Contabilidad: Concepto, Fases y Procesos del Libro Mayor, Diapositivas de Contabilidad

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TEMA 7

EL CICLO CONTABLE

Contenidos

● Concepto y fases

● Inventario y fase de apertura

● Fase de desarrollo y registro de las

operaciones del ejercicio

● Balance de comprobación

● Fase de conclusión

• regularización
• reclasificación de cuentas
• periodificación de Ingresos y

Gastos

• correcciones valorativas
• ajustes al valorar
• determinación del resultado
• asiento de cierre

Inventario y fase de apertura

● Esta primera etapa del ciclo contable se realiza al comienzo de la

actividad de la empresa, así como al principio de cada ejercicio

económico, y consisteen laaperturadeloslibrosdecontabilidad.

● Necesitaidentificar patrimoniodelaempresa

● APERTURA DELA CONTABILIDAD: el inventario realizado a comienzo

del ejercicios coincide en cuanto a elementos identificativos y su

valoración con el balance de situación final del ejercicio anterior e

inicial del actual

------------------------------------------------- x -------------------------------------------

Cuentas con saldo deudor (activo normalmente)

a Cuentas con saldo acreedor (pasivo y PN normalmente)

------------------------------------------------- x -------------------------------------------

Con la apertura del ejercicio se abre también el libro Mayor. Si una cuenta

está anotada en el Debe del Diario, se hace la anotación en el Debe del

Mayor, y si está anotada en el Haber del Diario, se anota en el Haber del

Mayor.

Fase de desarrollo y registro de las

operaciones del ejercicio

● Consiste en la captación y registro por parte de la contabilidad de los

denominado “hechos contables”, entendiendo por tales aquellos

acontecimientos económicos que repercutan o puedan repercutir de forma

directay concretaen al situación patrimonial delaempresa.

● Dichos hechos contables se plasman en el libro diario y posteriormente en el

Mayor.

La empresa adquiere el día 5 de marzo de 2016, 6.000 unidades de materia prima, a 2 euros cada unidad, que paga en efectivo (IVAaplicable: 10%).

Libro Diario

------------------------------------------- 5 de marzo de 2016 -------------------------------------

12.000 (601) Compra de materias primas

1.200 (472) HP IVAsoportado

a (400) Proveedores 13.

--------------------------------------------------dd---------------------------------------------------

13.200 (400) Proveedores

a (570) Caja, euros 13.

--------------------------------------------------x----------------------------------------------------

SEABREN LOS MAYORES

Fase de conclusión

Una vez finalizado el ejercicio económico y anotadas todas las

operaciones que se corresponden con hechos contables comienza la

tercera fasequeconsistebásicamente en tres procesos:

❑ regularización

❑ reclasificación de cuentas

❑ periodificación de Ingresos y Gastos

❑ correcciones valorativas

❑ Reconocimiento de pasivos indeterminados o provisiones

❑ determinación del resultado

❑ asiento de cierre

El proceso de ajuste y regularización persigue:

○ Saldo de las cuentas refleje la autentica situación de los diferentes

elementos patrimoniales y

○ Formular correctamente el resultado del período.

● En esta fase se procede al ajuste de la información contable elaborada

durante el ejercicio a la realidad económica del momento de cierre.

● Habitualmente son necesarias las fases de regularización de

existencias, reclasificación de cuentas, periodificación de ingresos y

gastos, correcciones valorativas, así como puede precisarse también de

ajustes a valor razonable, y reconocimiento de pasivos indeterminados o

provisiones

Por ejemplo, tenemos unas existencias iniciales de 300€.

Compramos mercaderías por importe de 600€

posteriormente vendemos 1.250.

El asiento de la compra sería:

-----------------------------------------x---------------------------------------------

600 (600) Compras de Mercaderías

126 (472) HP IVAsoportado

a (400) proveedores 726

---

El asiento de la venta sería:

-----------------------------------------x---------------------------------------------

1.475 (430) clientes

a (700) Ventas de Mercaderías 1.

a (477) H.P. IVArepercutido 262'

---

A partir de esa cuenta, se dejaría la denominación de “Mercaderías” exclusivamente para anotar la existencia inicial (sería una cuenta integral) y se crearía una diferencial para cada una de los conceptos restantes.

Es necesario conocer el valor de la existencia final. Por ello se hace un

ajuste en las cuentas de existencias, usando las cuentas de variación de

existencias que se recogen en los grupos 61 y 71.

Todas las cuentas de variación de existencias se cargan por el importe de

la existencia inicial y se abonan por el importe de la existencia final.

Posteriormente, se lleva su saldo a la cuenta de Resultados del ejercicio

(129).

Reclasificación de cuentas

○ Consiste básicamente en traspasar saldos que por el paso del tiempo o por

otras circunstancias han cambiado de significación y deben ser recogidos

en cuentas distintas de aquellas que se vieron afectadas inicialmente por

latransacción efectuadapor laempresa.

○ Un ejemplo claro es el traspaso de créditos y deudas que están a largo

plazo y se han convertido a corto plazo por la proximidad de su

vencimiento.

Periodificación

● Los gastos e ingresos han de reconocerse en función de su devengo e

independientemente de los pagos y cobros relacionados con ellos. CUANDO

SURJALAC. ECONÓMICAINDEPENDIENTE/ DELAFINANCIERA)

Cadaejercicio: PERIODIFICACIÓN

Recoger en cada ejercicio económico los ingresos y gastos aunque no

quedan registrados adecuadamente al periodo en el que se realiza.

Gastos anticipados

GASTOS ANTICIPADOS ( 480 ): cantidades pagadas en el ejercicio que se contabiliza, pero que corresponden a gastosimputables al ejercicio siguiente: CUENTA DEACTIVO

Por ejemplo, pagamos por bancos el seguro anual por los vehículos de la empresa. El pago se realiza el

1de marzo del año X1, y cubre el periodo 1-3-X1a 28-2-X2 por un importe de 50 euros mensuales. Al

hacer el asientodel pagodel seguroanotaremos:

---------------------------------1-3-X1---------------------------------------------------

500 (625) Primas de seguros

100 (480) Gastos anticipados

a APS 600

-----------------------------------------1-1-X2 -------------------------------------------

100 (625) Primas de seguros

a (480) Gastos anticipados 100

--------------------------------------------------X-------------------------------------------

Ingresos anticipados

Cantidades cobradas en el ejercicio que se contabiliza pero que corresponden a ingresos imputables al ejercicio siguiente: CUENTA DEPASIVO

Por ejemplo, prestamos un servicio a otra empresa que va a durar 6 meses y por él cobramos 1.000 euros el 1de octubre del año X1AL CONTADO. Suponiendo que el tipo del IVAaplicable sea el 21%:

-----------------------------------------1-octubre-X1-------------------------------------

1.210 Deudores

a (705) Prestaciones de servicios 500

a (485) Ingresos anticipados 500

a (477) HPIVA repercutido 210

---------------------------------------------dd-----------------------------------------------

--------------------------------------1-enero-X2-------------------------------------------

500 (485) Ingresos anticipados

a (705) Prestaciones de servicios 500

---