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UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CENTRO DEL PERÚ
FACULTAD DE CONTABILIDAD
TESIS PRESENTADA POR LA BACHILLER:
BARRERA CHAGUA, Rosario Soledad
PARA OPTAR EL TITULO PROFESIONAL DE:
CONTADOR PÚBLICO HUANCAYO – PERÚ 2011
"IMPLEMENTACIÓN DE LOS LIBROS Y REGISTROS
TRIBUTARIOS COMPUTARIZADOS, APLICANDO EL
PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL EN LA
EMPRESA COMERCIAL HUAYCHULO"
UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CENTRO DEL PERÚ
FACULTAD DE CONTABILIDAD
TESIS PRESENTADA POR LA BACHILLER:
BARRERA CHAGUA, Rosario Soledad
PARA OPTAR EL TITULO PROFESIONAL DE:
CONTADOR PÚBLICO HUANCAYO – PERÚ 2011
"IMPLEMENTACIÓN DE LOS LIBROS Y REGISTROS
TRIBUTARIOS COMPUTARIZADOS, APLICANDO EL
PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL EN LA
EMPRESA COMERCIAL HUAYCHULO"
UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CENTRO DEL PERÚ
FACULTAD DE CONTABILIDAD
TESIS PRESENTADA POR LA BACHILLER:
BARRERA CHAGUA, Rosario Soledad
PARA OPTAR EL TITULO PROFESIONAL DE:
CONTADOR PÚBLICO HUANCAYO – PERÚ 2011
"IMPLEMENTACIÓN DE LOS LIBROS Y REGISTROS
TRIBUTARIOS COMPUTARIZADOS, APLICANDO EL
PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL EN LA
EMPRESA COMERCIAL HUAYCHULO"
ASESOR
Dr. Cisinio PARIONA CONTRERAS
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AGRADECIMIENTO
Es privilegio de un estudiante reconocer las deudas personales que ha contraído para escribir esta tesis y, aunque no me es posible registrarlos a todos, quiero agradecer sinceramente aquellas personas que compartieron sus conocimientos conmigo para hacer posible la conclusión de esta tesis. Mi gratitud, principalmente está dirigida a Dios, por estar conmigo en cada paso que doy, por fortalecer mi corazón e iluminar mi mente y por haber puesto en mi camino a aquellas personas que han sido mi soporte y compañía durante todo el periodo de estudio. De manera especial a mi madre Gladys Chagua Yauri, que no sólo me ha dado la extraordinaria posibilidad de poder estudiar fuera de mi ciudad resignando parte de su bienestar, sino que su incondicional soporte emocional durante el transcurso de mi carrera despejó el camino aún, antes de haberlo transitado. A mis abuelos por su cariño especial y su confianza de siempre. Mi interés por la investigación fue despertado por mi tío Abidán Echevarría Laureano, a quien agradeceré siempre por el incondicional apoyo y estímulo recibido durante mi carrera. Al Contador Público David García Puente, (como docente de la Facultad de Contabilidad), brindándome siempre su orientación con profesionalismo ético en la adquisición de conocimientos y afianzando mi formación como estudiante universitario. Dedico este trabajo de igual manera a mi tutor quien me ha orientado en todo momento en la realización de este proyecto que enmarca el último escalón hacia un futuro. iv
Agradezco de manera especial al Contador Público Ángel Espinoza Campos por su siempre atenta y efectiva colaboración quien además de brindarme sus conocimientos y experiencias profesionales desde el primer momento, me ha permitido considerarlo un amigo.Por su enorme apoyo y dedicación a lo largo de mi vida, y saber cómo dirigirme en todo momento, teniendo siempre las palabras oportunas incluso en los momentos más difíciles. Gracias Tío Edgar ChaguaYauri. Debo agradecer de manera especial y sincera a un Gran amigo y compañero Abraham Huamán Aliaga cuya dirección me permitió dar mis primeros pasos profesionales que a la vez se convirtieron en una base sólida de hábitos de trabajo con los cuales afrontar el futuro. Para mis amigas incondicionales Roció del Carmen y Judith Magaly, tengo sólo palabras de agradecimiento, por los momentos que compartimos, conocimientos y experiencias de tipo profesional y personal que fueron de gran valor, espero que en el futuro la vida nos de otras oportunidades de compartir. Finalmente, agradezco infinitamente a esta casa superior de estudios UNCP y la Facultad de Contabilidad por permitir mi formación como profesional, como persona y como ciudadana y a todos quienes que de una u otra forma han colocado un granito de arena para lograr obtener mí mejor arma para la vida MI PROFESIÓN. ROSARIO SOLEDAD, BARRERA CHAGUA. v
registros vinculados a asuntos tributarios aplicando el PCGE en un entorno de Procesamiento Electrónico de Datos?. Ante esta situación como respuesta a la problemática planteada, se propone como solución la siguiente hipótesis de trabajo. La implementación de las herramientas tecnológicas (programas contables) y procedimientos en la empresa Comercial Huaychulo permitirá un adecuado análisis de los procedimientos contables y tributarios para cumplir con la normativa contable y tributaria referida a los libros y registros vinculados a asuntos tributarios aplicando el PCGE, para el efecto; la presente tesis se ha orientado al cumplimiento del siguiente objetivo. Determinar y Aplicar las herramientas tecnológicas y procedimientos que se implementarán en la Empresa Comercial Huaychulo para cumplir con la normativa contable y tributaria referida a los libros y registros vinculados a asuntos tributarios aplicando el PCGE en un entorno de Procesamiento Electrónico de Datos. En la parte metodológica se explica que la presente tesis, el tipo de investigación es tecnológica y aplicada, los métodos de investigación utilizados son la de análisis y síntesis; el diseño de la investigación es el descriptivo y el analítico. Las técnicas de investigación estuvieron relacionadas en la recopilación de información y la observación. PALABRAS CLAVES : Resolución de Superintendencia Nº 234 - 2006/SUNAT, el Plan Contable General Empresarial, Sistema Contable Computarizado, la Empresa Comercial Huaychulo y los Libros Contables y Tributarios. vii
INTRODUCCIÓN
Ponemos a consideración el presente trabajo de investigación titulada; “Implementación de los Libros y Registros Tributarios Computarizados, aplicando el Plan Contable General Empresarial en la Empresa Comercial Huaychulo”. La presente tesis cubre un vacio que se viene dando en la profesión contable, que debido al avance tecnológico de la información y a la implementación de nuevos sistemas contables computarizados, se está haciendo a la profesión contable requerimientos adicionales respecto a la adecuación a la Normativa Contable y Tributaria referida a Libros y Registros vinculados a Asuntos Tributarios aplicando el Plan Contable General Empresarial en ambientes informáticos aplicables a las PyMEs. El propósito principal de estudio consistió en plantear de manera precisa implementar un sistema contable computarizado aplicando el Nuevo Plan Contable Empresarial, además de cumplir con los requisitos mínimos de la Resolución 234- 2006/SUNAT en la empresa Comercial Huaychulo, que se adecue a las características de la empresa y las PyMEs en general y asimismo a las particularidades del procesamiento automático de datos. Para llegar a solucionar la problemática y alcanzar las pautas de una solución, el trabajo se ha desarrollado en cuatro capítulos. viii
resulten necesarias para que los libros y registros contables que deben llevar de acuerdo a Ley cumplan con las actuales disposiciones emitidas por la SUNAT. Termino satisfecha de haber culminado mi trabajo de investigación con la seguridad de haber contribuido con la profesión y con las empresas de nuestro medio especialmente con el aporte y resultado del mismo. x
ÍNDICE
Pág ASESOR DEDICATORIA AGRADECIMIENTO RESUMEN INTRODUCCIÓN ÍNDICE CAPÍTULO I PLANTEAMIENTO METODOLÓGICO DEL PROBLEMA EL PROBLEMA 1.1 IDENTIFICACIÓN DEL PROBLEMA 1.2 FUNDAMENTACIÓN DEL PROBLEMA 1.2.1 Problema General 1.2.2 Problemas Específicos 1.3 OBJETIVOS 1.3.1 Objetivo General 1.3.2 Objetivos Específicos 1.4 FUNDAMENTO Y ELABORACIÓN DE LA HIPÓTESIS 1.4.1 Hipótesis General 1.4.2 Hipótesis Especificas 1.5 JUSTIFICACIÓN ii iii iv vi viii xi 17 17 20 20 20 21 21 21 22 22 22 22 xi
y registros vinculados a asuntos tributarios 2.2.3 De los plazos máximos de atraso de los libros y registros vinculados a asuntos tributarios 2.2.4 De la pérdida o destrucción de los libros y registros vinculados a asuntos tributarios 2.2.4.1 De la comunicación de la pérdida o destrucción 2.2.5 De la contabilidad completa 2.2.6 De la información mínima a ser incluida en los libros y registros vinculados a asuntos tributarios, así como los formatos que los integran 2.2.6.1 Libro caja y bancos 2.2.6.2 Libro de ingresos y gastos 2.2.6.3 Libro de inventarios y balances 2.2.6.4 Libro diario 2.2.6.5 Libro mayor 2.2.6.6 Registro de activos fijos 2.2.6.7 Registro de compras 2.2.6.8 Registro de ventas e ingresos 2.3 PROCEDIMIENTOS UTILIZADOS DE LOS PLANES CONTABLES 2.3.1 Aspectos fundamentales del plan de cuentas 2.3.1.1 Plan contable general revisado (PCGR) 2.3.1.2 Plan contable general empresarial (PCGE) 2.4 LAS NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA (NIIFs) 2.5 MARCO CONCEPTUAL PARA LA PREPARACIÓN Y PRESENTACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS 2.5.1 Objetivo de los Estados Financieros 2.5.2 Características cualitativas de los Estados Financieros 2.5.3 Elementos de los Estados Financieros 2.5.3.1 Reconocimiento de los elementos de los Estados 2.5.3.2 Medición de los elementos de los Estados Financieros 2.6 RÉGIMEN TRIBUTARIO AFECTOS 2.6.1 Nuevo régimen único simplificado (NUEVO RUS) 2.6.2 Régimen especial del impuesto a la renta (RER)
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2.6.3 Régimen general del impuesto a la renta (RG) 2.7 RENTA DE TERCERA CATEGORÍA 2.8 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS 2.8.1 Operaciones gravadas 2.8.2 Operaciones no gravadas 2.8.3 Determinación del impuesto 2.8.4 El crédito fiscal, requisitos formales 2.8.5 El crédito fiscal, requisitos sustanciales 2.9 RETENCIONES Y PERCEPCIONES 2.9.1 Régimen de percepciones 2.9.2 Los agentes de percepción 2.9.2.1 Monto de la Percepción 2.10 LOS COMPROBANTES DE PAGO 2.10.1 Oportunidad de entrega de los comprobantes de pago 2.10.1.1 La factura 2.10.1.2 La boleta de venta 2.10.1.3 Tickets 2.10.1.4 Los Recibos por honorarios 2.10.1.5 La Nota de crédito 2.10.1.6 La Nota de debito 2.11 SISTEMAS DE CONTABILIDAD 2.11.1 Importancia del Software en las empresas CAPÍTULO III ORGANIZACIÓN, SISTEMA ADMINISTRATIVO Y CONTABLE DE LA EMPRESA COMERCIAL HUAYCHULO 3.1 LA EMPRESA EN EL ENTORNO ACTUAL 3.1.1 Exigencias del mercado 3.1.2 El mundo empresarial y la pymes en nuestro entorno 3.1.3 Perfil de la pymes 3.1.4 Nuevas necesidades de información y el mundo Empresarial 3.1.5 Reseña histórica de la empresa comercial Huaychulo
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4.3.4 Análisis de estado de flujo de efectivo CONCLUSIONES RECOMENDACIONES BIBLIOGRAFÍA ANEXOS
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CAPÍTULO I
PLANTEAMIENTO METODOLÓGICO DEL PROBLEMA
EL PROBLEMA
1.1 IDENTIFICACIÓN DEL PROBLEMA
Hoy en día las empresas necesitan un flujo de datos constantes y precisos para tomar las decisiones correctas que les permita hacerles frente a la intensa competencia a las que están sometidas en un ambiente de globalización para enrumbar la entidad al logro de sus objetivos. La magnitud del valor de la información es incalculable, ya que aquellas empresas que cuentan con la mayor cantidad y calidad de datos es la que toma las mejores decisiones. La SUNAT, mediante la Resolución de Superintendencia N° 234 - 2006/SUNAT ha establecido disposiciones relacionadas con los libros y registros vinculados a asuntos tributarios, las cuales están vigentes a partir del 1 de julio de 2010, integrando así en un solo cuerpo legislativo las normas vigentes sobre la materia.
atención y preferencia hacia las bondades que ofrece un Sistema de información contable computarizado y que ahora está al alcance de todas las organizaciones empresariales desde las más grandes a la más pequeñas, el cual como es obvio permite alcanzar mayores ventajas comparativas con respecto a su carencia en una organización en marcha. Los sistemas de información contable han desempeñado un importante lugar en el mercado como elemento de control y organización , sin embargo no debe de limitarse solo a esa función, dado que nos encontramos en la necesidad de buscar el poder explicativo de los sistemas de información en el comportamiento de los usuarios de la información empresarial, así no solo se busca un manejo técnico en la empresa sino que se tomen todos los componentes de la empresa tanto tangibles como intangibles que nos permitan competir en un entorno que cada vez es más fuerte y más competitivo. Ante tales hechos, como producto de la investigación he elegido como muestra a una Empresa Comercial que tiene por objeto principalmente la Comercialización de Bienes, sin embargo, carece de un Sistema de Contabilidad que le permita generar los nuevos libros y reportes que la norma tributaria vigente exige, asimismo, que permita el control estricto del movimiento financiero de la empresa y por lo mismo requiere de manera inminente implementar lo dispuesto por la Resolución de Superintendencia N° 234-2006/SUNAT. Consecuentemente la presente investigación se propone obtener un conocimiento adecuado de la actividad comercial de la empresa muestreada y de las transacciones financieras que realiza, todo con propósito de alcanzar una propuesta de sistema contable dirigido al control, medición y procesamiento
contable de las operaciones inherentes a tal proceso así como de los rubros que permiten controlar la situación financiera de la empresa, de esa manera generar los libros y reportes tributarios establecidos por la normativa tributaria indicada, debiendo cumplirse con el estudio y los objetivos que más adelante detallamos. Este es el desafío que se plantea a la profesión contable, adecuar nuestros sistemas de información contable a la Resolución de Superintendencia N° 234- 2006/SUNAT y sus modificatorias. La misma que va a cambiar el proceso contable tal como la conocemos y realizamos actualmente por otro que permita generar los libros y registros tributarios exigidos a partir del mes de julio de 2010 y se constituye para nuestro caso en el objeto de investigación. 1.2 FUNDAMENTACIÓN DEL PROBLEMA 1.2.1 Problema General ¿Qué herramientas tecnológicas y procedimientos deben implementarse en la Empresa Comercial Huaychulo para cumplir con la normativa contable y tributaria referida a los libros y registros vinculados a asuntos tributarios aplicando el PCGE en un entorno de Procesamiento Electrónico de Datos? 1.2.2 Problemas Específicos a) ¿Qué características deben reunir el hardware y el software contable para generar los nuevos libros y registros vinculados a asuntos tributarios que cumplan con los requisitos mínimos de la Resolución 234 - 2006/SUNAT y sus modificatorias, en la empresa Comercial Huaychulo?
