l’assentament de correcció del compte de mercaderies.

4. Correccions i assentaments

de final d’exercici

4.2. Correcció del valor real de l’immobilitzat

• L’immobilitzat està format per tots els béns i drets que perduraran en l’actiu més d’un exercici econòmic.
• El valor que cada any es considera que perd valor un determinat actiu, es va acumulant a un compte que minora en el balanç el valor d’aquest actiu (Amortització Acumulada de l’immobilitzat material o intangible)
• Aquest valor es calcula segons la vida útil que pensem que tindrà l’actiu o pel desgast en funció de la producció o algun altre tipus de factor.
• Si comprem un vehicle per a l’empresa per 22.000 € i considerem que estarà al llarg de 10 anys en l’empresa i considerem que el valor d’amortització serà constant cada any, al finalitzar l’any farem el següent assentament (22.000 € / 10 anys = 2.200 €/any):

4. Correccions i assentaments

de final d’exercici

4.2. Correcció del valor real de l’immobilitzat

• El compte de “ Amortització de l’immobilitzat material ” comporta una despesa per a l’empresa, però no disminueix el disponible ja que no s’ha de pagar a terceres persones.
• La contrapartida és la disminució del valor de l’actiu que es reflectirà al balanç a final de l’exercici, en negatiu al compte “Amortització acumulada de l’immobilitzat material” a sota de l’actiu corresponent.
• Es posarà en negatiu perquè aquest compte sempre tindrà saldo creditor.
• Els elements d’immobilitzat intangible amortitzaran també segons la naturalesa de l’actiu (Patent, programa informàtic, etc.)
• El funcionament serà el mateix que en el cas de l’ immobilitzat material :